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1、2020/8/26,制作：许汉友 Email:,1,第三章 应收款项和预付款项,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,2,第一节 应收票据,一、应收款项 （一）范围 （二）特点 二、应收票据的确认 （一）核算对象商业汇票 （二）分类 1、按是否带息分：带息票据/不带息票据 2、按承兑人不同分：商业承兑汇票/银行承兑汇票 3、按是否带有追索权分：带追索权票据/不带追索权票据 （三）期限确定 1、按月计算：按次月对日为整月计算 2、按日计算：按日历天数计算,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,3,第一节 应收票据,三、应收票据的日常核算 （一）账户设置 1、“应收票据”总账
2、2、“应收利息”总账 3、应收票据备查簿 （二）日常会计处理 1、初始成本的核算按面值入账 2、带息票据持有期间的利息处理 借:应收票据 贷:财务费用,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,5,第一节 应收票据,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,6,第一节 应收票据,（二）贴现的计算 票据到期值=票据面值+持有至到期的票据利息 =票据面值+票据面值票据期限票面利率 贴现息=票据到期值贴现期贴现利率 贴现净额=票据到期值贴现息 注意：票面利率贴现利率 利率与期限的匹配 （三）贴现的会计处理 1、不带追索权的：借:银行存款（贴现净额） 贷:应收票据（面值+应收未收的利息）
3、（或借）: 财务费用（本期利息） 2、带追索权的：借:银行存款 贷:短期借款,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,7,第一节 应收票据,（1）票据到期对方支付票款：借:银行存款 贷:应收票据 （财务费用） （2）票据到期对方无力支付票款： 借:应收账款 贷:应收票据 （财务费用） 五、应收票据的信息披露 六、本节注意,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,8,第二节 应收账款,一、应收账款的确认 （一）核算对象（因销售商品、产品、提供劳务而发生的） （二）特点（流动债权） 二、应收账款的日常核算及计价 （一）日常核算 1、账户设置“应收账款” 2、增加的核算（初始计量）
4、注意：增值税的销项税额和进项税额 3、减少的核算 （二）应收账款计价（一般按实际发生额入账） 1、商业折扣下的应收账款计价 （1）商业折扣的性质 （2）商业折扣对应收账款计量的影响（无影响，因此不入账） （3）会计处理,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,9,第二节 应收账款,2、现金折扣下的应收账款计价 （1）现金折扣的性质 （2）现金折扣与商业折扣的区别 （3）现金折扣对应收账款计价的影响（有影响，可采用两种方法处理） （4）会计处理 总价法（我国的通行做法） 净价法：注意增值税的处理,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,10,第二节 应收账款,3、销货退回与折让
5、（1）与折扣的区别（因商品品种、质量问题发生的） （2）会计处理 三、应收账款的坏账处理 （一）坏账的确认 坏账的性质 坏账的产生原因,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,11,第二节 应收账款,（二）坏账的会计处理方法 直接转销法发生时直接作为“资产减值损失坏账损失” 优缺点： 备抵法损失正式发生前预提“坏账准备”（我国采用） 优缺点： （三）备抵法下的坏账处理 1、应计提坏账准备的应收款项范围（应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款）,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,12,第二节 应收账款,2、账户设置 坏账准备资产类调整账户 资产减值损失损益类账户 3、坏账
6、准备的估计方法 应收账款余额百分比法 期末应计提数=应收账款明细账借方余额经验比例坏账准备贷方余 额 账龄分析法 赊销百分比法,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,13,第二节 应收账款,4、具体会计处理 计提坏账准备时：借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账损失时：借：坏账准备 贷：应收账款 收回以前已作为坏账损失的应收款项时：借：应收账款 贷：坏账准备 同时：借：银行存款 贷：应收账款 冲减多余的坏账准备时：借：坏账准备 贷：资产减值损失,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,14,第二节 应收账款,四、应收账款的融通及信息披露 应收账款的融通（抵借、让售） 自己参
7、考教材 应收账款的信息披露 报表的位置：资产负债表 数据的计算：应收账款明细账的借方余额 + 预收账款明细账的贷方余额 坏账准备后的净额 五、本节注意,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,15,第三节 预付及其他应收款,一、预付账款 （一）预付账款的内容（购货前支付） （二）日常核算 账户设置预付账款或应付账款 会计处理,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,16,第三节 预付及其他应收款,二、其他应收款 （一）核算对象：区别于应收账款 （二）日常核算 账户设置其他应收款 会计处理 （三）备用金的核算 1、账户设置：“其他应收款备用金”或“备用金” 2、核算： （1）定额
8、备用金核算 拨付时：借：其他应收款备用金（某单位） 贷：库存现金 报销时：借：管理费用 贷：库存现金,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,17,3-3 其他应收款项,（2）非定额备用金核算 拨付时：借：其他应收款备用金（某单位） 贷：库存现金 报销时：借：管理费用 贷（或借）：库存现金 贷：其他应收款备用金（某单位）,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,18,第四节 长期应收款,一、长期应收款的内容 企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的 二、融资租赁（出租人）的会计处理,2020/8/26,制作：许汉友 Email:,19,第三章 应收款项和预付款项,
