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1、审计习题14章习题 作者： 日期：第1章 注册会计师审计职业特点一、单选1.按照( )进行划分，审计的类别包括财务报表审计、经营审计和合规性审计。A.主体不同B.目的和内容C.与被审计单位的关系D.独立性不同2.在审计监督体系中，政府审计的独立性表现为( )。A.独立于审计委托人，但不独立于被审计单位B.独立于被审计单位，但不独立于委托者C.与审计委托者和被审计单位均不独立D.与审计委托者及被审计单位均独立3.下列关于注册会计师审计的提法中，不恰当的是( )。A.注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计B.财产所有权与经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因C.注册会计师审计独立
2、于政府和任何企业或经济组织D.注册会计师审计的产生早于政府审计4.下列关于注册会计师审计的起源与发展的表述中，正确的是( )。A.注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离B. 20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人主要为社会公众C.我国第一部注册会计师法规是会计师条例D.注册会计师审计是由政府有关部门组织设立的会计师事务所进行的审计二、多项选择题1.注册会计师审计发展到资产负债表审计时期时,下列说法正确的有( )。A.审计的对象由会计账目扩大到资产负债表B.审计抽样方法得到广泛应用C.审计的主要目的是通过对资产负债表数据的审查判断企业信用状况D.审计报告使
3、用人除企业股东外，更突出债权人2.注册会计师为了实现审计目标，一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括( )。A.内部审计B.账项基础审计C.制度基础审计D.风险导向审计3.内部审计与注册会计师审计的一致性主要表现在( )。A.审计内容B.审计作用C.审计方式D.审计方法4.在了解内部审计并对其进行评估时，注册会计师应当考虑的重要因素有( )。A.内部审计的组织地位及其对客观性的影响B.内部审计的职责范围C.内部审计人员的专业胜任能力D.内部审计人员应有的职业关注【答案】一、单选1.【答案】B【解析】按照主体的不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按照目的和内容不同，
4、分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；按照与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计。2.【答案】B【解析】政府审计是政府审计机构代表政府依法进行审计，因此仅独立于被审计单位，在独立性上体现为很强的单向独立。3.【答案】D【解析】注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立(既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者)，所以选项A、B、C正确。 4.【答案】A【解析】选项B错误，应为20世纪初至20世纪30年代的资产负债表审计阶段，报表的使用人为股东及债权人；选项C错误，我国历史上第一部注册会计师法规是会计师暂行章程；选项D错误，注册
5、会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。二、多选1.【答案】ACD【解析】注册会计师审计发展到全部财务报表审计时，审计抽样方法才得到广泛应用，在资产负债表审计时期，只是开始采用抽样审计。2.【答案】BCD3.【答案】AD 【解析】注册会计师审计具有鉴证作用，而内部审计则不具有鉴证作用；注册会计师审计在方式上为受托审计，而内部审计则是企业自行安排的。4.【答案】ABCD【解析】中国注册会计师审计准则第1411号考虑内部审计工作中规定：在了解内部审计并对其进行评估时,注册会计师应当考虑下列重要因素: 内部审计的组织地位及其对客观性的影响； 内部审计的职责范围；
6、内部审计人员的专业胜任能力； 内部审计人员应有的职业关注。第2章 注册会计师管理制度一、单选1.下列注册会计师执行的业务中，通常属于非鉴证业务的是( )。A.对财务报表执行商定程序 B.财务报表审阅业务C.预测性财务信息审核业务 D.财务报表审计业务2.注册会计师依法承办鉴证业务和相关服务业务，下列业务中，属于必须由注册会计师承接的业务是( )。A.税务代理B.代编财务信息C.财务报表审计D.会计电算化程序设计3.下列各项业务中，可能不以财务报表为直接审计对象的审计业务是( )。A.办理企业合并事宜中的审计业务B.审查企业中期财务报表C.审查企业简要财务报表D.验证企业实收资本4.以下关于财务
7、报表审计业务和审阅业务对比的陈述中不正确的是( )。A.审计业务属于合理保证的鉴证业务；审阅业务属于有限保证的鉴证业务B.审计业务以积极方式提供合理保证；审阅业务以消极方式提供有限保证C.审计业务审计程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等；审阅业务以询问和分析程序为主，只有当有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报时才需要追加其他程序D.审计业务和审阅业务的执业标准都是中国注册会计师的审计准则5.下列各项业务中，不属于注册会计师鉴证业务的是( )。A.验证企业资本，出具验资报告 B.审核预测性财务信息，出具审核报告C.设计内部控制制度D.审计简要财务报表
8、，出具审计报告6.下列表述中，正确的是( )。A.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任B.普通合伙会计师事务所合伙者均应以其全部资产对其债务承担有限责任 C.会计师事务所所有者均应以其全部资产对其债务承担有限责任 D.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担责任二、多选1.下列属于中国注册会计师协会会员种类的有( )。A.个人会员 B.团体会员 C.名誉会员 D.荣誉会员2.下列有关会计师事务所的表述中，恰当的有( )。 A.在我国会计师事务所既可以设立合伙的，也可以是有限责任公司制，还可以个人独资设立B.在我国只准设立普通合伙会计师事务所或有限责任会计师事务所
9、C.普通合伙会计师事务所的合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任D.有限责任合伙会计师事务所的无过失合伙人只对债务承担有限责任3.我国会计师事务所分为( )。A.独资会计师事务所B.合伙会计师事务所C.有限责任会计师事务所D.有限责任合伙会计师事务所4.下列业务中，属于注册会计师承接的相关服务业务有( )。A.对财务信息执行商定程序，并出具报告B.对财务报表进行审计，并出具报告C.对信息系统提供有效建议D.对财务报表进行审阅，并出具报告5.审计业务包括( )。A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.
10、办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告6.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有( )。A.代编财务信息B.财务报表审阅C.财务报表审计D.简要财务报表审计 【答案】一、单选1.【答案】A【解析】执行商定程序的业务报告只报告执行的商定程序及其结果，不发表任何鉴证意见，所以，该业务属于相关服务业务。2.【答案】C【解析】财务报表审计业务属于注册会计师的法定业务，必须由注册会计师来承接。3.【答案】D【解析】在对企业进行设立验资时，被审验单位很可能没有编制财务报表。4.【答案】D【解析】审计业务遵循中国注册会计师审计准则，审阅业务遵循中国注册会计师审阅准则。5.【答案】C【解析】
11、设计内部控制制度属于相关服务业务，而其他各项均以出具鉴证报告为目的。6.【答案】D【解析】有限责任合伙制会计师事务所中无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任。有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担责任。二、多项选择题1.【答案】AB【解析】中国注册会计师协会的会员只有个人会员和团体会员两种，没有荣誉会员，名誉会员属于个人会员的一种。2.【答案】BCD【解析】根据注册会计师法的有关规定，目前我国的会计师事务所组织形式只能是普通合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所。3.【答案】BC【解析】根据注册会计师法的规定，我国会计师事务所分为
12、合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式。4.【答案】AC【解析】选项A是相关服务中对财务信息执行商定程序业务；选项C是相关服务中的管理咨询业务；选项B、D属于鉴证业务，不属于相关服务。5.【答案】ABCD6.【答案】BCD【解析】代编财务信息属于相关服务业务，而其他各项均属于鉴证业务，其中简要财务报表审计属于审计业务。第3章注册会计师法律责任一、单项选择题1.下列有关注册会计师审计责任的描述中，正确的是( )。 A.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，并对财务报表负责B.注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对财务报表的意见，不对审计报告负责C.注册会计师应当在审计报告
13、中清楚地表达对财务报表整体的意见，并对出具的审计报告负责D.注册会计师对审计报告负责就意味着对财务报表负责2.如果注册会计师指派了不具有专业胜任能力的助理人员进行审计而导致未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报，应该属于( )。A.经营失败B.审计失败C.欺诈D.审计风险3.行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括( )。A.警告B.暂停执业C.吊销注册会计师证书D.没收违法所得4.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将( )加以区分。A.管理责任和报告责任B.管理层的责任和审计责任C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股
14、东大会的责任5.根据司法解释的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是( )。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失C.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任6.下列情形中，注册会计师出具不实报告不会与被审计单位一起认定承担连带赔偿责任的是( )。A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明D.被审计单位示意其作出不实报告，而不予拒绝 7.如果财务报表有多处错误事项，每一处都不算大，但综合起
