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1、第二章 注册会计师管理制度,2,本章内容,第一节 注册会计师考试与注册 第二节 注册会计师业务范围 第三节 会计师事务所 第四节 注册会计师协会 知识链接,3,第一节 注册会计师考试与注册,我国注册会计师考试与登记 1.方式:考试,每年1次(9月) 2.报考满足下列条件之一:高等专科以上学历;会计或相关专业(审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。 3.科目:第一阶段设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6科。第二阶段设综合1科(2009年试行)。 4.成绩认定:专业阶段单科成绩5年内有效,高级阶段考试科目3年内完成。实务经历要求1年。,5,第二节 我国注册会计师业务范围
2、,(一)审计业务 1、审查企业财务报表,出具审计报告。 2、验证企业资本,出具验资报告。 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务。 4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务,出具相应的审计报告。,我国注册会计师业务范围,6,(二)审阅业务 对历史财务信息进行鉴证,除了审计外,还有审阅。 对审阅后的报表提供有限保证。要求出具审阅报告。 (三)其他鉴证业务 预测性财务信息审核、内部控制审核、基建工程预算、结算、决算审核。要求出具审核报告。,7,(四)相关服务 对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、会计服务,8,两类业务的区别:,9,两类业务的比重:,传统:审计业务为主 0
3、1年以后的发展趋势: 我国:拓宽收入渠道 国外:服务收入的比重已超过50,并一直在增长。 未来:,10,第三节 会计师事务所,1.产生:法律规定 “CPA不能以个人名义执业” “审计业务必须由事务所承接” 审计报告后果、质量控制、赔偿机制、赔偿能力。 我国注册会计师法规定可以由注册会计师合伙设立,符合条件的,可以是有限责任的法人。,11,2.类型:,独资会计师事务所:投资人个人以其个人财产对独资事务所的债务承担无限责任。 有限责任会计师事务所:事务所以全部财产为限对事务所的债务承担有限责任。 普通合伙会计师事务所:合伙人以其个人财产对事务所的债务承担无限责任。 有限责任合伙会计师事务所:事务所
4、以破产为限(有限),但合伙人对由个人执业行为引发的事务所债务承担无限责任(无限)。,12,3.成立条件:,有限责任:不少于30万注册资本 10个专职人员(5人为CPA) 5名以上股东(5年CPA从业经验) 有固定办公场所 合伙企业:合伙人2人,且为CPA 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金。 目前,我国只允许成立这两类事务所。,13,4.成立程序:,省注协:接受申请,提出专家意见 省财政:批复(基本以省注协意见为依据) 中注协:复查 财政部:备案,14,事务所业务:,咨询与服务业务:自动获得 审计业务: (1)一般审计业务:自动获得 (2)证券相关业务:许可证制度,15,许可证的发放:,程
5、序:省注协 中注协 财政部和证监会 条件:成立3年以上,且前3年无违法违规。 有60岁以内的CPA40名, 有20名有证券相关业务证书且60岁以下的CPA。 上年度业务收入 800万 目前实收资本200万(净资产100万),16,第四节 注册会计师协会,中国注册会计师协会(CICPA)于1988年成立。 一、职责:服务、监督、管理、协调 二、会员: 1、个人会员: (1)执业会员:CPA、必须 (2)非执业会员:资格证书、自愿 2、团体会员:事务所、必须,17,省注协:报中注协和当地财政部门备案 市注协:由省注协批准,报中注协备案,3、机构设置:会员代表大会、理事会与常务理事会、常设执行机构、
6、专门委员会与专业委员会 4、地方注协:省注协、市注协,18,国外的注册会计师协会:,美国:AICPA、州注册会计师协会 英国:ACCA(特许公认会计师公会)、ICAEW(英格兰及威尔士特许会计师协会等 日本:JICPA(日本公认会计士协会) 国际组织:IFAC(国际会计师联合会),19,小知识:萨班斯(SOX)法案简介,全称萨班斯奥克斯利法案(SarbanesOxleyAct),起源于美国安然公司倒闭后引起的美国股市剧烈动荡,投资人纷纷抽逃资金。为防止和保证上市公司财务丑闻不再发生,由美国参议员Sarbanes和美国众议员Oxley联合提出了一项法案,2002年7月30日,该方案被美国国会通过
7、并生效。该法案即以他们的名字命名。,20,萨班斯奥克斯利法案中,针对上市公司CEO(首席执行官)和CFO(首席财政官/财务总监)有两条严格规定: 一是要求上市公司CEO和CFO保证向SEC(美国证监会)提交的财务报告真实可靠;另一条是,要求上市公司CEO作出与财务相关的内控有效的声明。如果出现问题,CEO和CFO将为此承担刑事责任。巨大的压力迫使公司高层在公司内控机制和财务控制方面,必须花费大量精力建立起基础性和长期性的可监控体系。,21,萨班斯法案对企业的要求:成立独立、合格的董事会审计委员会;由内部人士及时汇报公司的证券交易(两天内);全面记录内部控制披露程序; 具备遵从这些控制所需的审计能力;记录主要控制的设计方法;评估控制的设计和效力;识别随之而来的控制问题并监控相应的修复措施;记录流程和控制的变化并发现任何相关问题;记录控制设计效力测试的结果;披露任何主要缺陷,获取外部审计公司审核以证明相关报告。,22,本章复习思考题,我国注册会计师的业务范围有哪些? 中国注册会计师行业管理体制包括哪些内容?,