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1、【财务培训讲义】年月税收宣传讲义2009年12月税收宣传资料（目录）一、纳税辅导（6条）1、一般纳税人管理的八项规定2、哪些项目在所得税汇缴中可税前扣除3、企业所得税三项提示性事项4、纳税人可在网上查询发票真伪5、新企业所得税法与企业会计准则的差异6、纳税人销售旧固定资产的规定二、热点关注（1条）纳税人的权利与义务三、12366信箱（6条）增值税类/所得税类/出口退税类四、纳税人心声（1条）关于反映收到电话谎称购置摩托车可退税的问题五、政策速递（1条）关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知本期焦点：1、纳税人需清楚的“八个”一般纳税人管理规定2、资产损失审批必须在年度终了后45日内提出申
2、请3、享受国家重点扶持的高新技术企业所得税优惠“四项”要求4、享受研发费加计扣除优惠“五项”要求5、2010年1月1日以后开具的增值税专用发票认证抵扣期限调整为180天6、纳税人的十四权利和十项义务纳税辅导一般纳税人管理的八项规定近期，我局正在开展小规模纳税人达标未认定的清理工作，为了让广大纳税人进一步掌握一般纳税人在增值税方面的相关规定，现综合归述以下八点：一、增值税税率的规定:一般纳税人企业的增值税税率是按照货物适用税率而定，有17%、13%、6%、4%、零税率等。一般货物的增值税税率为17%，如销售家具、塑料、服装、钢铁等;税率为13%的货物常见有粮食、图书、报纸、饲料、农产品等货物;简
3、易办法6%征收率常见有：一般纳税人销售自产的自来水，销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（注意选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更）；简易办法4%征收率为典当业销售死当物品，符合减免税条件的旧固定资产等；纳税人出口货物，税率为零.二、计税方法的规定：一般纳税人企业每月缴纳增值税的应纳税额=当期销项税额-当期进项税额;其中销项税额是用不含税销售额*适用税率来计算;进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务支付或者负担的增值税额，常见的是按照取得符合抵扣范围的扣税凭证上注明的增值税税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。三、进项扣税凭证的
4、规定：企业取得常见的扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、普通销售发票、运输发票、机动车销售统一发票。根据国税函2009617号文件规定，自2010年1月1日起，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证，仍按原规定执行，即自开票之日起90天内认证抵扣。对于纳入辅导期的商贸一般纳税人，取得的专用发票抵扣联（包括税务机关为小规模纳税人代开专用发票）、海关
5、进口增值税专用缴款书、货物运输发票等抵扣凭证，要在交叉稽核比对无误后，方可予以抵扣。对于暂认定的工业一般纳税人企业，当期取得的进项扣税凭证，在取得认证相符信息的当月就可以申报抵扣。四、增值税申报的规定：一般纳税人企业需要使用企业电子报税系统进行增值税纳税申报，每月税期内先在电子报税系统生成相关数据后,再通过网上办税大厅传送数据进行申报。五、使用税控专用设备的规定在取得一般纳税人资格后，纳税人必须先到已获合法授权的市级防伪税控技术服务单位（顺德区为广东祥和税务师事务所有限公司）办理购买税控专用设备手续，然后再向主管税务机关申请办理增值税防伪税控系统最高开票限额的审批、专用发票领购数量（月用量、购
6、票量）的审批以及新购买税控专用设备的初始发行申请手续。一般纳税人企业必须使用税控专用设备自行开具增值税专用发票，不能再向税务机关申请代开增值税专用发票。六、申请领购发票的规定（一）增值税一般纳税人可根据经营需要向主管税务机关提出领购增值税专用发票申请，根据纳税人纳税信用等级评定结果，购票数量按照以下标准确定：1、纳税人月购票量最高数量在25份及以下者，可一次性供票；2、纳税人月购票最高数量在25份以上者，按照以下标准执行：（1）纳税信用等级为A、B类的增值税一般纳税人可一次性供票；（2）纳税信用等级为C类的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票数量的二分之一；（3）纳税信用等级评定为D
7、级的增值税一般纳税人的最高持票量不能多于月最高购票数量的三分之一。3、对辅导期一般纳税人不论纳税信用等级评定级别，统一按照以下原则供应增值税专用发票：（1）每次供票不能多于25份；（2）月购票最高数量在25份及以下的，可一次性供票；（3）月购票最高数量大于25份的，持票最高数量不能多于月最高购票数量的二分之一。（二）辅导期商业一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。（三）辅导期商业一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应依
8、据上一次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按3%计算，向主管税务机关预缴税款。预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的，应于下期增购专用发票时，按次抵减。七、辅导期或暂认定期转为正式认定的管理规定：商业企业认定为一般纳税人企业后,首先要进入辅导期为6个月,工业企业要进入暂认定期为一年.辅导期（或暂认定期）一般纳税人转正式认定，要在认定期满前30日内，或在认定期内累计销售额达到法定标准的次月内提出正式认定申请。平时企业比较关心如果在辅导期或暂认定期内销售额未达到标准，是否会取消一般纳税人资格。那答案是不一定的。按照有关文件规定，对已使用增值税防伪税控系统的工业企
9、业，除特殊企业外，在暂认定期内若年销售额未达到规定标准，会取消一般纳税人资格的情形包括：1、会计核算不健全，不能正确核算销项税额、进项税额和应纳税额、或不能提供准确的税务资料的；2、有虚开增值税专用发票或偷、骗、抗税行为的；3、连续3个月未有纳税申报或连续6个月纳税申报异常而无正当理由的；4、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果的。另外，对于无固定的经营场所或生产设备等固定资产的暂认定一般纳税人，不能转为正式认定一般纳税人。对辅导期达到6个月后的商贸企业，销售额未达标，如在辅导期内同时符合四个条件的，可认定为正式一般纳税人：1、纳税评估的结论正常；2、约谈、实地查验的结果正
10、常；3、企业申报、缴纳税款正常；4、企业能够准确核算进项、销项税额，并正确开具专用发票和取得合法的进项税额抵扣凭证。凡不符合上述条件之一的商贸企业，主管税务机关会延长辅导期或者取消一般纳税人资格。若延长辅导期，但期满仍不符合规定，只能取消一般纳税人资格。对保留增值税一般纳税人资格的企业，凡有下列情形之一者，应责令限期改正，在限期整改期间，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：1、会计核算不健全，不能正确核算销项税额、进项税额和应纳税额，或不能够提供准确税务资料的；2、有虚开增值税专用发票或偷、骗、抗税行为的；3、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装
11、置，造成严重后果的；4、符合一般纳税人条件，但暂认定期（辅导期）满10日内不申请办理一般纳税人资格正式认定手续的。八、达标纳税人申请一般纳税人认定应提交的资料和注意事项根据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则，以及国家税务总局增值税一般纳税人申请认定办法的有关规定，2009年度应税销售额超过小规模纳税人标准（工业50万元，商业80万元）的纳税人，最迟须在2010年1月底前向主管税务机关提出一般纳税人认定申请，逾期不提出申请的，由税务机关对其进行强制认定，并从2010年2月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。为使纳税人更清晰、简便地提交资料，现将
12、达标纳税人申请一般纳税人认定应提交的资料和注意事项通知如下：一、工业达标企业提交的资料,注意事项1、增值税一般纳税人认定申请审核表（一式三份）；,如果个体工商户是以身份证号码作为纳税人识别号的，必须重新领取机构代码证并以机构代码证办理税务登记后进行认定。2、营业执照、税务登记证副本原件及复印件；,3、书面申请报告；,说明申请认定增值税一般纳税人的理由，主要包括基本情况、达到认定标准时间和销售额、会计核算情况等。4、法定代表人身份证明（包括身份证原件及复印件或护照原件及复印件等）、会计人员资格证明；,5、银行账号证明复印件；,6、固定资产目录（提供固定资产项目明细帐复印件）；,7、经营场地资料（
13、经营场地如属自有的，附产权证明复印件；如属租赁的，提供房屋租赁合同及出租方的产权证明复印件）。,经营场地产权证明的要求：1、已取得房产证的报送房产证复印件；2、已报送资料到办证部门办理房产证的应报送办证部门出具的取件凭证复印件；3、属于租用集体用地或工业用地自建厂房，因不是国有土地无法取得房产证的，须提供土地租赁协议复印件、居委会或管理区出具的书面证明（必须明确说明属于集体用地无法取得房产证）；4、如果因其他原因无法取得房产证的，须书面说明清楚原因及提供其他能有效证实产权的证明材料（如公安、消防验收证明等）。8.纳税人准确的方位图及厂房、主要设备、经营场所照片。,1、方位图必须准确易找，应标明
14、企业附近的易辨建筑物或标志，注明主要道路名称；方位图下方应附列企业详细名称、地址、经济性质、财务负责人姓名、法定代表人姓名及联系电话号码等。2、照片至少两张，一张为纳税人的门面照片，另一张为厂房及主要设备或生产经营场所照片。9.出口企业必须提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表（内资企业提供）；中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书或中华人民共和国外商投资企业批准证书（外商投资企业提供）。,所有复印件应注明“此件与原件相符”，并加盖公章。二、商业达标企业提交的资料,注意事项1、增值税一般纳税人认定申请审核表（一式三份）；,如果个体工商户是以身份证
15、号码作为纳税人识别号的，必须重新领取机构代码证并以机构代码证办理税务登记后进行认定。2、营业执照、税务登记证副本原件及复印件；,3、书面申请报告；,说明申请认定增值税一般纳税人的理由，主要包括基本情况、达到认定标准时间和销售额、会计核算情况等。4、法定代表人身份证明（包括身份证原件及复印件或护照原件及复印件等）、会计人员资格证明；,5、银行账号证明复印件；,6、经营场地资料（含仓库，经营场地如属自有的，附产权证明复印件；如属租赁的，提供房屋租赁合同及出租方的产权证明复印件）。,经营场地产权证明的要求：1、已取得房产证的报送房产证复印件；2、已报送资料到办证部门办理房产证的应报送办证部门出具的取件凭证复印件；3、属于租用集体用地自建商铺的，因不是国有土地无法取得房产证的，须提供土地租赁协议复印件、居委会或管理区出具的书面证明（必须明确说明属于集体用地无法取得房产证）；4、如果因其他原因无法取得房产证的，须书面说明清楚原因及提供其他能有效证实产权的证明材料（如公安、消防验收证明等）。7.纳税人准确的方位图及经营场所照片。,1.方位图必须准确易找，应标明企业附近的易辨建筑物或标志，注明主要道路名称；方位图下方应附列企业详细名称、地址、经济性质、财务负责人姓名、法定代表人姓名及联系电话号码等。2.照片至少两张，一张为纳税人的门面照片，另一张为生产经营场所照片。商
