《AA行纳税申报例题及填报范例(2014年版)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《AA行纳税申报例题及填报范例(2014年版)（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1附件 2：个人所得税自行纳税申报例题及填报范例（2014 年版）例解一：年所得中是否包含单位为个人缴付的“三费一金”？答：根据个人所得税自行纳税申报办 法（试行）（以下简称办法）第七条规定， “个人所得税法实施条例第二十五条 规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金”（以下 简称“ 三 费一金”）可以不计入年所得 12 万元之内，具体标准应符合财政部 国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知（财税200610 号）的规定，单位和个人超过规定的标准缴付的“三费一金” 应计入年所得范围
2、内。因此，在计算年所得时，如果工资、薪金收入中含单位按照国家规定缴付的“三费一金 ”，则在计 算年所得时应将其减除；如果工 资、薪金收入中不含这部分收入，则不用再减除（以下的举例均假设个人取得的工资薪金收入不含单位为个人缴付的“三费一金” ，且单位 为个人缴付的“三费一金”均按国家规定标准缴纳）。例解二：小赵是海口市 A 公司（非上市公司）的技术骨干并拥有公司的股份。2014 年，小赵的全部收入及税款缴纳情况如下：（1）全年取得工薪收入 188400 元，每月收入及扣 缴税款情况见下表：2基本及岗位工资伙食补助 月奖住房补贴过节费应发工资住房公积金基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费三费一金
3、合计个人所得税实发工资 1 月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 600 960 240 120 1920 1481 97992 月 7000 1000 1200 3000 2000 14200 600 960 240 120 1920 1681 105993 月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1920 1281 89994 月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1920 1281 89995 月 7000 1000 1200 3000 1000 1320
4、0 600 960 240 120 1920 1481 97996 月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1920 1281 89997 月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1920 1281 89998 月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1920 1281 89999 月 7000 1000 1200 3000 1000 13200 600 960 240 120 1920 1001 1027910 月 7000 1000 1
5、200 3000 1000 13200 600 960 240 120 1920 1001 1027911 月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1920 801 947912 月 7000 1000 1200 3000 0 12200 600 960 240 120 1920 801 947912 月年终奖金 36000 2120 33880（2）取得公司股权分红 20000 元，扣缴个人所得税 4000 元；3（3）2014 年 6 月份取得银行储蓄存款 账户孳生利息收入 1200 元；（4）购买国债，取得利息收入 2000 元；（5）
6、购买企业债券，取得利息收入 1500 元，没有扣缴个人所得税；（6）出售家庭非唯一住房（原值 700000 元），取得转让收入 860000 元，按规定缴纳个人所得税 23400 元及营业税、契税等其他税费 43000 元；（7）出租自有商铺给某公司，每月租金 3500 元，缴纳个人所得税 250 元，及按国家规定缴纳的营业税等其他税费 200 元；（8）在上交所转让 A 股流通股票盈利 60000 元；（9）持有某上市公司 A 股股票，取得股息 3000 元，扣缴个人所得税 300元；（10）发明一项专利，让渡给某公司使用，取得收入 40000 元，扣缴个人所得税 6400 元（不考虑营业税
7、及附加税费）；（11）一次购买体育彩票，中奖 9000 元。小赵取得的上述收入应如何办理纳税申 报？答：小赵全年的收入来源渠道较多，适用的 应税项目也多，有“工资、薪金所得”、 “特许权使用 费所得”、“利息、股息、红利所得”、“财产租赁所得”和“财产转让 所得” 以及 “偶然所得”等应税所得 项目，这些收入在小赵取得时，由支付所得的单位作为扣缴义务人扣缴税款并向税务进行申报。另外，2014 年度终了，如果小赵的年所得达到 12 万元，他应该按照办法的规定，向主管地税机关办理年所得 12 万元以上的自行纳税申报。具体分析如下：（一）日常取得收入时，小赵应纳税款的 缴纳方式按照个人所得税法及其实
8、施条例，以及相关税收法律、法 规的规定：41、小赵每个月取得工资性收入时，单 位作为扣缴义务人已扣缴了个人所得税，小赵不需办理当月税款的自行纳税申报。同时，对于小赵取得年终奖金，可用全年一次性奖金的政策（国税发20059 号）计算缴税，税款由扣缴义务人在发放时代扣代缴。2、取得的 A 公司股 权分红，属于“ 利息、股息、红利所得”项目，税款由公司发放时代扣代缴。3、2014 年 6 月份取得的银行存款账户 孳生的利息免征个人所得税（注：根据中华人民共和国国务院令第 502 号规定：储蓄存款在 2007 年 8 月 15日后孳生的利息所得，按照 5%的比例税率征收个人所得税,根据财税（2008）
9、132 号规定：2008 年 10 月 9 号后孳生的利息免征个人所得税）。4、国债利息免纳个人所得税。小赵对 此无须办理任何手续。5、企业债券利息所得，属于“利息、股息、红利所得”项目，应由兑付机构在兑付利息时适用 20%税率代扣代缴个人所得税。6、转让家庭非唯一住房，小赵应在办 理住房产权转让手续时向房屋座落地主管地税机关办理纳税申报并缴纳个人所得税 23400 元。应纳个人所得税额（860000-700000-43000）20 23400 元。（需提供完整、准确的房屋原值凭证）注：根据海南省地方税务局转发国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知（琼地税发200691
10、号）规定，纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，按住房转让收入的 2%核定征收个人所得税。7、出租房屋所得，属于“财产租赁所得”项目，税款由承租的公司代扣代缴。58、转让境内上市公司 A 股流通股票取得的收入，暂免征收个人所得税。9、持有上市公司股票分红所得，属于“利息、股息、红利所得”项目，由公司在发放时，按照应纳税所得额的 50%适用 20%的税率代扣代缴个人所得税。10、发明专利让渡给某公司使用，属于“特 许权使用费所得” 项目，由公司在支付收入时适用 20%的税率代扣代缴个人所得税。11、体育彩票中奖所得，属于“偶然所得”项目。根据财税字199812
11、号文的规定，一次中奖收入不超过 1 万元的，暂免征收个人所得税。如果扣缴义务人在支付上述所得时，未及时扣缴应纳税款的，小赵应在取得上述所得的次月 15 日前自行填写申报表申报税款。（二）年度终了，小赵应如何办理年所得 12 万元以上的申报？小赵应在 2015 年 3 月底前，汇总上年度应税项目的收入额，看是否达到 12 万元（即年所得120000 元，下同），进而判断是否应该进行年所得 12万元以上的自行申报。1、2014 年度小赵年所得的 计算根据小赵取得收入的情况，其年所得 为：年所得=年工资、薪金所得+年利息、股息、 红利所得+年财产转让所得+年财产租赁所得+年特许权使用费所得+ 年偶然
12、所得办法第七条规定可剔除的所得其中：（1）工资、薪金所得，按照未减除法定费用（每月 3500 元）的收入额计算。同时，按照办法第七条第三项的规定，个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的“三费一金” 不6包含在年所得之内，由于小赵缴付的“三 费一金” 均在税法规定的允许扣除的额度内，因此，在计算年所得时，这部分收入可全额剔除。月份 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月12 月年终奖金合计应发工资13200 14200 12200 12200 13200 12200 12200 12200 1320
13、0 13200 12200 12200 36000 188400三费一金合计1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 1920 23040计入年所得的工薪收入11280 12280 10280 10280 11280 10280 10280 10280 11280 11280 10280 10280 36000 165360年工资、薪金所得=1 月工资性收入+2 月工资性收入+12 月工资性收入=1 月份（应发工资- 个人缴付的“三费一金”）+2 月份（应发工资-个人缴付的“ 三费 一金” ）+12 月份（应发工资 -个人缴付
14、的“三费一金”）+年终奖金合计 =(13200-1920)+(12200-1920)+36000=165360 元（2）利息、股息、红利所得，按照收入额全额计算。针对小赵的情况，主要有（2）、（3）、（4）、（5）、（9）项收入。其中，第（4）项收入，根据办法第七7条第一项的规定，国债利息属于个人所得税法及实施条例规定的免税所得，所以不含在年所得范围之内。年利息、股息、红利所得=公司分红+储蓄存款利息+企业债券利息+股票分红=20000+1200+1500+3000=25700 元（3）财产转让所得，针对小赵的情况，主要有第（6）、（8）项收入。年财产转让所得=房屋出售收入+股票转让 收入=8
15、60000+60000920000 元；房屋出售收入应填写应纳税所得额为 117000 元（应纳税所得额860000-700000-43000117000 元）。（4）财产租赁所得，按照未减除费用和修缮费用的收入额计算。年财产租赁所得=350012=42000 元（5）特许权使用费所得，按照未减除费用的收入额计算。年特许权使用费所得=40000 元（6）偶然所得，按照收入额全额计算。年偶然所得=9000 元综上：2014 年小赵的年所得=165360+25700+124500+42000+40000+9000=406560120000 元故小赵应该进行年所得 12 万元以上的自行申 报。2、申
16、报表的填写8由于小赵清算后应补缴税款（详见下列税款 计算明细），因此在申报时，小 赵应提供个人所得税纳税申报表和身份证原件等。由于申报表上需要填写小赵的年所得，以及各个所得 项目的应纳税额、已 缴税额、应补（退）税额等事项。因此，小赵应计算一下自己日常缴纳的税款是否正确。（1）年工资、薪金所得应纳税额各个月份发放的工资应纳税额的计算各个月份工资薪金所得应纳税所得额 =工资收入-个人缴付“ 三费一金”-费用扣除标准=（+ +）-（+）- 3500。月份 1 月 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 合计应发工资13200 14200 12200 12200 13200 12200 12200 12200 13200 13200 12200 12200 152400三
