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1、关注借款人财务报表失真带来的危害(修订稿) 作者： 日期：提请关注借款人财务报表失真带来的风险河北总审计室在实施总行系统项目大额信贷客户业务检查中，发现借款人财务报表失真问题较为突出,。主要表现为借款人提供的财务报告真实性不足。，客户经理不能有效识别企业财务信息的真实性、风险性，部分虚假数据可能影响企业评级评级授信的结果和贷款决策，应引起我行重视。影响到评级授信的结果。一、审计发现（一）仿冒印鉴，会计师事务所内部员工伪造企业财务报表审计人员对河北燕峰路桥建设集团有限公司2008年至2011年的4份财务报表的真实性进行现场查证。经石家庄华泰联合会计师事务所负责人确认，该事务所从未对该企业出具过年
2、度财务报告，其公章及签字章均为伪造。经了解，燕峰路桥公司经人介绍，委托石家庄华泰联合会计师事务所出具财务报表是委托出具财务报表还是审计报告。该事务所内部员工私自收取审计费用后，隐瞒客户伪造公章、签名章，连续4年提供虚假财务报表。（二）借款人财务报表未经会计师事务所审计，无法证实其真实性。如，河北德和新能源开发有限公司2011年度财务报表未经审计，无法证明其真实性。其2011年年度的财务报表中应付账款为0.51亿元、其他应付款0.19亿元，而根据该客户主要设备供应商华锐风电（股票代码601558）2011年度财务报告披露，其应收账款中应收河北德和新能源公司的款项为8.29亿元，二者相差7.59亿
3、元。 (三)借款人经过审计的财务报告数据不真实。借款人提供的连续两年的财务报表中，上一年度反映的年末数，不等于而远低于次年度年初数据与上年度年末数据不一致。如，河北唐山迁安市博远工贸有限公司2010年经审计的年度会计报表中应收账款科目年末数为3亿元，2011年经审计的报表显示应收账款的年初数为2亿元，年初数与远低于2010年年末数明显不一致。(四)借款人提供给我行的财务报表数据与人民银行企业征信系统数据不一致。各行普遍存在企业提供我行CLPM系统的财务数据与人行企业征信系统财务数据多个科目不一致的现象这类问题。如，CLPM系统显示，沧州黄骅港森海工贸有限公司2010年实现销售收入21.76亿元
4、，净利润0.56万元；而人行征信系统显示，当年实现销售收入1.57亿元，净利润0.04亿元。二、原因分析（一）企业诚信不足。在当前经济形势下，个别企业为在不同机构获得不同待遇和机会达到不同目的，往往会准备多份财务报告，如，为取得贷款向银行出具盈利能力和经营指标较好的报表；为了少缴或不缴税，向税务部门及人行出具盈利较少甚至亏损的报表。（二）部分审计机构为生存，迎合客户需求，出具满足客户要求的审计报告。会计师事务所一般为合伙制，已经非常市场化，业务竞争十分激烈，一些经营不规范的事务所，为了自身的生存和发展，有时会迎合客户的需求，为其出具与实际财务状况不符的审计报告。与第一句相同（三）地方政府为达到
5、GDP考核要求，要求企业多出成绩，不明显。建议不说粉饰业绩，继而地方政府多出政绩。（四）有的客户经理为挣得更多绩效，忽视经营风险，在营销客户中，为使客户争取更多贷款授信额度，甚至帮助客户粉饰、改造财务报告；部分客户经理的业务素质较差，还不能满足业务发展的需要，尚未具备辨别企业报表真实性的能力；有的客户经理不善于分析财务报告，不会挖掘和运用报告的一些重要信息，对一些已经漏出破绽的信息漠然视之，逃过了我们的监控视野。借款人财务报表存在明显虚假因素，贷前调查资料中的财务数据分析建立在虚假数据基础之上，所得出的调查结论肯定失实。说了两方面的内容：客户经理帮助作假和素质差，这两者性质不同，建议分开说三、
6、危害和影响建议与第二部分合并并简化（一）夸大事实、粉饰业绩，将某些财务指标、调整指标比率，不通顺对信贷决策人员判断客户实际经营和财务状况带来误导，进而影响客户信用评级、授信业务的真实性和有效性；。（二）容易诱发道德风险，客户经理和客户、事务所联手作假表，欺骗银行，骗取贷款，客户经理碰触道德风险底限，失去了作为银行员工的基本道德素养。（三）假如财报失真的风险扩大到整个社会层面，而地方政府在为政绩工程不遗余力的要求企业去粉饰业绩，将对整个国民经济决策和发展带来巨大危害。建议不说三、对策和建议（一）对会计（审计）师事务所实行准入制，对于那些资质不高、业务把关不严甚至联手造假的事务所，不予准入，对其出
7、具的审计报告不予认同。（二）加强对客户财务报告的审查，提高客户经理业务素质，多渠道深入了解客户经营状况；只有在建议中一般不用“只有才能”的表述方式准确掌握客户基本情况、及时察觉影响贷款安全因素，有效辨识报告信息的真实性、风险性，才能把控贷款风险。（三）加强与人民银行的合作，对提供给人行和银行不同报表的客户采取一定的惩罚措施，使企业自觉遵守行业准则。客户经理工作不尽职，责任心较差。有的客户经理没有把银行利益放在首位，过分迁就借款人，从借款人的角度考虑问题；对贷款不利因素，有的客户经理、基层行领导非常清楚，但没有及时反映和报告，且存在一定的道德风险。不是建议，删去3.客户经理业务能力不强，未能有效识别借款人的虚假信息。不是建议，删去
