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1、,第八章 会计事项的载体与 整理：会计凭证,目 录,第一节 为什么：会计凭证的意义及种类 第二节 会计事项之原始载体：原始凭证 第三节 会计事项的初步整理与归类：记账凭证 第四节 流程与档案：会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的意义,第一节 为什么：会计凭证的意义及种类,会计凭证是用来记录经济业务， 明确经济责任的书面证明，也是 登记账簿的依据。,1、概 念,2、会计凭证的意义,第一节 为什么：会计凭证的意义及种类,填制和审核会计凭证，有利于保证会计信息 的真实性质量的要求 填制和审核会计凭证，有利于加强经营管理上 的责任制 填制和审核会计凭证，便于有效的发挥会计的 监督作用,二、会计凭证的种
2、类,会计凭证的种类,会计凭证按其填制程序和用途可分为：原始凭证和记账凭证两大类。 为了节约人力、物力和财力，在保证充分发挥会计凭证作用的前提下，这两种凭证也可以合二为一，实行原始凭证和记账凭证的结合，即联合凭证。,第二节 会计事项之原始载体：原始凭证,（一）概念： -原始凭证是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任，作为记账原始依据的一种会计凭证。,一、原始凭证及其分类,（二） 原始凭证及其分类,按填制手续不同,原始凭证,按来源不同,自制,外来,一次,汇总,累计,二、原始凭证应具备的基本内容,1、原始凭证的名称； 2、填制凭证的日
3、期和编号； 3、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4、接受凭证的单位名称； 5、经济业务内容、数量、单价和金额等； 6、填制单位及有关人员的签章。,三、原始凭证的填制要求,1、填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。 2、填制原始凭证的内容要完整、项目要齐全，手续要完备。 3、经办单位和经办人员均须签名或盖章以明确经济责任。 4、文字、数字的填写应按会计基础工作规范的要求填写. 5、各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。 6.对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当
4、加盖开出单位的公章。,真实性审查,原始凭证的审核,四、原始凭证的审核,合法性合理性审查,完整性审查,正确性审查,五、原始凭证审核后的处理程序,经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和 登记明细分类账的依据。 对审核中发现不真实、不合法、不合理的原始凭证， 应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，同时向有关领 导报告； 对于填写不齐全，手续不完备，书写不清楚，计算不 正确的原始凭证，应责成经办人员补填齐全，补办 手续，更正错误或更换原始凭证。,第三节 会计事项的初步整理与归类： 记账凭证,1、概念 -记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为
5、登记账簿直接依据的凭证。 2、意义 -将审核无误的原始凭证，按照登记账簿的要求进行归类整理，指明账户的名称、记账方向和金额，并填制具有统一格式的记账凭证，然后将相关的格式不一、数量繁多原始凭证附在其后面。有利于原始凭证的保管，便于账簿的登记和对账、查账和减少差错的发生。,一、记账凭证及其意义,二、记账凭证应具备的基本内容,1、名称：包括填制单位的名称和记账凭证的名称； 2、日期和编号； 3、经济业务的内容摘要； 4、应借应贷账户的名称及其金额，即会计分录； 5、过账备注，以防重登、漏登或便于查账； 6、所附原始凭证张数； 7、有关人员的签名或盖章。,三、记账凭证的分类及其填制方法,记账凭证,按
6、其适用的经济业务,通用 记账凭证,专用 记账凭证,复式 记账凭证,单式 记账凭证,（一）记账凭证的分类,按其填制方法,（二）专用记账凭证的分类及其填制方法,概念,用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。,分类,按是否与货币资金的收付有关分为 收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。,1、收款凭证和付款凭证的填制方法,概念,收（付）款凭证是用来记录现金和银行存款收（付）业务的记账凭证。,作用,既是登记有关账簿的依据，也是 出纳人员收、付款项的依据。,收（付）款凭证格式,收（付）款凭证格式,填制方法：收（付）款凭证按借方（贷方）科目设证，并在其左上方填列“现金”或“银行存款”科目，与设证科目相对应的“贷方
7、（借方）科目”栏，应填写与收（付）现金或银行存款相对应的会计科目，金额栏填写经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。 特别注意：对于现金与银行存款之间相互划转的业务，一般以编制付款凭证为准。,收（付）款 凭 证 填 制 方 法,2、转账凭证的填制方法,概念,转账凭证是用来记录与现金、银行存款的收付业务无关的转账业务的记账凭证。,填制 方法,将经济业务所涉及的会计科目 全部填列在凭证内,转账凭证格式,（三）通用记账凭证的填制方法,通用记账凭证是以一种格式记录全部经济业务的记账凭证。 其格式和填制方法与转账凭证相似。 在经济业务比较简单的经济单位，一般采用通用记账凭证，记录所发
8、生的各项经济业务，包括收、付款业务及转账业务。,通用记账凭证格式,（四）复式记账凭证的填制方法,1、概念：复式记账凭证又称为多科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填制在一张记账凭证上，如上述的专用记账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。 2、优缺点：便于了解经济业务的全貌及资金运动的来龙去脉，便于凭证的分析和审核；不便于对会计科目的发生额同时进行汇总、归类、计算和整理，也不便于会计人员分工记账。,（五）单式记账凭证的填制方法,1、概念：单式记账凭证也称单科目记账凭证，即将某项经济业务所涉及的每个借方科目和贷方科目，分别编制借项凭证和贷项凭证。 2、优缺点：便于会计人员分工记
9、账，便于同时对每一会计科目的发生额进行汇总计算；由于凭证张数较多，填制工作量大，且不便于从一张记账凭证中反映经济业务的全貌及会计科目之间的对应关系。 3、适用范围：通常适用于业务量较大，会计部门内部分工较细的单位。,四、记账凭证的填制要求,1、必须以审核无误的原始凭证为依据 2、按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目、子目和编制会计分录。 3.选择、确定记账凭证的种类 4、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写 6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、记账凭证应按月编号 8、计算和填写所附原始凭证的张数 9、记账凭证的签名或盖章,五、记账凭证的审核,1、会计部门还应适
10、当建立相互复核或专人审核的制度。 2、审核的主要内容包括以下三个方面： 记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。 应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚。 记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。 3、记账凭证填制有误的处理： 若未入账的应重新填制 若已入账的应用红字更正法或补充登记法更正。,第四节 流程与档案：会计凭证的传 递与保管,1、概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。,一、会计凭证的传递,2、如何组织会计凭证的传递,本着简单、及时、加强内部控制的要求和成本效益原则； 根据经济业务的性质、单位规模的大小、人员分工以及经营管理的需要； 以会计部门为主并会同有关部门共同研究和协商，恰当地规定会计凭证的格式、份数、传递环节和顺序、各个环节停留的时间，并绘成流程图或流程表； 既保证有必要的控制环节并满足各方面的需要，又能节约费用并确保会计信息的时效。,二、会计凭证的保管,会计 凭证 保管,是指会计凭证的装订、编号、存档 和按规定办理调阅手续及到期销毁 的全过程。,
