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1、项目经理培训,财务审计管理,局财务部、审计部,中国建筑,讲课题纲：,一、财务管理概述,财务管理的内容 我局财务管理的职能分工,二、全面预算管理,三、资金管理,四、财务报表简介,五、建造合同,六、税收筹划,七、发票管理,八、合理防范“小金库”,九、项目审计管理,讲课题纲：,财务学有三个分支：金融学，投资学和财务管理。金融学主要讨论货币、银行和金融市场的有关问题；投资学主要讨论个人或专业投资机构的投资决策；财务管理学主要讨论一个组织的筹资和内部投资决策，这三个内容有共同的理论基础且相互联系，但讨论的领域不同。,任何组织都需要财务管理，但营利性组织和非营利组织的财务管理有较大区别，平时所说的财务管理
2、都是针对营利性组织的财务管理，也就是企业的财务管理。,一、财务管理的内容：,（一）、企业的组织形式决定企业财务管理的方式，典型的企业组织形式有：个人独资企业、合伙企业以及公司制企业。每种组织形式都有自己的特点，也就是优缺点 。 在我们国家，个人独资企业占企业总数的比重较大，但是绝大部分的商业资金是由公司制企业控制的，平时财务管理说的理财内容就是公司财务管理。,我们可以通过图一进行直观的对比。,下图为：企业组织形式比较图,企业组织形式比较图,图一：企业组织形式比较图,（二）、财务管理的内容 公司的基本活动是从资本市场上筹集资金，投资于生产性经营资产，并运用这些资产进行生产经营活动，取得利润后用于
3、补充权益性资本或者分配给股东，因此，我们企业的基本活动可以分为投资、筹资和股利分配三个方面。 基于这种认识，就财务管理的内容可以理解可以分为五个方面：长期投资、短期投资、长期筹资、短期筹资和股利分配。 短期投资、短期筹资属于企业日常管理活动，合并称为营运资本管理。股利分配是利润留存决策属于内部融资的范围，可以看成是长期筹资的一部分，因此，财务管理的内容分为三个部分长期投资、长期筹资和营运资本管理。,一、财务管理的内容：,一般认为，管理的基本职能是计划和控制，所以财务管理的职能分为财务计划和财务控制。后来，人们对计划的认识深化了，将计划分为项目计划和时间计划，项目计划是针对企业的个别问题，它的编
4、制和采纳过程就是决策过程。此后，管理的职能分为决策、计划和控制，以及决定如何实现目标。计划则专指时间计划，即针对一定时期的（如一年）计划，其编制目的是落实既定决策，明确本期间应完成的全部事项。控制是执行决策和计划的过程，包括对比计划与执行的信息、评价下级的业绩等。期间计划和控制都是决策的执行过程。,二、财务管理的职能,（一）财务决策,财务决策是指有关投资、筹资和营运资本管理的决策。财务决策的过程，一般可分为四个阶段：,情报活动,设计活动,审查活动,抉择活动,1、情报活动是探查环境、寻找决策的条件。在这个阶段，要根据初步设想的目标收集情报，找出作决策的依据。,2、设计活动是创造、制定和分析可能采
5、取的方案。在这个阶段，要根据收集到的情报，以企业想要解决的问题为目标，设计各种可能采取的方案即备选计划，并分析评价每一方案的得失和利弊。 3、抉择活动是从备选计划中选择一个行动方案。或者说在备选计划中进行抉择。在这个阶段，要根据当时的情况和对未来的预测，以及一定的价值标准评价诸方案，并按照一定的准则选出一个行动方案。 4、审查活动是对过去的决策进行评价。在这个阶段，要根据实际发展进程和行动方案的比较，评价决策的质量及主观符合客观的程度，以便改进后续决策。,在企业正常运作过程中，这四个阶段并不是按顺序一次完成的，经常需要返回到以前的阶段。比如说，设计或抉择时会发现情报不充分，还要再收集情报；抉择
6、时会发现原来设计的方案不够好，需要修改设计。,（二）财务计划,在预先决定特定时间里做什么、按时做、怎样做和谁去做这就是计划。通常财务计划分为长期计划和短期计划。 长期财务计划是指1年以上的计划，通常企业制定为期5年的长期计划，比如说，制定的“十二五”规划。制定长期计划以公司的经营理念、业务领域、地域范围、定量的战略目标为基础。长期财务计划是实现公司战略的工具。,短期财务计划是指一年一度的财务预算。,（三）财务控制,财务控制和财务预算有密切联系，预算是控制的重要依据，控制是执行预算的手段，它们组成了企业财务管理循环。财务管理循环的序如图二所示。,预 测,经济活动,制定财务决策,计算应达标准,制定
7、预算和标准,对比标准与实际,提出控制报告,差异分析与调查,采取行动,激 励,评价和考核,记录实际数据,图二：财务管理循环,财务管理循环的主要环节包括：,（1）制定财务决策，即针对计划期的各项生产经营活动拟定用具体数字表示的计划和标准，也就是制定期间计划。,（2）制定预算和标准，即针对企业实际的资本循环和周转进行记录，它通常是会计的职能。,（3）记录实际数据，即对企业实际的资本循环和周转进行记录，它通常是会计职能。,（5）对比标准与实际，即对上两项数额进行比较，确定其差额，以发现例外情况。,（6）差异分析与调查，即对足够大的差异进行深入的调查研究，以发现产生差异的具体原因。,（7）采取行动，即根
8、据产生问题的原因采取行动，纠正偏差，使行动按既定目标发展。,财务管理循环的主要环节包括：,（4）计算应达标准，即根据变化来了的实际情况计算出应该达到的工作水平。例如“实际业务量的标准成本”、“实际业务量的预算限额”等。,（8）评价与考核，即根据差异及其产生原因，对执行人的业绩进行评价与考核。,（9）激励，即根据评价与考核的结果对执行人进行奖惩，以激励其工作热情,（10）预测，即在激励和财务行动之后，经济活动发生变化，要根据新的经济活动状况重新预测，为下一步决策提供依据。,财务管理循环的主要环节包括：,三、八局财务管理机构的设置,局财务机构的设置要根据会计业务需要，以精简机构、财务集中、扁平化管
9、理的总要求为准，实行二级管理，三级核算模式，兼顾工作效率和特殊性。,1、局总部、局直营公司、局控股公司设置财务管理部门，负责财务管理和会计核算工作。,（一）财务管理机构的设置,（二）财务管理机构的设置权限,2、各级财务机构在授权范围内履行财务管理的职责和义务。局直营公司、局控股公司等二级财务管理机构的设置必须经局总部的批准。原则上不设置三级次财务管理机构，特殊需要设置的，须由二级主管部门确定并报局总部备案。 3、项目经理部原则上不设置财务管理部门，核算一律集中在上级管理单位，各项目部配备专职成本员负责成本费用的核算。,（三）总部财务管理机构的设置,局总部设立财务部、资金部和投资部，分别负责局系
10、统的财务管理、预算管理、资金管理、筹融资管理及投资管理等工作，局在各经营区域设置资金结算中心，负责集中管理资金。,（四）财务部职责,1、负责财务信息的整理与收集、各类财务会计报表编制及合并、制定财务决算及财产清查方案。,2、负责全面预算管理工作；综合预算指标的编制、上报、平衡、下达、调整及经营业绩责任状的签订，配合年薪考核工作；,3、负责总部经济业务的会计核算与监督，负责备用金的清收管理。,4、负责资产、负债、权益的核算与管理（固定资产、应收账款、国有资产审计及评估、资产划转、清产核资等）。,5、负责收入、成本、费用、利润的核算及管理；,6、负责资产的保值与增值业务经济活动分析工作。,7、负责
11、财务系统发展规划、会计基础工作与会计档案整理。,8、负责综合统计管理及分析工作。,9、负责税收策划与实务管理，协调子公司、分公司有关涉税事项，负责总部及上海地区的税务申报、预缴和清缴。,10、负责局机关及派出机构预算的编制、平衡、控制、分析及考核。负责总部费用日常报销等会计核算工作，负责各类专项资金（养老保险基金、科技基金、住房公积金、各项财政拨款、职工教育经费等）的会计核算与财务监督。,11、负责ERP系统财务信息化建设与管理工作。,12、负责企业产权登记、变更及注销。,13、组织贯彻国家有关财经政策和法规，建立健全会计核算制度及财务内控制度；负责监督检查全局财务规章制度执行情况。,16、负
12、责预算管理委员会预算工作组日常事务工作。,14、对子公司、直营公司财务业务的指导、服务和考核。,15、负责财务结果的绩效评价，定期与标杆和竞争对手进行对比分析，找出企业财务结果方面的优势、劣势、机会和威胁，并提出改进意见。,（五）资金部职责,1、负责建立企业内部资金结算体系；实施内部资金结算、拆借与调度。,2、负责全局资产经营责任制的组织、实施、检查和考核等管理工作；配合人力资源部做好年薪制的实施工作。,3、负责与金融机构的对接，总部银行借款的申请、重组、归还工作。,4、负责综合授信、贷款担保、工程保函、信贷证明、保函承诺书、资信证明等或有负债的开具、撤销和管理工作，贷款担保的可行性研究和论证
13、工作。,5、负责全局银行借款和或有负债风险的归口管理工作，定期对局总部直接开立的或有负债进行分析，提出防范风险的对策和建议。,6、负责总部现金收支、票据及有价证券管理。,7、负责全局资产负债的管理，做好年度债务预算的审核、调整与平衡工作。,8、负责总部的信贷筹措、融资与风险管理。,9、负责全局地区结算中心、资金经理的业务管理与指导。,10、负责银行账户与银行存款收支的集中管理。,11、负责总部现金流量预算及局内部资金平衡调度。,12、负责总部资金委员会的日常工作。,13、参与企业卓越绩效管理模式自我评价，持续改进本业务系统的工作。,（六）投资管理部职责,1、负责企业投资管理体系建设与管理；负责
14、全局固定资产投资计划、更新改造投资计划和建房计划的编制、审批和上报工作。,2、负责局投资收益的收缴政策、调整、减免、年度投资收益和周转资金收缴方案的拟定并做好收取工作。,3、负责组织重大投资项目的调查、咨询、评估与方案论证工作，以及投资项目的运行监督和投资引起的不良资产管理。,7、参与企业卓越绩效管理模式自我评价，持续改进本业务系统的工作。,4、对接地方和上级主管部门，掌握行业政策、法规和商业信息，为投资与经营决策提供信息。,5、负责与上级主管部门对接，相关金融机构的联络与公关工作。,6配合合约法务部进行相关法律诉讼事宜。,另外， 对于八局新设立的投资运营部门相关职责正在制定当中。,（七）局直
15、营公司、局控股公司部门设置,局直营公司、控股公司的财务部门根据本单位职能划分进行设置，财务、资金、预算、投资等部门可以合并设置，也可单独设置，确保与局业务往来对接顺畅，系统工作顺利进行。,第二节 全面预算管理,一、财务预算,财务预算是以货币表示的预期结果，它是计划工作的终点，也是控制工作的起点，它把计划和控制联系起来。各企业预算的精密程度、实施范围和编制方式有很大差异。预算工作的主要好处是促使各级主管人员对自己的工作进行详细的思考和确切的计划。,对施工单位而言，预算就是一种管理工具，用数字编制未来某一时期各个机关或项目的成本费用及收支计划，它是属于计划的范畴。预算的核心是如何配置资源。,二、全
16、面预算,全面预算是一系列预算构成的体系，是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业整体经营、资本、财务一系列业务管理标准和行动计划。也就是说，全面预算的编制范围包括企业所有的收、支项目。达到横向到边，纵向到底的覆盖面。,全面预算的“全面”主要体现在以下三个方面：,（一）内容全面，预算涉及到企业生产经营的各个层面，不仅有与日常生产经营活动直接相关的预算、生产预算、和费用预算，还有与企业长期发展相关的资本预算。,（二）参与编制的人员全面，企业经营目标和各部门具体预算的编制都要求员工的全面参与，财务、资金、生产、技术和管理层等大部分员工。,（三）预算的全程性，全面预算不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制与下达上，更重要的是通过预算的执行与监控、分析与控制、考核与评价，真正发挥全面预算对经营活动的指导和管理作用。,全面预算是对企业一定时期内（一般为一年）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。,三、预算管理,预算管理就是指预算控制，它是预算编制、执行、调整、分析与考核评价的过程，它属于企业内部控制范畴，是企业内
