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1、第二章 注册会计师管理制度,2,本章内容,第一节 注册会计师考试与注册 第二节 注册会计师业务范围 第三节 会计师事务所 第四节 注册会计师协会 知识链接,3,第一节 注册会计师考试与注册,我国注册会计师考试与登记 1.方式：考试，每年1次（9月） 2.报考满足下列条件之一：高等专科以上学历；会计或相关专业（审计、统计、经济）中级以上专业技术职称。 3.科目：第一阶段设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6科。第二阶段设综合1科（2009年试行）。 4.成绩认定：专业阶段单科成绩5年内有效，高级阶段考试科目3年内完成。实务经历要求1年。,5,第二节 我国注册会计师业务范围
2、,（一）审计业务 1、审查企业财务报表，出具审计报告。 2、验证企业资本，出具验资报告。 3、办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务。 4、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。,我国注册会计师业务范围,6,（二）审阅业务 对历史财务信息进行鉴证，除了审计外，还有审阅。 对审阅后的报表提供有限保证。要求出具审阅报告。 （三）其他鉴证业务 预测性财务信息审核、内部控制审核、基建工程预算、结算、决算审核。要求出具审核报告。,7,（四）相关服务 对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务服务、管理咨询、会计服务,8,两类业务的区别：,9,两类业务的比重：,传统：审计业务为主 0
3、1年以后的发展趋势： 我国：拓宽收入渠道 国外：服务收入的比重已超过50，并一直在增长。 未来：,10,第三节 会计师事务所,1.产生：法律规定 “CPA不能以个人名义执业” “审计业务必须由事务所承接” 审计报告后果、质量控制、赔偿机制、赔偿能力。 我国注册会计师法规定可以由注册会计师合伙设立，符合条件的，可以是有限责任的法人。,11,2.类型：,独资会计师事务所：投资人个人以其个人财产对独资事务所的债务承担无限责任。 有限责任会计师事务所：事务所以全部财产为限对事务所的债务承担有限责任。 普通合伙会计师事务所：合伙人以其个人财产对事务所的债务承担无限责任。 有限责任合伙会计师事务所：事务所
4、以破产为限（有限），但合伙人对由个人执业行为引发的事务所债务承担无限责任（无限）。,12,3.成立条件：,有限责任：不少于30万注册资本 10个专职人员（5人为CPA） 5名以上股东（5年CPA从业经验） 有固定办公场所 合伙企业：合伙人2人，且为CPA 有能够满足执业和其他业务工作需要的资金。 目前，我国只允许成立这两类事务所。,13,4.成立程序：,省注协：接受申请，提出专家意见 省财政：批复（基本以省注协意见为依据） 中注协：复查 财政部：备案,14,事务所业务：,咨询与服务业务：自动获得 审计业务： （1）一般审计业务：自动获得 （2）证券相关业务：许可证制度,15,许可证的发放：,程
5、序：省注协 中注协 财政部和证监会 条件：成立3年以上，且前3年无违法违规。 有60岁以内的CPA40名， 有20名有证券相关业务证书且60岁以下的CPA。 上年度业务收入 800万 目前实收资本200万（净资产100万）,16,第四节 注册会计师协会,中国注册会计师协会（CICPA）于1988年成立。 一、职责：服务、监督、管理、协调 二、会员： 1、个人会员： （1）执业会员：CPA、必须 （2）非执业会员：资格证书、自愿 2、团体会员：事务所、必须,17,省注协：报中注协和当地财政部门备案 市注协：由省注协批准，报中注协备案,3、机构设置：会员代表大会、理事会与常务理事会、常设执行机构、
6、专门委员会与专业委员会 4、地方注协：省注协、市注协,18,国外的注册会计师协会：,美国：AICPA、州注册会计师协会 英国：ACCA（特许公认会计师公会）、ICAEW（英格兰及威尔士特许会计师协会等 日本：JICPA（日本公认会计士协会） 国际组织：IFAC（国际会计师联合会）,19,小知识：萨班斯（SOX）法案简介,全称萨班斯奥克斯利法案（SarbanesOxleyAct），起源于美国安然公司倒闭后引起的美国股市剧烈动荡，投资人纷纷抽逃资金。为防止和保证上市公司财务丑闻不再发生，由美国参议员Sarbanes和美国众议员Oxley联合提出了一项法案，2002年7月30日，该方案被美国国会通过
7、并生效。该法案即以他们的名字命名。,20,萨班斯奥克斯利法案中，针对上市公司CEO（首席执行官）和CFO（首席财政官/财务总监）有两条严格规定： 一是要求上市公司CEO和CFO保证向SEC（美国证监会）提交的财务报告真实可靠；另一条是，要求上市公司CEO作出与财务相关的内控有效的声明。如果出现问题，CEO和CFO将为此承担刑事责任。巨大的压力迫使公司高层在公司内控机制和财务控制方面，必须花费大量精力建立起基础性和长期性的可监控体系。,21,萨班斯法案对企业的要求：成立独立、合格的董事会审计委员会；由内部人士及时汇报公司的证券交易（两天内）；全面记录内部控制披露程序； 具备遵从这些控制所需的审计能力；记录主要控制的设计方法；评估控制的设计和效力；识别随之而来的控制问题并监控相应的修复措施；记录流程和控制的变化并发现任何相关问题；记录控制设计效力测试的结果；披露任何主要缺陷，获取外部审计公司审核以证明相关报告。,22,本章复习思考题,我国注册会计师的业务范围有哪些？ 中国注册会计师行业管理体制包括哪些内容？,
