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1、财务报告分析,清华大学出版社 二OO七年七月,课程内容,第一章 财务报告分析总论 第二章 财务报告分析基础 第三章 资产负债表分析 第四章 利润表分析 第五章 现金流量表分析 第六章 所有者权益变动表分析 第七章 财务报表综合分析 第八章 财务报表的粉饰与识别,第二章 财务报告分析基础,本章学习目标 1.掌握资产负债表要素； 2.掌握利润表要素； 3.了解资产负债表要素之间的相互关系； 4.了解利润表要素之间的相互关系。,一、资产 （一）资产的经济意义 资产，是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。,第一节 资产负债表要素,它具有以下特征：,1资产是
2、一项由过去交易或事项形成的资源，而不是由未来交易或事项形成的资源。 2资产应当为企业所拥有或控制。 3预期会给企业带来经济利益。,（二）资产的分类,1流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收股利 应收利息 应收账款 存货,2非流动资产 持有至到期投资 长期股权投资 长期应收款 固定资产 无形资产 商誉 长期待摊费用,二、负债,（一）负债的经济意义 负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,它具有以下特征：,1负债是基于过去的交易或事项而产生的。 2负债是企业承担的现时义务。 3现时义务的履行通常关系到企业放弃含有经济利益的资产，以满足对方的要求
3、。 4负债通常是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿。,（二）负债的分类,1.流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付职工薪酬 应付股利 应交税费,2.非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 3.预计负债与或有负债,三、所有者权益,（一）所有者权益的经济意义 1.定义：它是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 2.特征： 除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益； 企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益 才返还给所有者； 所有者凭借所有者权益能够参与企业利润分配。,（二）所有者权益的分类,1.实收资本 2
4、.资本公积 股票溢价收入 接受捐赠资产 划拨转入 外币资本折算差额 3.盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 4.未分配利润,第二节 利润表要素,一、收入 （一）收入的特点 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。收入不包括为第三方或客户代收的款项。,它具有以下特征：,第一，收入是从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。 第二，收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之。 第三，收入能引起企业所有者权益的增加。 第四，收入只包括本企
5、业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项。,（二）收入的分类,1.按性质分： 销售商品 提供劳务 让渡资产使用权 2.按地位分： 主营业务收入 其他业务收入,二、费用,（一）费用的特点 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,它具有以下特征：,第一，费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。 第二，费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。 第三，费用将引起所有者权益的减少。,（二）费用的分类,按性质分： 劳动对象方面的费用 劳动手段方面的费用 活劳动方面的费用
6、按经济用途分： 营业成本（主营业务成本、其他业务成本） 期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）,三、利润,（一）定义 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。 （二）利润构成 营业收入 主营业务收入+其他业务收入 营业利润 营业收入 营业成本营业税金及附加 销售费用管理费用财务费用 资产减值准备+ 公允价值变动收益+投资收益 利润总额 营业利润营业外收入营业外支出 净 利 润 利润总额所得税费用,第三节 财务报表要素之间的关系,财务报表要素之间的关系，我们可以通过两个会计等式来说明，而会计等式就是表明各会计要素之间基本关系的恒等式，也称为会计平衡公式。,一、资产=负债+所有者权益 编制资产负债
7、表的理论依据,资产与权益相互依存，对立统一，有一定的权益， 必然有一定的资产，反之也成立； 资产与权益数额相等，一个企业单位有多少资产，必然有多少权益； 资产与权益的平衡关系不受经济业务的影响，不论经济活动如何变化，都不会破坏资产与权益的平衡关系。,经济业务类型（粗细之分）,粗线条划分： 资产与权益同增； 资产与权益同减； 资产内部之间此增彼减； 权益内部之间此增彼减。,细线条划分：,资产与所有者权益同时增加； 资产与负债同时增加； 资产与负债同时减少； 资产与所有者权益同时减少； 一项资产增加，另一项资产减少； 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少； 一项负债增加，另一项负债减少； 一项
8、负债增加，另一项所有者权益减少； 一项负债减少， 另一项所有者权益增加。,二、收入-费用=利润 编制利润表的基础,企业通过收人与费用的比较，才能计算确定一定会计期间的盈利水平，确定当期实现的利润总额。 企业通过收人与费用的比较，才能计算确定一定会计期间的盈利水平，确定当期实现的利润总额。,3.全部财务报表要素之间的关系,资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 - 费用 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润 会计期末结账后又恢复到期初 资产 = 负债 + 所有者权益,课后讨论题,1.你认为对财务报表进行资产要素的初步分析应包括那些内容？ 2.请试选一家上市公司进行应收账款、存货、固定资产的初步分析。,本章推荐阅读资料,1李保存：实用财务报表分析，中国审计出版社，95年1月第一版。 2李敏：财务会计报告规范与分析技术，上海财经大学出版社，2001年8月第一版。 3张先治：财务分析，中国财政经济出版社，2003年12月 4孙娟：财务报表分析，清华大学出版社，2006年12月。 5陈少华：公司财务报告问题研究，厦门大学出版社，2006年2月。,下次课程：,第三章 资产负债表分析 祝学业有成！,
