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1、2012会计从业资格证 财经法规与会计职业道德,培训tel：020-36093333,020-36093333 初级会计培训，初级会计培训哪里好？广州 初级会计培训最好的学校广州白云技师学院。,第三章税收征管法律制度,税 法 慨 述,1,增 值 税,2,3,4,5,岗位小结,学习目标,目 录,营 业 税,企 业 所 得 税,税 收 征 收 管 理,税收征管法律制度,选择播放 教学录像,主要内容,4,个 人 所 得 税,增值税暂行条例 营业税暂行条例 企业所得税暂行条例 企业所得税实施条例 个人所得税 税收征管法 税收征管法实施细则,第一节 税 法 慨 述,征税人（国家）,纳税人（个人、单位）,
2、拨款,（财政收入）,（财政拨款）,纳税,一.税收的概念和特征,（一）税收的概念,（二）税收的法律特征,3.固定性。,1.强制性；,2.无偿性；,二. 税法的涵义：,（一）税法是调整 税收关系的法律规范的总称。,税收实体法,税收程序法,权利和义务,程序方面,征纳税主体的实体权利和义务,征税和纳税的程序方面规定,不得法外征税，不得违反程序征税。 （依法纳税，依法定程序纳税）。,（二）我国税法的 主要渊源体系,我国会计法律制度的体系（构成）,会计法律,会计行政法规,国家统一的会计制度,地 方 性 会 计 法 规,我国税收法律制度的体系（构成）,税收法律,税收授权立法,税 收 行 政 法 规,地 方
3、性 税 收 法 规,税 收 规 章,企业所得税,个人所得税,征管法,增值税暂行条例,营业税暂行条例,（全国人大常委会制订）,（国务院经授权制订）,（国务院依法制订）,征管法实施细则,企业所得税条例,个人所得税条例,上海外高桥 保税区条例,（省级地方人大制订）,三.税收法律关系,主体：当事人,内容：主体的权利和义务,客体：征税对象,征税主体：税务、 财政机关、海关,纳税主体：法人、自然人、其他组织,征税主体的权利和义务,纳税主体的权利和义务,应税物（货币、实物）,应税行为（购置汽车、签订合同）,（税法的核心）,四.税收实体法的构成要素,纳税人,直接纳税人,间接纳税人,征税对象,征税客体 （区分不
4、同税种的主要标志）,税 目,每个税种下设不同税目，每个税目适用不同税率,例如：营业税中的九个税目,征税对象的具体项目，征税范围,税率,比例税率,累进税率 （全额累进；超额累进；定额累进）,定额税率,纳税期限,按期纳税,按次纳税,按年纳税,（计算税额的尺度，体现征税深度，是税收中心环节）。,（体现征税广度）,减税免税与加成加倍征收,减税免税,税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。,例如：增值税起征点（适用个人）: 销售货物的起征点为月销售额6002000元。企业所得税中的国债利息收入免税和法定项目扣除（合理的工薪收入、合理的业务招待费支出）。,减税免税
5、与加成加倍征收,减税免税,税率式减免：通过降低税率来实现减免税。,税额式减免：通过减少或免除税额来实现减免税（分为全部免征、减半免征、核定减征率）。,例如：小型微利企业按20 ，高新技术企业按15税率缴纳企业所得税（一般为 25 ）。,例如：个调税中的稿酬所得按应征税额减征30 ；保险赔款全额免税。,税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。,“免征额”是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的,“起征点”是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，,“剩余部分”计征税,达到起征点的就其“全部数额”征税。,五.我国的
6、现行税种体系 p.230,（现行税法：94年以来制定的税法）,5大类的税，22个税种,重点学习,税收征收管理法,中央税：消费税、关税、进口增值税、 进口消费税、车辆购置税。,地方税：营业税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、农业税等。,中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。,流转类税：以商品流转额和服务收入 为征税对象的一类税种。,主要有：增值税、消费税、营业税、关税；,所得类税：以纳税人在劳动、经营、投资中所获得的收益为征税对象的一类税种。,主要有：企业所得税、个人所得税、,财产类税：以拥有应纳税
7、财产为征税对象的一类税种。,主要有：房产税、契税、城市房地产税；,行为类税：以某些法定行为为征税对象的一类税种。,主要有：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等；,资源类税：以各种自然资源为征税对象的一类税种。,主要有：资源税、城镇土地使用税、 土地增值税。,课 间 休 息,第二节 增 值 税 （价外税）,购进环节：货物（劳务）购入价：,不含税价,1000元,税额（税率：17）, 17 170元,含税价,1170元,进 项,含税价和不含税价的换算公式：,不含税价,含税销售价,1税率（17）,2340元 1.17 2000元,含税价,不含税销售价（1税率17）,2000元1.17 2340
8、元,应纳增值税额（应税金额）计算公式：,应纳增值税额当期销项税额当期进项税额,340元170元170元,当期销项税额当期进项税额 当期销项税额当期进项税额 当期销项税额当期进项税额,征税；,有增值才征税； 不增值或亏损均不征税。,不征税(下期抵扣）,不征税；,一.增值税的征收对象和范围,生产经营者,销售 应税货物；,提供 应税劳务；,进口货物。,的增值额,纳税主体,（有形资产或动产，包 括电力、热力、气体）,（加工、修理、修配）,进口货物（关税增值税）,建筑业 交通运输 金融保险 邮电 娱乐业 旅游、饮食 转让商标 销售房屋 销售汽车 承揽加工齿轮,（一）征税对象,（二）征税范围 1.一般规定
9、：,2.增值税征收范围的特殊规定,（1）视同销售货物行为 p.232,（2）混合 销 售 行为p.233,（3）兼营 行 为p.233,和常规的销售货物行为有区别，法律上视作、界定为是销售货物行为。,共同点： 经营者既有应纳增值税的行为又有提供非应税劳务的行为。,区别： 向同一个对象 收取价款；,向两个或以上不同的对象收取价款。,委托他人代销货物； 代销他人货物； 异县移送销售货物；,视同 销售货物的八种行为,三种销售,五种改变用途,（将自产、委托加工或购买的货物）,用于非应税项目； 用于集体福利或个人消费；,（将自产、委托加工的货物）,用于投资； 用于分配给股东或投资者； 用于无偿赠送。,(
10、解释1):视同销售行为发生时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。,(解释2):如果将“外购”的货物用于非应税项目(4)和集体福利、个人消费(5)，(即：不符合规定的)。不视作销售，外购货物进项税额如已作抵扣的，应作进项转出。,“外购”的货物 “自己生产”的产品,(1)纳税人将“外购”的货物用于集体福利或者个人消费(如月饼厂将外购的面粉用于集体福利)，不视作销售，没有销项税额，其进项税额也不能抵扣；如已抵扣，应作进项转出。,(2)纳税人将“自己生产”的产品用于集体福利或者个人消费(如月饼厂将自己生产的月饼用于集体福利)，则视同销售。有销项税额的，进项税额就可以抵扣。,（解释3）：如果将外购的货物用于投资(6)、分配(7)、赠送(8)，则视同销售。,（解释4）：对于总分机构和分支机构之间的货物移送(3)，限于“非同一县市”。因此，A店将货物转移到本市的B店，不作视同销售。 如A店将货物转移到非本市的B店，则作视同销售行为。,
