会计原始凭证课件

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1、本章导航,能力目标： 1、针对不同类型的经济业务判断出相应的原始凭证。 2、填制原始凭证 3、审核原始凭证 4、针对经济业务区分会计要素 5、针对经济业务设置会计科目 6、运用借贷记账法进行会计处理,本章导航,知识目标： 1、识别各种原始凭证。 2、掌握原始凭证的填制方法。,原始凭证,定义： 原始凭证是在经济业务发生或完成时，由业务经办人员填制或取得的，记录经济业务内容，明确经济责任的法律效力的证明。,原始凭证分类,一、按原始凭证的来源分类 1、自制原始凭证 是指在经济业务发生时或完成时，由本单位或个人填制的原始凭证，如工资结算单、差旅费报销单等。 2、外来原始凭证 是指在经济业务发生时或完成

2、时，从其他单位或者个人取得的原始凭证，如发票和车票。,差旅费报销单自制凭证,火车票外来凭证,原始凭证的分类,二、按填制方法划分 1、一次凭证 是一次填制完成，只记录一笔经济业务的凭证，如发票、收据。 2、累计凭证 是在一定时期内，连续登记发生的同类经济业务的凭证，并且分多次填制才能完成，如限额领料单。,收据一次凭证,一次性凭证,累计凭证限额领料单,原始凭证的分类,二、按填制方法划分 3、汇总凭证 是在一定时期内，将许多反映同类经济业务的原始凭证进行汇总，用以集中反映某项经济业务的总括情况的凭证。,汇总凭证样本,汇总凭证,原始凭证的基本内容,1、原始凭证的名称。 2、日期、编号 3、填制与接受凭

3、证的单位名称 4、有关经济业务的内容 5、经办人的签名或盖章 看后面几幅图片思考 1、找出上述五项,识别原始凭证增值税专用发票,识别原始凭证增值税专用发票,识别原始凭证支票,识别原始凭证收料单,识别原始凭证电汇凭证,识别原始凭证收款凭证,原始凭证的基本填制要求,1、真实性：最重要的要求 2、填制及时： 日期以业务发生日或完成时的日期，若因其他原因未能及时填制应以实际的的填写日期为准。 商品销售未能及时开出，应该以补开发票日为准。 3、内容完整 4、书写规范,原始凭证填制的其他要求,有些凭证还必须具备其他一些附加条件，具体如下： 1、从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章

4、；必须加盖填制单位的公章。 从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章。 对外开出的原始凭证，也必须加盖本单位公章。 没有公章的原始凭证不能作为记账凭证。 大小写金额一致,原始凭证填制的其他要求,2、自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或单位负责人指定人签名或者盖章。 3、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的相关凭证代替。 4、购买实物的原始凭证，必须要有验收证明。,原始凭证填制的其他要求,5、销售货物发生退回并还款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。 6、职工出差借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另

5、开收据或者退还借款副本，不得退还原借款凭证。 7、经上级有关部门批准的经济业务，应该将批准文件作为原始凭证。,原始凭证的书写,1、用蓝黑色或碳素墨水书写，书写清晰。 2、不能使用未规定的简化字，阿拉伯数字不能连笔，占据一行的1/2，并紧跟底格写 3、阿拉伯数字前加货币符号￥或RMB，且不能留有空白。 4、以元为单位的数字，要精确到分。 角和分都是0的，可以记为*.00或者*.- 若有角无分时只能记为*.*0,原始凭证的书写,5、大写数字前若未印制货币符号，应该自行添加，如人民币* 6、大写数字到元或角为止的，后面要加“正或整”字，若金额到分，则无需加。 若金额中间有几个零，则只需填写一个零字。

6、如贰仟零伍元整。,自制原始凭证的填制,1、材料入库单的填写 材料入库单是在外购的材料入库时填制的凭证，一般一式三联。 一联验收人留底，一联交由仓库保管人员据以登记明细账，一联连同发票交财会部门办理结算。,材料入库单的填制,2007年6月19日，佳佳食品厂从大众面粉厂购入面粉1000公斤，每公斤3元，并办理入库，采购员张力，验收人员黄伟，仓库制单人员南方。,材料入库单的填制,领料单的填制,1、一次领料单 有领料经办人员填制，经该主管领导批准后到仓库领料。仓库保管人员审核其用途后发料，并在领料单上签字。 一料一单，一式三份，一份领料部门备查，一联移交仓库，另一联交由财务处登记总分类账。,案例,20

7、07年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。,案例,限额领料单的填制,限额领料单是由生产、计划部门根据下达的生产任务和材料消耗定额按每种材料用途分别开出，在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。 一般为一料一单。 第一联领料联，由领料部门留存备查 第二联发料单，由仓库部门留存备查。 第三联记账联，作为会计部门的记账依据。,限额领料单的填制,作用： 使用限额领料单，可以随时反映和监督材料消耗定额情况，便于对领用材料进行事前控制，同时，又可以减少企业凭证填制的手续。 注意：限额领料单只适用

8、于有消耗定额并且经常领用的材料领发业务。,限额领料单的填制,滨海机械厂使用限额领料单对塑钢16m/m材料进行登记与管理，该材料编号12059，单位成本4元/公斤，2007年10月份拟生产A产品5000台，单位消耗该材料的定额为0.2公斤/台，本月限额领用本材料1000公斤，发料仓库为2号库，仓库发料人黄伟，供应部门负责人张天，生产计划部门负责人方成。该月具体领料情况如下：,限额领料单的填制,限额领料单的填制,普通发票的填写,第一联存根联，由收款方留存备查。 第二联发票联，由付款方作付款的记账凭证。 第三联记账联，由收款方作业务收入的记账凭证。 注意： 加盖销售单位财务专用章或发票专用章 收款人

9、员应签名或盖章,普通发票的填写,2007年8月26日，天天商店销售给北京五一小学文具用品一批，其中： 无尘粉笔1000盒，单价0.7元，编号001号 木板擦50个，单价0.5元，编号005号； 天天商店营业员齐明开出普通发票一张，并由款台收款员张丽办理现金收款手续。,普通发票的填写,收据的填写,第一联存根联，由收款方留存备查。 第二联发票联，由付款方作付款的记账凭证。 第三联记账联，由收款方作收款的入账凭证。,收据的填写,2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。,收据的填写,增值税专用发票的填写,第

10、一联存根联，由销货方留存备查 第二联发票联，购货方作付款的记账凭证 第三联税款抵扣联，购货方作扣税凭证 第四联记账联，销货方作销售的记账凭证,增值税专用发票的填写,滨海机械厂2007年1月25日销售给星火机器厂E1型风机5台，单价1300元。销售科业务员王刚开出增值税专用发票一式四联，由购货方采购员持发票至财务科办理货款转账结算手续，收款人为张红。滨海机械厂、星火机器厂相关资料如下： 滨海机械厂：工业制造企业，增值税一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107719850987，地址为太原市解放路28号，开户银行及账号为工商行三分行20100354。 星火机器厂：工业制造企业，增值税

11、一般纳税人，增值税率为17%，纳税人登记号140107739950977，地址为太原市和平路13号，开户银行及账号为工商行广场支行200531002-26。,增值税专用发票的填写,增值税专用发票的填写,差旅旅费报销单的填写,差旅费报销单是根据车票、住宿发票等原始凭证填列的，应根据所附原始凭证张数填列附件张数。 填写出差预借差旅费的使用情况，如实填列预支款项、报销金额和补付金额。 对于曾经预借差旅费的，应在办理报销手续时办理还款手续，由财务部门按预借款全额开具收据，以冲销债务。,差旅旅费报销单的填写,2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械

12、厂相关财务规定如下： 车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元 住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日 公出补助：30元/日 市内车费：120元 列车餐费补助：20元/次 李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。,差旅旅费报销单的填写,差旅旅费报销单的填写,支票的填写,（1）现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面“被背书人”栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金。 （2）现金支票收款人可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证

13、机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 （3）转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。,支票的填写,在大写金额栏下的“用途”栏内，简明扼要填写支票的用途。 现金支票用途有一定限制，一般填写“备用金”、“差旅费”、“工资”、“劳务费”等。 转账支票没有具体规定，可如实填写如“货款”、“代理费”等等。,支票的填写,支票的日期必须大写： 1、壹月、贰月前必须加零字，叁到玖月前可以不加零字。1012月必须写成壹拾月，壹拾壹月，壹拾贰月 2、壹日至玖日前零字必须写，1019必须写为壹拾*日；2029日写为贰拾*日，以此类推。 3、支票正面不能有涂改，否则作废。 4、若填写不全，可以

14、补记，但不能涂改。,支票的填写,5、支票的有效期为10天，首尾合算一天，节假日顺延。 6、支票见票即付，不记名，不挂失。 7、大小写金额一致，否则无效,支票的填写,开户银行为采用支付密码的银行，企业应购买支票时从开户银行随机取得每张支票的密码，填写支票时，应在确认支付的支票“小写金额栏”下方的“空格栏”内填写该支票的密码，但不得在支票未使用时先行将密码填好。 有些企业采用配置的密码机自动产生密码。由会计人员在密码机上输入支票编号、金额等信息后，密码机自动产生密码，将该密码填入“支付密码”栏，银行核对相符后方可办理款项转账与支现业务。,进账单的填写,1、进账单与支票配套使用，可以一张支票跟一张进

15、账单，也可以多张支票（不超过4张）跟一张进账单。 2、进账单上的收款人姓名、账号、金额、内容均不得更改。 3、进账单第二联下端的磁条区系部报纸清洁，任何人或单位不得在此盖章。,支票与进账单的填写,2007年8月15日，佳佳食品厂从太原油脂厂购入植物油300公斤，每公斤4.0元，税率为13%，以转账支票支付上述税费；同日，佳佳食品厂以开出金额为100000元的现金支票，从行提取现金，以备发工资。 佳佳食品厂开户行及账号：工行五一路支行，125-830080573，预留印鉴为佳佳食品厂公章及法人代表赵一涛的名章。 太原油脂厂开户行及账号：工行解放路支行，125-830080798。,支票的填写,支

16、票的填写,支票的填写,支票的填写,支票的填写,进账单的填写,委托收款,委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 第一联回单由收款人开户行给收款人的回单； 第二联收款凭证由收款人开户行作收入传票； 第三联支款凭证由付款人开户行作付出传票；,委托收款,第四联收款通知(或发电依据)由收款人开户行在款项收妥后给收款人的收款通知(或付款人开户行凭以拍发电报)； 第五联付款通知由付款人开户行给付款人按期付款的通知。 同城异地都可使用，没有起始金额的限制,委托收款,委托收款,委托收款,委托收款,委托收款,托收承付,托收承付亦称异地托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 第一联回单，是收款人开户行给收款人的回单； 第二联委托凭证，是收款人委托开户行办理托收款项后的收款凭证；,托收承付,第三联支票凭证，是付款人向开户行支付货款的支款凭证。 第四联收款通知，是收款人开户行在款项收妥后给收款人的收款通知； 第五联承付（支款）通知，是付款人开户行通知