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1、审计计划、审计重要性与审计风险练习题 作者： 日期：审计计划、审计重要性与审计风险 练习题一、单项选择题 1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是（ ）。A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.实施风险评估程序 2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备（）的要求。 A.按适当的方式收费 B.对客户的商业机密保密 C.独立性和专业胜任能力 D.合理利用专家工作 3.总体审计策略的详略程度取决于（）。 A.初步业务活动的结
2、果 B.审计业务的特征 C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验 D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度 4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。 A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度 B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围 C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响 D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识 5.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是（ ）。 A.审计的时间安排和总
3、体策略 B.具体审计计划中执行的具体审计程序 C.审计工作中受到的限制 D.治理层和管理层对审计工作的额外要求 6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是（）。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无需制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作 7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是（）。 A.重大的行业发展情况 B.对内部控制重要性的重视程度 C.信息技术对审计
4、程序的影响 D.重大错报风险较高的审计领域 8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是（ ）。 A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高 B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系 C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低 D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。 A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险 B.发表保留意见 C.发表带强调事项段的无保
5、留意见 D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表 10.下列有关重要性的说法中，不正确的是（）。 A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低 11. 如果注册会计师认为资产负债表的错漏报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错漏报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（）万元。A.10 B.20 C.15 D.3012.下列有关审计风险和重要性
6、水平的说法中不正确的是（ ）。 A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估 B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分 C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性 D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性 13.重大错报风险
7、是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定 D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关 14.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。 A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系 B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系 C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变
8、动关系 D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险 15.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定注册会计师将要实施的审计程序的性质、时间和范围是()。A.审计风险 B.可接受的检查风险 C.抽样风险 D.重大错报风险16.下列有关计划审计工作的描述中不正确的是()。A.计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终B.注册会计师应该针对评估的认定层次的重大错报风险设计进一步审计程序C.注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划及其重大更改D.制定总体审计策略和具体审计计划是注册会计师和被审计单位共同的责任17.注册会计师应汇总的错报不包括()。A.对事实的错报
9、B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报18控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而确定的()。A.审计执行层次 B.认定层次 C.审计计划层次 D.账户余额的重要性19、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是()。A.重要性的确定离不开具体环境B.重要性受到错报数量或性质的影响，或者受到两者共同影响C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.对重要性的评估需要运用职业判断20.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，在不考虑错报性质的前提下，注册会计师可以发表()的审计报告。A.保留意见 B.无保留意见 C.无保留意见加强调事项段
10、 D.保留意见加强调事项段二、多项选择题 1.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有（ ）。 A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准 B.对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准 2.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，下列方法中可以将审计风险降至可接受的低
11、水平的有（ ）。 A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险, 并支持降低后的重大错报风险水平 B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C.不能对控制测试进行修改，只能通过修改实质性程序的性质、时间和范围降低审计风险 D.如有可能，通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险 3.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括（）。 A.实施追加实质性程序，进一步确定汇总数是否重要 B.扩大审计程序的范围，进一步确定汇总数是否重要 C.发表保留意见或否定意见 D
12、.提请被审计单位调整财务报表，以便汇总数低于重要性水平 4.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有（）。 A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平 B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平 5.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（ ）。 A.内部控制设计的合理性 B.审计程序设计的合理性 C.审计程序执行的有效性 D.内部控制
13、执行的有效性 6.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（）。 A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在 B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平 C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定 D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零 7.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有（ ）。 A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查 B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序 C.注册会计师执行的审计过程不当
14、 D.注册会计师错误的解读了审计结论 8.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。可以帮助注册会计师解决的方法有（ ）。 A.注册会计师制定适当的计划 B.监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作 C.保持职业怀疑态度 D.在项目组成员之间进行恰当的职责分配 9.注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括（）。 A.对事实的错报 B.推断误差 C.涉及主观决策的错报 D.已调整错报 10、注册会计师应当合理选用重要性水平的判断基础，采用固定比率、变动比率等确定会计报表层次的重要性水平。常用的判断基础包括( )A.资产总额 B.净资产 C.营业收入 D.净利润11、注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列
