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1、第十二章财务会计报告,第八章 财务会计报告,一、财务会计报告的意义,第一节 财务会计报告概述,会计报告(表),财务报告(表),财务会计报告(表),现金流量表,资产负债表,利润表,股东权益变动表,报表附注及其他不能在表内反映的对信息使用者有用的信息,1、定义: 以日常核算资料为依据,用统一的货币计量单位总括的反映企业和机关、事业等单位在一定时期内的财务状况、经营成果和现金流量的报告文件,二、财务会计报告的分类,第一节 财务会计报告概述,资产负债表 利润表 股东权益变动表 现金流量表,三、编制要求,第一节 财务会计报告概述,按期结账 认真对账 进行试算平衡,第二节资产负债表,一、意义,(一)定义:
2、,反映企业某一特定日期财务状况的财务会计报告(静态报表)。,(二)意义或作用,第二节资产负债表,提供企业资产总额及其分布状况,反映企业负债总额及其结构状况,反映企业所有者权益总额及其结构状况,作 用,提供财务分析数据资料,借以评价企业的偿债能力,第二节资产负债表,二、结构和内容,报告式,财务状况式,账户式,上资产、下权益 具体分为:“资产=权益”式 “资产-负债=所有者权益”式,资产负债表 编制单位 日期 单位:,第二节资产负债表,资产负债表(账户式) 编制单位 年 月 日 单位:,资产负债表的编制原理:会计恒等式; 资产负债表表内项目的排列方式:资产负债按照变现能力或流动性由强 到弱的顺序排
3、列,所有者权益项目则按稳定性由强到弱排列; 资产负债表项目与账户之间的关系:并非一一对应,三、资产负债表的编制,第二节资产负债表,“年初数”栏,“年末数”栏,直接取自去 年年末数,一般填各项 目的期末余额,(一)一般方法,第二节资产负债表,(二)具体方法,1、直接填列,根据某个总账科目余额直接填列,如短期借款、应付票据、应付职工薪酬等 ; 根据某个明细科目余额直接填列,如未分配利润等;,2、计算填列,根据几个总账科目余额计算填列,如货币资金等; 根据明细科目余额计算填列,如应付账款、应付账款、预收账款、 预付账款; 根据有关余额减去其备抵科目余额后的净额填列;,3、分析填列,根据总账科目和明细
4、科目余额分析填列,如一年内到期的长期负债; 根据总账科目余额汇总,在减去备抵科目填列,如存货,第二节资产负债表,2、资料:某企业2007年12月31日有关总账科目及所属明细科目的期末余额如下:,要求:根据所给资料计算资产负债表中的应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、存货、 未分配利润项目的金额。,第三节 利润表,一、意义,(一)定义,反映企业在一定期间经营成果形成情况的报表(动态报表)。,(二)作用或意义,第三节 利润表,反映企业收入、费用和利润情况,对内有利于评价管理者运用现有资产的能力和经营业绩,对外有助于投资者和债权人了解企业的获利能力,作 用,二、利润表的结构和内容,第三节 利润表,(一)I/S的格式,利润表 编制单位 年 月 单位:,利润表 编制单位 年 月 单位:,单步式 多步式,(二)I/S的内容,利润表 编制单位 年 月 单位:,第三节 利润表,第三节 利润表,三、利润表的编制,按照相关科目的发生额直接或分析填列,例:某公司2006年收入、费用有关资料如表所示,第三节 利润表,利润表 编制单位 2006年12 月 单位:元,