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1、 财政学作业如何规范中央政府与地方政府的财政关系学 院： 系 别： 专业班级： 学生姓名： 学生学号： 指导老师： 山东科技大学目录1 财政收入分配11.1 当前我国中央政府和地方政府财政收入分配的现状11.2 当前我国的分税制所存在的问题11.3完善我国分税制的对策11.3.1明确划分中央政府与地方政府的事权目前我国政府事权11.3.2优化税种配置，健全中央税制和地方税制体系22 财政支出的管理22.1我国财政支出存在的问题22.1.1规模方面22.1.2范围方面22.1.3结构方面22.1.4效率方面32.1.5管理方面32.2 如何管理我国的财政支出32.2.1.规范中央和地方投资支出,
2、确保资金使用效益32.2.2加快相关配套改革,净化外部环境33政府预算43.1预算管理体制的改革和建设43.1.1推进依法理财，加强预算管理和监督43.1.2编制部门预算43.1.3实行政府采购制度43.1.4实行国库集中收付制度43.1.5实施“收支两条线”管理43.2如何从预算管理体制建立方面规范中央与地方政府的财政关系4如何规范中央政府与地方政府的财政关系1 财政收入分配1.1 当前我国中央政府和地方政府财政收入分配的现状在中国，根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划分为中央税，包括：关税、海关代征消费税和增值税、消费税、中央企业
3、所得税等；将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税，包括：增值税、资源税、证券交易税。例如增值税地方分享25%，中央分享75%，证券交易税地方分享20%，中央分享80%；将适合地方征管的税种划分为地方税，被充实为地方税税种，增加地方税收入，包括：个人所得税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税、契税、土地增值税等小税种，以及不含银行总行、铁道部门、各保险总公司所缴纳的营业税、地方企业所得税、城建税等。1.2 当前我国的分税制所存在的问题 当前我国分税制存在的主要问题从世界各国分税制的实践来看，真正意义上的分税制，其基本内容可概括为：税种分开，税权分立，机构分设，转
4、移支付。与此相比，我国的分税制有一定差距，存在许多问题，有待进一步完善和规范。1.2.1中央税制与地方税制体系不健全我国现行分税制虽然划分了中央税、地方税和中央地方共享税，但在税种划分时，考虑税源大小较多，考虑税种性质及调控需要不足。主要表现在：（1）中央税税种单一，不成体系，影响了中央税收宏观调控功能的发挥。 （2）共享税规模过大、税种偏多。从税收规模上看，仅增值税收入就占整个国家税收收入的40%以上。影响中央与地方在税收管理权责上的清晰规范划分，其分享效果接近财政分成体制，与分税制目标相悖。 （3）按企业的行政隶属关系划分企业所得税收入不符合建立社会主义市场体制的要求。（4）地方税税制结构
5、不完善。其一，缺乏有效的主体税种。在现行地方税体系中，虽规定有14个税种，但结构松散，缺乏税源充沛、税额较大的当家税种。其二，地方税税种改革滞后，不适应市场经济发展的要求。1994年税制改革对地方税税种的改革触动不大。还有一些应该开征的地方税种尚未开征，如社会保障税、财产税、遗产税和赠与税等。 1.2.2 税权过于集中我国现行的分税制不仅中央税、共享税，而且绝大部分地方税的立法权限全部集中在中央，地方政府只能制定一些具体的实施细则、征税办法、补充规定和说明。这种高度集中的税权划分模式，不符合社会主义市场经济和分税制的要求。 1.2.3 对保证中央财政收入和地方财政收入的稳定增长，加强税收征管，
6、调动中央和地方两个积极性，保证分税制的顺利实施，发挥了一定的作用。但运行中出现的问题，一是机构重复设置，导致人员、经费猛增，加大了征税成本。二是同一税源两家管理，不利于理清征纳关系，也给企业带来不便。三是国税、地税工作人员的工资、奖金、福利待遇有差别，影响工作积极性。四是地税工作某种程度上受制于地方政府，税收计划层层加码，执行税收政策受到干扰。五是在各级政府组织的行评等方面，国税、地税为了争名次、争荣誉，出现了一些不正当的竞争手段，产生了不良影响。1.3完善我国分税制的对策1.3.1明确划分中央政府与地方政府的事权目前我国政府事权许多该由政府办的事由企业承担，该由企业办的事又由政府包揽。当前我
7、国划分中央与地方、政府与企业之间的事权，核心问题应该是投资权划分问题。关于投资划分问题应该根据收益原则和效率原则进行划分。1.3.2优化税种配置，健全中央税制和地方税制体系 （1）优化税制结构，停征部分老税种。如城市维护建设税、耕地占用税、屠宰税等，或者取消，或者合并，或者下放权力逐步废除。适时开征新的税种。如社会保障税、财产税和遗产赠与税、环境保护税等。（2）完善税种。完善增值税。一是尽快完成生产型增值税转到消费型增值税。二是扩大增值税范围，将交通运输、建筑安装、销售不动产等行业纳入增值税征收范围。三是调整税率。由于增值税转型而影响财政收入的解决办法可以通过提高增值税税率，由17%提高到20
8、%的办法，或提高其他税种税率的办法弥补。调整消费税。逐步停征部分消费税税目，如黄酒、啤酒、普通型的化妆品和护肤护发品、酒精、柴油、汽车轮胎等。对部分行业增征消费税，如高档娱乐业和特殊服务业（歌舞厅、卡拉OK厅、网吧、茶社、高尔夫球、台球社、洗浴中心等），以便起到增收抑制超前消费的作用。 稳定营业税。为了促进第三产业的发展，可对某些行业（如餐饮娱乐业）进行简化税目、调整税率的税收调节，以保持营业税的稳定增长。深化所得税改革。完善个人所得税制。改分类征收制为分类征收与综合征收相结合、以综合征收为主的个人所得税税制模式；简化和降低个人所得税税率，采用五至六级的超额累进税率，降低税率，取消加成征收和减
9、征的税率，使个人所得税税率与企业所得税税率基本一致。（5）提高出口退税率。面对经济全球化和我国加入世界贸易组织（WTO）的临近，为了增强我国产品在国际市场的竞争力，扩大外贸出口，应尽快合理调整出口退税率，实行征多少退多少，最终实现出口货物零税率。（6）扩大资源税。在现有税目基础上扩大到所有的土地、森林、草原、水源、滩涂、海洋、地热等资源，并对不能再生和不可代替的资源课以重税，以保护现有资源。（7）调整关税。由于我国关税减免过多过滥，使我国的实际关税税率大大低于名义关税税率。取消各种不适当的减免政策，扩大关税税基，解决高税率、低税负、多优惠、窄税基、低收入的不合理现象。使关税税负名实相符。2 财
10、政支出的管理2.1我国财政支出存在的问题2.1.1规模方面当前我国的财政支出仍面临支出增长过快和支出不足并存的两难困境。一方面，由于财政包揽过多的问题没有解决，特别是财政支出需求刚性的增强，财政支出规模急剧增长；另一方面，一些必要的财政支出项目却无法得到保证，财政支出占GDP的比重有逐年下降的趋势，不仅大大低于发达国家水平，而且低于发展中国家水平。2.1.2范围方面市场经济条件下，依靠政府来干预和调控经济是必需的，但市场是资源配置的主体，政府、财政只能是配角。目前政府职能范围调整尚未到位。2.1.3结构方面(1) 经济建设支出比重仍然偏高 我国经济建设支出有下降趋势，但下降缓慢，比重还是很高。
11、长期以来，在经济建设为中心的思想指导下，经济建设支出一直是我国财政支出中份额最大的部分。大量的经济建设支出，有效地增加了社会总需求，提高了中国的基础设施水平，促进了经济的高速发展。然而，经过多年的增长，进入新世纪后，经济建设支出表现出了投资过度的倾向随着经济建设支出投资过多和内部结构的不合理。(2) 行政管理支出增长过快改革开放以来，随着社会主义市场经济的建设和社会各项事业的发展，政府的社会管理职能逐步扩大，机构人员逐步增加，行政管理费的增长是必然的。但是从现实的情况来看，行政管理费的增长已超过了同期财政收入、财政支出以及GDP的增长速度。不可否认，行政管理支出的增长有随着经济发展、社会进步而
12、增长的合理性的一面，但也有由于机构不合理膨胀、人员编制过多、经费增长过快、服务效率低下等不合理的一面。2.1.4效率方面目前我国财政支出运行效率低下，机制不健全。长期以来，我国并没有建立一套相对完整的财政支出效率评价指标体系和方法，对财政资金的使用过程及其效果缺乏必要的监督，对财政支出的失败也缺乏责任追究制度，财政支出决策缺乏科学的论证和规范的程序，导致财政资金的严重浪费，资金紧张和资金浪费并存的怪现象经常发生。2.1.5管理方面管理方面，我国财政支出存在的问题主要表现在：一是支出预算编制粗化。我国目前的支出预算，编制前缺乏必要的论证过程，对预算科目是否保留、结构是否合理、单位人员经费和公用经
13、费是否有压缩的可能、单位之间是否平衡，都缺乏必要的量化分析和科学论证。二是支出预算约束软化。有的地方不按法定程序，随意追加支出预算。作为财政工作基本法规的预算法颁布后，国家同时又以法律、法规的形式规定了农业、教育、科技等财政支出项目必须达到一定的增长比例。这对促进和保证一些重点事业的发展的确发挥了一定作用，但同时也肢解了财政职能，人为地造成了法律之间的不协调，影响了优化财政支出结构实施主体的统一性、权威性。2.2 如何管理我国的财政支出2.2.1.规范中央和地方投资支出,确保资金使用效益划分中央和地方投资范围根据以下两大原则来划分，确保资金的使用效益。（1）受益原则，即按公共产品和服务的受益范
14、围来划分投资权限。如果政府行使某项投资职能，其受益范围遍及全国所有地区，受益对象为全体社会成员，则该项投资应由中央政府负责；如果受益范围基本上被限定在某一个区域内，受益者主要是本辖区的居民，则由地方政府负责。（2）比较效率原则。一项公共投资，如果由中央政府负责，效率较地方政府为高，则应由中央政府负责，反之则由地方政府负责。2.2.2加快相关配套改革,净化外部环境财政支出是国家生活中的重要组成部分,必须和其他相关方面同步进行,才能取得良好效果。当前,主要应加快国有企业和国有资产管理体制改革步伐及社会保障体制的改革,这样才能切实减轻国家的财政负担,为财政支出规模的下降和支出结构的优化创造良好的条件
15、;要深化医疗、住房、公车制度改革,重新核定机关人员的办公经费标准,切实地减少攀比浪费财政资金的现象;要加快金融体制的改革,使金融能承受更大压力,避免金融风险转化为财政风险,冲击财政支出改革。另外,金融运行良好也可以对财政方面提供支持;要加快新一轮税制改革,完善增值税、消费税,统一内外资企业所得税,统一城乡税制,为财政支出改革提供支持。2.2.3加强中央及省一级地方财政的财权和财力，完善转移支付制度。 在市场经济条件下，政府一般具有配置资源、平衡收入分配和稳定经济的三大职能，其中，后两个事关全局利益的职能主要应赋予中央政府，中央财政在宏观调控中也应居于主导地位。这是国民经济持续、协调发展的基本保证。而我国经济发展极不平衡，听任这种不平衡发展，既不利于维护国家的统一和稳定，也不利于经济的健康发展。因此，建立科学的转移支付制度具有十分重要的意义。一般来说，财政转移支付制度既包括上级政府对下级政府的支出转移，也包括下级政府对上级政府的收入让渡。这里，主要是指前者。由于我国的政权组织包括中央、省、市、县、乡5级，因此，要建立科学的财
