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1、银行会计基础知识,运营服务部,第一节 银行会计的对象和特点,一、银行会计的对象 银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。 银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。 银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。,资产 银行的资产是指过去的交易、事项形成并由银行拥有或者控制的资源，该资源预期会给银行带来经济利益。 银行的资产按其流动性进行分类，主要分为流动资产、中长期贷款、
2、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等。 负债 银行的负债是指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。 银行的负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。,所有者权益 银行的所有者权益是指所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 银行的所有者权益，主要包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润和从事存贷款业务计提的一般准备等。 收入 银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入
3、、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。,成本和费用 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、卖出回购证券支出、汇兑损失等。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。 利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,二、银行会计的特点 业务活动和会计核算的统一性 反映资金活动情况的全面性 会计核算方法的多样性 会
4、计资料提供的及时性,三、银行会计人员 会计人员的队伍状况、政治素质和业务素质以及责任心，是决定银行会计工作质量的关键因素。 会计人员的职责 认真组织、推动会计工作的各项规章制度、办法的贯彻执行。 按操作规程，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务。 遵守国家法律法规，贯彻执行中华人民共和国会计法，并维护财经纪律，同违法乱纪行为作斗争。 讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，廉洁奉公，不断提高工作效率和质量。,会计人员的权限 有权要求各开户单位及银行其他业务部门，认真执行财经纪律和银行有关的规章制度、办法。如有违反，会计人员有权拒绝办理。对违法乱纪的，会计人员有权拒绝受理，并向本行行长或上
5、级行报告。 有权越级反映情况。会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和财务制度的事项，同行长意见不一致时，领导又坚持办理的，会计人员可以执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理。 有权对本行各职能部门在资金使用、财产管理、财务收支等方面实行会计监督。,四、结算纪律 银行是办理结算的主体，是维护结算秩序的重要环节，银行必须严格按照结算制度办理结算。银行应该遵守的结算纪律主要包括以下几条： 1、不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金、受理无理拒付、不扣少扣滞纳金； 2、不准在结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通； 3、不准违反规定开立账户； 4、不准拒绝受理、代理他行
6、正常结算业务； 5、不准放弃对企业单位违反结算纪律的制裁； 6、不准违章承兑、贴现商业汇票和逃避承兑责任，拒绝支付已承兑的商业汇票票款； 7、不准超额占用联行汇差资金、转嫁资金矛盾； 8、不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项和清算大额银行汇票资金。,五、结算服务 1、按照规定的时间及时办理结算。向外发出的结算凭证，必须于当日至迟次日寄发；收到的结算凭证，必须及时将款项支付给收款人。结算的时间，同城一般不超过天，异地全国或省内直接通汇行之间，电汇一般不超过天，信汇一般不超过天。 2、准确安全办理结算。努力提高办理结算业务的质量，汇出银行要坚持制度，严格按照客户的委托支付款项；汇入银行要保证将款项支
7、付给汇款人确定的收款人，防止发生差错和串户。转汇业务要严格按照联行制度的规定办理转汇，防止发生误划。对发生误划的款项，能确定汇入行的要及时进行转划。要加强结算业务的查询、查复工作，一旦发生结算事故，应及时得到解决。 3、密切银企关系，加强对企业单位结算工作的宣传和辅导。企业单位办理结算是银行结算工作的基础，各银行要采取多种形式，向开户的企业单位积极宣传银行的结算制度和各种支付工具的适用范围、特点和作法；要结合企业单位的特点组织他们选用支付工具，积极推行商业汇票和信用证结算方式，防止和抑制货款拖欠；要辅导企业单位正确办理结算，提高结算管理水平。,第二节 银行会计基本核算方法,一、会计科目 会计科
8、目是对会计对象的具体内容进行分类核算反映的类别名称，是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据。 银行会计科目的设置要求 根据经营管理的要求来设置 根据会计核算的要求来设置 根据资金性质和业务特点来设置,银行会计科目的分类 1、表内科目 表内科目分为：资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类和损益类五类。 2、表外科目 表外科目包括：或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。,二、记账方法 银行记账方法的种类 记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。 记账方法有两种： 复式记账法 单式记账法,三、会计凭证 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书
9、面证明，是办理业务、记载账务的依据，也是登记账簿、核对账务和事后查考的重要凭据。 银行会计凭证的种类与特点 银行会计凭证的种类 按凭证的用途和作用不同，分为原始凭证与记账凭证。 按凭证形式不同分为复式凭证与单式凭证。 按凭证的使用范围不同，分为基本凭证与特定凭证。,基本凭证分为以下八种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 特定凭证种类较多，其名称、格式等均不同。,银行会计凭证的特点 大量采用以特定凭证代替记账凭证作为记账依据。 除个别业务外采用单式凭证。 凭证传递环节多。,会计凭证的基本要素 年、月、
10、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期） 收、付款人的户名和账号 收、付款人的开户银行名称与行号 人民币或外币符号和大小写金额 款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数 会计分录和凭证编号 客户的签章 银行及有关人员的印章,会计凭证的处理 会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理，直到装订保管为止的整个过程。 银行会计凭证的填制 现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金存款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。 转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编
11、制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。,会计凭证的审查 凭证审查的要点有： 是否应为本行受理的凭证。 使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。 账号与户名是否相符。 大小写金额是否一致，字迹有无涂改。 取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。 密押、印鉴是否真实、齐全。 款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。 计息、收费的计算是否正确。 内部科目的账户名称使用是否正确。,会计凭证的传递 会计凭证传递，必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。 各类业务凭证的传递，应遵守以下规定： 现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防
12、止漏收或错收款项。 现金付出业务，必须“先记账，后付款” ，以防止发生透支。 代收他行票据，收妥抵用。,（四）会计凭证的书写要求 根据支付结算办法中“关于正确填写票据和结算凭证的基本规定”，填写票据和结算凭证时，数字的书写必须力求做到标准化、规范化，要要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。,阿拉伯数字标准字体的写法说明: 数字的写法是自上而下，先左后右。 斜度以六十度为准，各个数字均向右略倾斜，字形与底部的横线形成六十度角。 高度以账表字格的二分之一为准。除7字和9字的“头顶”可低该行格下半格的四分之一，“尾部”可下伸次行上半格的四分之一外，其他数字均应紧靠在底线上。 “6”
13、字的“头部”可上伸至该行格上半格的四分之一处，略往上提。 “6”、“8”、“9”、“0”这几个数字有圆圈的部位，必须封口、不要有缺口。“2”字下端有个小圆圈，要写得明显，以防被改为“3”字。“0”字要写得和其他数字一样大小，以防被涂改成其他数字。 “1”字不要写小、写短，要使其不易被涂改为“4”、“6”、“7”、“9”等数字。 “4”字的“斜”角要折死成角，以防改为“6”字。 “5”字右上角一横要写清楚，而且不要写小了。 阿拉伯小写金额数字的书写，要笔划定型，弯笔柔软，直笔有劲，不要忽大忽小，时密时疏，且要一个个书写，不得连写得分辨不清。如果数字中间或尾端连续有几个“0”，不要有连接线。 行与
14、行之间要留下一定的空隙，易于辨认，同时也为订正错误留有余地。,关于货币符号的使用 在票据和单证上的阿拉伯金额数字前面，应填写会计基本制度规定的货币符号，既可表明货币种类，又可防止在小写数字前加填数字，以堵塞漏洞，防范风险。 人民币符号“￥”是汉语拼音文字“YUAN”（元）的缩写，既代表了人民币的币制，又表示了人民币“元”的单位，而且还区别于其他货币。所以小写金额数字前填写“￥”的符号以后、数字末端就不要再写“元”字。根据国际惯例常规，货币符号应写在金额数字前面，而不是写在数字后头，或在数字两头都写上货币符号。 书写货币符号及小写金额数字时，货币符号与小写数字之间，不要留空隙位置，要连接紧凑，以
15、防止数字被人涂改。,中文大写金额数字的写法说明 中文大写金额数字要应用正楷或行书填写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。如果在中文大写金额数字书写中使用繁体字（如圆字）或易于辨认又不易涂改的草字体的，也应受理。 中文大写金额数字应用正楷字或行书字书写，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）等字样代替。不得自造简化字。不得用未经国务院公布的简化字。 中文大写金额数字前应标明货币名称，货币名称与大写金额数字之间不可留有空隙，须紧紧靠拢。大写金额数字前未印有货币名称的，应加填货币名称，以防加填数字和差错发生。,有
16、关“整”（正）字的用法 中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 例如￥1,409.50，中文大写金额数字应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。如果写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角整亦可受理。,首位数是“壹”的书写要求 凡首位数是“壹”字的数字，书写中文大写金额数字时，一定要写出“壹”字，不得遗漏。平时口语习惯说“拾几”、“拾几万”、“佰万”、“拾亿元”，“拾”字仅代表其数位，并不是数字。例如￥15.00，中文大写金额应写成人民币壹拾伍元整，不能误写成人民币拾伍元整。,票据的出票日期的写法 根据支付结算办法的规定，票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。客户签发的票据出票日期
