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2、立性上、审计方式、审计重 点、审计目的、审计 职责作用是不同的，从而使内部审计 报告对集团公司内部控制的健全有效，会计信息的真实合法 完整，经营绩效，经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议，内部审计报告作为改进内控管理的 参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保 密。而社会审计主要围绕会计报表进行，对会计报表发表意 见，对外出具审计报告，具有鉴证作用，需要对股东、 债权人、及社会公众使用人负责，社会审计出具的管理建 议书仅仅指出内部控制制度及执行的不足，出具建议。但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内 容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此独立审
3、 计具体准则第7号-审计报告某些要求，值得我们再写内 部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、 审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体 现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注， 要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处 罚建议，这与社会审计的管理建议书也有相同之处。以 下是abc集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是 希望大家共同探讨。一、封面*公司机密内部审计报告报告名称：关于abc的审计报告报告编号：abc集团内审字200x第0xx号出具报告时间：200x年xx月xx日报告抄送：董事长、各副总裁;、董事长助理、财务总监、 xx部门二、报告
4、正文关于abc分公司的审计报告abc集团内审字200x第0xx号我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司 进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部 控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及xx管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计 意见。我们按照内部审计准则有关规定计划和实施审计工 作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度 执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及 揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中 提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基 础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此
5、类问 题按abc规定及本次审计意见进行处罚。abc分公司的基本情况审计中发现的问题及审计意见一、abc分公司资金管理不规范1. 职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由 不充分，甚至有的旧账不结乂填新账，截至审计日借款金额 情况。借款超三月的有借款超一年的有审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按 4: 6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款， 职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按 4: 6承担责任，并从借款之日起 按月1漆利率计算利息并按借款额的20%处以罚金。金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日
6、的xx金abcx元，截至200x年xx月xx日 尚未上缴，时间长达近 xx个月。审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25%勺处罚。二、存货管理、库龄、结构存在不足1、业务员借货现象普遍存在，数虽之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货 xx件，折算成金额xx元，为库 存金额的xx%。时间超三月的有xx件，折算金额xx元，其中超一年的 有xx件套，折算金额xx元。而且有些业务员已离职，如 xx 借货xx件折算金额为xx元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司
7、经理 （或原经理）、会计、保管人员 按3: 3: 4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由 要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出 现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理 会计保管人员分别按零售价承担3: 3: 4的责任。2、存货盘点账实不符严重存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制 的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计 差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面不符即为账实 不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据 本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的 进行调整。(1) 盘点对账具体情况按总数种类差错相抵后计
8、算的差错率为xx%。账实核对不符情况：品种盘盈盘亏盈亏绝对值合计(2) 我们通过调查了解、分析具体原因如下3、按库龄分析根据最后一次进货测算，超 3个月的库存，占全部库存 的xx%;超6个月的库存，占全部库存的 xx%;超1年的库存, 占全部库存的xx%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本， 更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。库龄种类明细:品种合计1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上分析原因4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销H为 xx件，abc分公司库存xx件, 测算需xx个月销完。审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查
9、，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司 资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、 销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有 效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。三、费用合理性的难以界定费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待 何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界 定是否合理合法审计意见四、低值易耗品管理存在差距abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规 范；分公
10、司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的 损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理， 一台转椅损坏放在四楼迎门处。审计意见：对丢失、损坏的要落实原因，是责任人 原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承 担管理责任。五、销售审计情况分析1、x-x月销售额构成分析200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长 xx%o 从构成情况看2、x-x月销售虽分析从销虽及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析审计意见六、1-6月销售费用构成及销售费用率分析分公司费用构成及销费用率对比情况七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全审计意见九、
11、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改审计意见十、礼品卡管理存在漏洞1、借支礼品卡时间较长，截至 xx年xx月xx日，借支礼品卡如下2、有效期问题3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变 相分次消费（换卡）的现象4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条 粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害 于一个知名品牌的形象。审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期 标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品
12、卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司 核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理 如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按 礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准 借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各 50%勺责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系， 尽快进行财务帐务或收款处理。十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求 库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能 提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析， 更无从谈起为公司存货决策提供信息合同签订、跟踪管理审计意见：以集团公司财务部牵头，组织xx
13、部、xx部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作十二、分公司财务核算架构不合理财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分 公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制 度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公 司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体， 分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义 上的会计审计意见：附注：分公司基本情况表；分公司职工借款情况表；分公司借货明细表；分公司销售分析表；分公司费用分析表。abc集团有限公司总审计师：xxx助理审计员：xxx审计部200x年xx月xx日从以上内部审计报告的格式及内容，不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求，乂结合集团公司内部审计特征与 不同目的审计的情况。
