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1、审计学原理与实务 李列坚 作者： 日期：审计学课后习题答案项目一一、简答题1、 审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。2、 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的，也就是说，受托经济责任关系是审计产生的基础。3、 审计主要有如下基本特征：独立性特征、权威性特征和公正性特征。4、 审计主体包括国家审计机关和人员、内部审计机构和人员、民间审计组织和人员。5、 审计对象是指审计客体，即被审计单位的经济活动。具体来说，包含以下三层内容：（1
2、）从审计对象的空间范围来看，国家审计的对象主要是各级政府机关、国有企业和事业组织、内部审计对象则为本组织；注册会计师的审计对象则是委托人指定的单位。（2）从审计对象设计的具体内容来看，审计对象主要是指被审计单位的财政收支、公共资金的收支、财务收支及其相关的经济活动。（3）从审计对象的载体来看，审计对象是指被审计单位的会计资料及其相关资料。6、 会计师事务所的业务范围包括鉴证业务和相关服务业务，其中鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务；相关服务业务则包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、税务信息、会计服务和管理咨询等。7、 审计的职能主要包括监督
3、、鉴证和评价三种职能。8、 审计的作用主要包括防护性作用和建设性作用。防护性作用是指通过审计监督、鉴证和评价，来制约经济活动中的各种消极因素，有助于受托责任者正确履行受托责任和保证社会经济的健康发展。建设性作用则是通过审计监督、鉴证和评价，对被审计单位存在的问题提出改进建议和意见，从而使其经营管理水平和状况得到改善和提高。9、 审计和会计既相联系又相区别。会计活动是审计监督的主要对象，审计实质上是对企业会计监督内容进行再监督，对企业会计认定的内容进行再认定。审计和会计又不是一回事，两者产生的基础不同、目的不同、方法不同、职能不同。10、 按审计活动执行的主体不同，审计分为政府审计、独立审计和内
4、部审计；按审计的内容和目的分类，审计又分为财政财务审计和经济效益审计；按审计实施的时间分，审计分为事前审计、事中审计和事后审计；按审计范围分，审计分为全部审计和部分审计；按审计执行的地点分，审计分为就地审计和报送审计。二、判断题1审计和会计是一回事。 ( 错 ) 2审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。 ( 对 ) 3相关服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因为注册会计师不能给自己的行为作保证。 （ 对） 4审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。 ( 对 ) 5纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，被称为民间审计。
5、( 错) 6审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。 ( 对 ) 7审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 ( 错 ) 8审计对象就是被审计单位。 ( 错 ) 9注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。 ( 对 ) 10国家审计属于内部审计。 ( 错 ) 三、单项选择题 1审计的最基本职能是（A）。A监督 B鉴证 C评价 D建设性2在我国，“审计”一词最早出现于（D）A西周 B奏汉 C唐代 D宋代3（A）是指审计的执行者。A审计主
6、体 B审计对象 C审计委托人 D被审计单位 4所谓（C）是指注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平并对鉴证后的信息提供高水平保证。 A无任何保证 B有限保证 C合理保证 D绝对保证 5下列属于注册会计师的法定业务的有（A）。 A审计业务 B代理纳税申报 C管理咨询 D代编财务信息 6下列业务非注册会计师不得承办的有（D）。 A内部控制鉴证 B设计财务会计制度 C税务服务 D财务报表审计业务 7（C）属于单向独立。 A民间审计 B注册会计师审计 C内部审计 D独立审计 8纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（A）。 A国家审计 B注册会计师审计 C内部审计 D独立审计 9（A）监
7、督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 A国家审计 B注册会计师审计 C内部审计 D独立审计 10按审计主体的不同，审计可分为（B）。 A财务报表审计、经营审计、合规性审计 B国家审计、注册会计师审计、内部审计 C定期审计、不定期审计 D报送审计、就地审计 四、多项选择题 1我国审计监督体系的组成内容包括（BCD）。 A专项审计 B国家审计 C内部审计 D注册会计师审计 2审计的职能包括（ABC）。 A监督 B鉴证 C评价 D制约性 3鉴证业务按照提供的保证程度和鉴证对象的不同，可分为（ABC）。 A审计业务 B审阅业务 C其他鉴证业务 D相关服务业务 4审计作用通常包括
8、（CD）。 A监督 B评价 C制约性 D建设性 5审计主体有（ABD）。 A国家审计机关 B内部审计机构 C公司经理 D注册会计师 6按审计的目的与内容，审计可分为（AB）。 A财政财务审计 B经济效益审计 C内部审计 D国家审计 7审计的特征有（ABC）。 A权威性 B公正性 C独立性 D建设性 8审计对象的三层含义是（ABC）。 A被审计单位 B被审计单位的经济活动 C被审计单位的会计资料及其相关资料 D被审计单位的财务报表9下列（ABCD）属于我国会计师事务所可以从事的业务。 A审计业务 B审阅业务 C内部控制鉴证 D税务服务 10下列业务中，注册会计师可以以积极方式提出结论的业务类型有
9、（AC）。 A财务报表审计业务 B财务报表审阅业务 C内部控制鉴证 D会计政策选用咨询服务五、案例分析题(1) 英国南海公司破产审计案开创了近代民间审计的历史先河。对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命，推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计产生，英国南海公司破产案造就了世界上第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史里，人们研究和探讨民间审计的理论和实务，均将英国南海公司破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一
10、起正式民间审计案例，可见，英国南海公司破产审计案对世界民间审计的发展意义重大，影响深远。(2) 英国南海公司审计案的发生进一步说明，建立在所有权与经营权相分离基础上的股份有限公司，必须要有一个了解、熟悉会计语言的第三者，站在公正、客观的立场，对表达所有者与经营者利益的财务报表，进行独立的检查，通过提高会计信息的可靠性，来协调、平衡所有者与经营者之间的经济责任关系。民间审计正是基于所有权和经营权的分离应运而生，独立于委托人和被审计单位，对被审计单位的财务收支和经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查并发表意见。一方面可以控制经营者为所欲为，损害投资者的权益，另一方面也可以使股东及债权人正确决策，否则投资者和经营者关系就难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。
