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1、旅行社4月的合同5月营改增后可按老项目开3%的票吗旅行社4月的合同5月营改增后可按老项目开3%的票吗营改增疑难问题解答(一)高金平税频道建筑企业在xx年4月30日之前按照完工百分比法确认的收入，但合同约定的结算期在xx年5月1日之后，会计上已计提税金及附加，营改增之后，应缴纳营业税，还是按简易的办法计征增值税？答：由于工程价款结算期在试点之后，因此应当缴纳增值税。企业应冲回多提的营业税及附加，同时调整主营业务收入、应交增值税科目金额。我们是一家专门从事电梯安装、维修、养护和电梯零配件出售单位，营改增试点之前配件出售收入按3%在国税缴纳增值税；电梯安装和维修、养护收入按3%在地税缴纳营业税；现国
2、税部门通知，从xx年5月1日起，全部到国税部门缴纳增值税，配件出售按收入的17%税率交纳增值税，电梯安装收入按11%税率缴纳增值税；维修和养护收入则按6%税率缴纳增值税。李克强总理说营改增后税负只减不增，而我司税负恰恰只增不减。请问：国税的做法是否正确？答：电梯属于增值税应税货物的范围，但安装运行之后，则与建筑物一道形成不动产。因此，对电梯的安装按照建筑服务安装服务缴纳增值税，对电梯的保养、维修取得的收入，应按“建筑服务修缮服务”征收增值税，税率均为11%。对同一客户提供安装服务的同时提供零部件的业务，或既提供维修、养护同时提供零部件的业务，属于以应税服务为主的混合销售业务，不应当全部按照安装
3、服务或修缮服务缴纳增值税。如果只销售零部件不提供安装或维修养护，则零部件销售收入征收17%的增值税。企业购进货物、服务取得的增值税专用发票注明的进项税额，均可按规定抵扣。从你原来执行的政策来看，公司为增值税小规模纳税人。如果公司构成一般纳税人标准，需办理一般纳税人资格登记。增值税暂行条例实施细则第三十四条规定：“有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。”国家税务总局关于界定超标
4、准小规模纳税人偷税数额的批复（税总函xx311号）规定，“纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准且未在规定时限内申请一般纳税人资格认定的，主管税务机关应制作税务事项通知书予以告知。纳税人在税务事项通知书规定时限内仍未向主管税务机关报送一般纳税人认定有关资料的，其税务事项通知书规定时限届满之后的销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。税务机关送达的税务事项通知书规定时限届满之前的销售额，应按小规模纳税人简易计税方法，依3%征收率计算应纳税额。”房地产开发企业5月1日后取得土地一级开发项目，支付的拆迁补偿费用由个人和企业收取。为该项目向金融机构取得总投资额80%贷款。土地上市后收到财政
5、返还的上述一级开发投资支付的成本和费用，并开具发票，计提销项税，同时按总投资额的8%收取一级开发管理费（总投额8%），并开具发票计提销项税。问题：被拆迁个人可以提供增值税专用发票用于抵扣吗？贷款利息不能抵扣，一级开发利润若无法覆盖各项成本费用支出应如何处理，是否应增计一级开发总投的费用额？答：营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为免征增值税。”个人取得的拆迁补偿费不得开具增值税专用发票。对于从事土地一级开发的公司而言，支付的拆迁补偿费，应视为代政府支付，会计上应作“其他应收款”处理。政府土地出让收益用于支付给一级开发的企业，
6、应首先冲抵其他应收款，剩余部分作为土地整理收入、利息收入、经纪代理收入处理，公司应与政府签订补充协议，对土地整理收入、利息收入、经纪代理收入进行合理划分，其中，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中，其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑服务其他建筑服务”税目缴纳增值税；利息收入按照贷款服务缴纳增值税，剩余部分按照“商务辅助经纪代理”征收增值税。公司委托外单位从事建筑物拆除、平整土地支付的价款应取得增值税专用发票，并允许作为进项税抵扣。每月进项税额大于销项税额的部分，结转下期抵扣。土地整理收入、利息收入、经纪代理收入小于贷款利息、土地整
7、理成本等导致当年亏损的，可以用以后年度的应纳税所得额弥补。房地产开发企业销售开发产品，xx年4月30日之前已收取部分房款，未开具发票，也未签订合同，营改增后如何处理？答：营业税改征增值税试点实施办法（财税xx36号）文件第四十五条规定：“增值税纳税义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项；取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。鉴
8、于上述业务未签订商品房销售合同，对于已收取价款随时可能退还，应理解为预约登记费性质，不应视为预收款，不用预缴增值税，也不具备增值税纳税义务发生时间，暂不征收增值税。待签订正式合同将预约登记费转为预售房款后，按规定预缴增值税，结转收入时据实申报增值税。房地产开发公司开发的综合体项目，一部分对外销售，一部分持有出租，其外购项目发生的进项税，是否需要按业态划分，与持有出租的开发产品相关的进项税不能抵扣？答：房地产企业开发产品，无论是持有还是出租，其发生的进项税均可抵扣。只有房地产企业销项老项目选择按简易计税办法征税时，其进项税不得抵扣。房地产企业向业主赠送无产权的车位以及为业主承担物业费如何进行增值
9、税处理？答：无产权的车位，其所有权属于全体业主，开发公司向业主赠送车位是以购买房屋为前提，并非真正意义上的无偿赠送，不属于营业税改征增值税试点实施办法第十四条规定的视同销售行为，不征增值税。房地产企业为促销房产，代业主承担物业费，不得冲减销售收入，而应计入销售费用。房地产企业代业主承担的物业费，不得抵扣进项税。房地产企业开发酒店式公寓销售给业主后，再向业主租回用于对外经营，按不动产租赁征税还是按生活服务业-餐饮住宿服务征税？答：依据销售服务、无形资产、不动产注释规定，经营租赁服务，是指在约定时间内将有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。住宿服务，是指提供住宿场所及配套服
10、务等的活动，包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。由此可见，不动产租赁服务和餐饮住宿服务的主要区别在于提供场所的同时是否还提供配套服务。酒店式公寓经营收入，应按照住宿服务征收增值税。房屋租赁业务，预收房租已开具发票，并缴纳营业税。营改增后，已缴纳的营业税如何处理？企业在4月份冲回已缴税金可以吗？答：已缴纳的营业税部分不做任何处理，营改增后收取的租金缴纳增值税。集团有资金池业务，下属公司将闲置资金存放于集团公司，集团公司向下属公司按照银行存款利率计算利息并支付。请问：下属公司从集团公司取得的利息收入是否缴纳增值税？答：营业税改征增值税试点有关事项的规定：“存款利息不征增
11、值税，各种占用、拆借资金取得的收入按贷款服务征收增值税。”集团内成员企业将资金存放于集团公司取得的利息，不属于存款利息，应按照独立交易原则收取利息，并缴纳增值税。银行承租个人商业用房用于办公，个人能否开具增值税专用发票？答：根据国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函xx145号）文件规定，自然人出租不动产向不动产所在地地税机关申请开具开具增值税专用发票，承租方可以作为进项抵扣。先收款再分期确认收入的金融服务，增值税发票何时开具？答：营业税改征增值税试点实施办法第四十五条规定：“增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得
12、索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。其中，收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。”根据上述规定，从金融服务期开始，按照实际收到与合同约定应收服务费的日期孰先原则确定纳税义务发生时间，增值税发票在纳税义务时间的当月开具。小额贷款公司、典当行属于哪个行业？如何缴纳增值税？答：小额贷款公司、典当行属于非银行金融机构。在现行税法中，金融企业的增值税、企业所得税等税收政策分别适用于不同的金融企
13、业，阅读税收文件应注意文件适用的范围。例如，营业税改征增值税试点过渡政策的规定明确，金融机构同业往来免征增值税。金融机构是指：（1）银行：包括人民银行、商业银行、政策性银行。（2）信用合作社。（3）证券公司。（4）金融租赁公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。（5）保险公司。（6）其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。”这里的金融机构不含小贷公司、典当行。再如，财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知（财税xx9号）规定了，部分金融企业按规定计提贷款损失准备金可以在企业所得税税前扣除。该文件适用于
14、政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业，不包括小贷公司、典当行。又如，国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知（国税函xx377号）规定，金融企业不得采取核定征收方式。这里的金融企业是指银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业。小额贷款公司、典当行取得的利息收入按照贷款服务征收增值税。根据财政部、国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知（财税xx57号）文件，典当行销售死当物品，适用简易计税方法，按3%的征收率征收增值税。酒店购买农产品能否抵扣进项税？答：
15、国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告xx年第26号）规定：“餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。有条件的篇二:营改增问题-整理稿含答案营改增问题集1.我是业主方，已完工程，未做结算，营改增后如何处理这部分？处理建议:按原来的计价办法处理。条文依据:2.增值税模式下，管理费，利润，措施费和其他项目费是否都需要计算增值税？增值税下的费率为多少？需要计算增值税，如果是一般纳税人一般计税是11%，其他情况是3%3.房地产公司，现在已经结构封顶，剩下的建筑部分正在施工，想问后面的建筑工程计价怎
16、么取税为好？可以采用简易计征。如果采用一般计征，需要乙方同意，还需要测算哪种计税方式进项抵扣额度高。这样的项目销售时也是按老项目，可以简易计征的。如果销售是选了简易计征，施工合同即使一般计税也是不能抵扣进项的，所以需要综合考虑。4.已中标项目，但是五一前不能取得中标通知书，是按营业税还是按增值税模式？增值税模式5.简易计税分包代开的增值税发票不能抵扣吗？该项目的材料增值税发票也不能抵扣吗？简易计税征收率只有3%，是不能抵扣进项税的。6.我们是施工单位，对于在施未竣工项目，我们是以集团公司的名义承接的本工程，但分包合同都是以分公司名义签署的，这样的话是不是需要把分包合同主体变更为集团公司？单独做一个补充协议，变更合同主体，可行么？这样的项目是老
