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1、建设工程公司帐务处理建设工程公司帐务处理建造合同准则(施工企业,乙方)账务处理主要步骤:(处理方法:实际发生成本时借计工程施工,工程结算价款(进度款,借应收)贷工程结算,每期末按完工百分比法确定营业收入营业成本并计算出合同毛利,成本大于收入时提存货跌价准备,工程全部完工时:前已提的存货跌价准备余额冲减主营业务成本,将工程结算的余额和工程施工的余额工程施工中的成本和毛利对冲).1.收到预付款项,备料款:借:银行存款贷:预收账款2.发生施工成本及施工间接费用:借:工程施工合同合同成本贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等工程施工可按建造合同,分别合同成本,间接费用,合同毛利进行明细核算这里工程施工-
2、xx合同-合同成本根据人工费,材料费,机械作业和机器使用费,分包工程费,其他直接费分别明细核算.发生施工间接费用:借:施工间接费用贷:原材料、应付职工薪酬、机械作业等施工间接费用按照工程项目,分别费用项目(职工薪酬,折旧修理费,差旅交通费,办公费,水电费,劳动保护费,工具用具使用费,固定资产使用费,其他费用)进行明细核算期末将间接费用转到成本:借:工程施工合同间接费用贷:施工间接费用3.合同段或标段或进度结算的价款(结算的进度款):开出支付凭证,收到进度款或欠款凭证,同时开出建安票时.这里不能做主营业务收入.借:应收账款xx公司-这里也可能冲预收款,也可能是银行存款.贷:工程结算合同4.期末结
3、算收入成本:根据完工百分比法结转(如完成总预算百分比或工程结算百分比等).借:工程施工合同合同毛利主营业务成本合同贷:主营业务收入合同.至全部完工时的业务都是重复2,3,4步.5.全部工程完工借:工程结算合同贷:工程施工合同合同成本合同毛利第2步,就是发生的计入成本.第3步,和其他企业不一样,这里结算收入是计入到工程结算.第4步,也和其他企业不一样,这里冲出毛利.第5步,也和其他企业不一样,将工程结算和合同成本及毛利对冲.一般企业确认收入是放主营业务收入,建筑公司是放工程结算.一般企业确认收入结转成本是单独的,建筑公司是冲出毛利.这里比其他企业多了一步,把工程结算与工程施工的合同成本和毛利对冲
4、平.结转成本费用和其他企业一样.篇二:施工企业会计科目设置及账务处理方式一、新账的建立一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合
5、适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。
6、适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。二、会计科目的设
7、置及核算内容建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本在合同成本下，设置以下明细科目（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费
8、用下设下列明细科目管理人员工资（项目/部门核算）职工福利费（项目/部门核算）固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）建设工程公司帐务处理.财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工-毛利，核算工程毛利具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用
9、，有些不需要的可以不予以设置。（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。篇三:建筑施工企业会计处理建筑施工企业会计处理分包业务的税金处理例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程xx万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：1、收到总承包款时，借：银行存款80000000贷：工程结算收入60000000应付账款分公司xx00002、计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税
10、（8000xx）x3180（万元）应扣营业税xx360（万元）借：工程结算税金及附加1800000应付账款分公司600000贷：应交税金应交营业税24000003、缴纳营业税时，借：应交税金应交营业税2400000贷：银行存款24000004、拨付分包工程款时，借：应付账款分公司1940000贷：银行存款1940000其第二种会计处理如下：1、收到总承包款时，借：银行存款80000000贷：工程结算收入800000002、计提营业税金及代扣营业税时，应纳营业税（8000xx）x3180（万元）应扣营业税xx360（万元）借：工程结算税金及附加2400000贷：应交税金应交营业税24000003
11、、缴纳营业税时，借：应交税金应交营业税2400000贷：银行存款24000004、分包工程验工时，借：工程施工xx0000贷：应付帐款xx00005、支付工程款时，借：应付帐款xx0000贷：银行存款19400000工程施工600000施工企业的成本项目与成本计算对象施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项：1人工费：指企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。2材料费：指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费
12、用。3机械使用费：指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。4其他直接费：包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。5间接费用：指企业各施工单位（如工程处、施工队、工区等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。在实际工作中，工程成本计算对象的
13、确定应与施工图预算相适应，并结合具体情况分别作如下处理：1建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。2一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一个单位工程作为成本计算对象，各自计算自行完成的部分。3规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本计算对象。4同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干单位工程，可以合并作为一个成本计算对象。5改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程，合并为一个成本计算对象。6土石方工程、打桩工程，可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程作为成本计算对
14、象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本计算对象。施工企业的成本核算流程（一）为了全面地反映和监督各项施工费用的发生情况，施工企业一般应设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”等成本类账户。1.“工程施工”账户：本账户用以核算企业进行建筑工程和设备安装发生的实际成本（不包括被安装设备本身的价值）。在施工过程中所发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费以及应分摊的管理费用，应记入本账户的借方，结转已完工程实际成本时应记入本账户的贷方，本账户的余额表示“未完施工”的实际成本。施工企业会计核算办法：4104工程施工一、本科目核算施工企业实际发生的工程施
15、工合同成本和合同毛利。二、本科目应设置以下两个明细科目：（一）合同成本本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目
