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1、鱼台县国家税务局文件鱼国税发200659号鱼台县国家税务局关于印发规范新建矿井的税收管理办法的通知各税务分局、直属各单位：根据中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则等有关税收法律、法规，结合上级有关规定，为规范税收管理行为，推进税源管理精细化，加强税源监控，制定本办法，希望各分局各单位认真学习，遵照执行。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。二六年七月一日鱼台县国家税务局关于规范新建矿井的税收管理办法第一章 总则第一条 为了进一步加强和规范新建矿井的税收管理，保障国家税收收入，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例和中华人民共和国企业所得税暂行条例（以下分别简称征管法、条例）及其实施
2、细则的规定，结合我县实际，制定本办法。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。第二条 本办法适用于鱼台县区域内的新建矿井的国税征管工作。第三条 本办法所称新建矿井的税收管理是指在矿井的筹建-试运转(试生产)-正式投产等三个阶段中，从税务登记、税种登记、一般纳税人资格认定、发票管理、信息采集、税源监控、纳税评估等方面的税收管理工作。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。第二章 筹建期间的税收管理第四条 矿井的筹建时间较长，从项目审批到主巷道的建成验收，需要几年的时间。国税部门从新建矿井登记注册之日起到出工程煤之日止，在其尚未领取工商营业执照之前，可暂不办理税务登记。但应采取备案管理的方式，要求企业提供新建煤矿立项书、征地协议书、
3、组织机构代码复印件等资料，有效实施监控。根据矿井施工合同，掌握矿井建设实际情况。定期不定期地深入企业，采取座谈、实地查看等形式，掌握矿井的建设进度，适时填制工程进度监控工作底稿（见附表1），分阶段、分步骤地实施动态管理。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。第五条 合理界定资本性支出和非资本性支出。矿井筹建期间，主要进行矿井建设和办公设施的筹备，应严格按照企业财务制度、税法规定划分工程支出和筹建费支出，严防筹建期间乱列支现象。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。第六条 跟踪监控矿井开办费发生情况，严格开办费的列支标准。第七条 依据征管法及有关政策规定，参照煤矿和工程承建单位建设合同，跟踪监控矿井主巷道建设进度，实时监控工程
4、煤的产销时间，做好纳税辅导工作，督促企业及时办理纳税申报。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。第八条 在主巷道开掘期间，注重防范以工程煤抵工程款、低价销售工程煤造成的税收流失。准确核实抵工程款的煤炭数量和金额，根据征管法实施细则第四十七条的规定计算收入；同时严格发票管理，采取验旧购新、以旧换新等方式，准确掌握工程煤的收入情况，核实增值税和企业所得税的计税依据。厦礴恳蹒骈時盡继價骚。第九条 跟踪监督与其关联企业之间的货物和资金往来情况，防止企业巧立名目，调控收入、支出和利润，影响增值税和企业所得税的计税依据。如销售价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其应税销售额。茕桢广鳓鯡选块网羈泪。第三章 试运转
5、（试生产）期间的税收管理第十条 进入试运转期，煤炭已大量生产，但很不稳定，应对企业的生产经营情况、帐务核算情况、发票使用情况、税金实现与缴纳情况及时进行了解，填制试运转期监控工作底稿（见附表2），为加强管理提供第一手资料。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。第十一条 科学界定增值税一般纳税人认定时间。依据增值税暂行条例和增值税一般纳税人认定的有关政策规定，参照矿井建设计划和建设合同，根据分阶段填制的工程进度监控工作底稿（附表1）的相关内容，跟踪监控矿井主巷道建设完工情况，在转入试运转过程中及时办理增值税一般纳税人认定手续，将新建矿井纳入正常的税收管理轨道。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。第十二条 加强发票管理，根据税
6、务行政许可的有关规定，及时给企业办理增值税专用发票最高开票限额的行政许可，满足和规范企业经营需要。同时及时监控企业增值税专用发票和普通发票的使用情况，进行发票用量的变化趋势分析，掌握企业的收入状况。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。第十三条 严格进项税额抵扣管理。试运转过程中，主巷道建设基本完工，维修配件、小型设备、采煤机等会大量购置，根据税收、会计法规定，准确划分固定资产、材料和低值易耗品，使用年限1年以上、金额较大的小型设备，不论其财务如何核算，均不得抵扣进项税；严格审查维修配件和固定资产项目，把好进项税额抵扣关和成本列支关。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。第十四条 本阶段，主要工程项目为小巷道和煤炭开采面的建
7、设，应切实加强坑木、铁丝网、维修配件等原材物料的投向管理。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。第十五条 加强对煤炭产量和销量的监管。煤炭的产量和销量极不稳定，煤矿的各项管理制度、财务制度正在进行规范，要重点采取以票管税、定期不定期到企业进行核实、电子计量等方法，准确核实产量和销量，防止隐瞒收入。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。第四章 正常投产后的税收管理第十六条 监控日常生产中材料、低值易品和固定资产的投入管理，合理划分资本性支出和非资本性支出。第十七条 加强收入控管，准确核实煤炭产量和销量。一是通过安监部门提供的核定开采能力及当年的开采计划，核实煤矿当年的产量。二是通过煤炭企业生产过程发生的工资总额和用电量、火工品
8、消耗量以及坑木等矿用消费品的消耗量测定煤矿的产量，然后与企业账务记载的产量相核对。三是通过检查煤矿销售煤炭的过磅单，掌握煤炭的销售量，并与企业的生产报表、销售报表、入库单、出库单、销售合同等相关资料进行比对，核实企业销量。四是采取先进的技术手段，利用 “皮带秤”和“轨道传感器”等计量设施，时时对销量进行监控。五是坚强发票管理，真正实现以票控税的目的。贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。第十八条 深入企业调查核实，掌握第一手资料。一到企业相关科室（财务科、生产科、销售科等有关科室），从总体上掌握企业生产经营情况和相关财务指标；二是深入矿井第一线了解生产流程、产量等实际生产情况；三到货物存放地，掌握企业原材料、
9、产成品的实际库存变动情况。将实物库存及流转情况与帐面记录情况相比较，发现问题，及时处理。坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。第十九条 加强纳税评估，强化税源监管。根据税控装置监控情况、企业产、销、存情况及煤炭市场价格变动情况等，采取人机结合的办法，强化纳税评估，堵塞税收漏洞。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。（一）电费成本模型。每个煤矿的客观条件决定其单位产量所耗用的电量基本稳定，以此为评估依据，根据生产耗用的电量测算产品的生产量，进而测算其销售额和应纳税额。测算公式为：買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。评估期产品产量=评估期耗用电费金额吨产品耗用电费金额评估期产品销量评估期产品产量评估期初产品库存评估期末产品库存评估期产品销售收
10、入测算数评估期产品销量评估期产品销售单价使用此模型测算原煤产量时，评估期耗电量应扣除抽水、通风用电。（二）工资成本模型。煤炭生产企业大多实行管理人员固定工资、生产人员效益工资制度，计提的工资和原煤产量成正比。煤矿每月所发放的工资可以从企业提供的工资花名册上取得，或者到采煤包工队了解。测算公式为：綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。评估月份原煤产量评估月份所计提生产工人工资吨煤生产工人工资评估月份原煤销量评估月份原煤产量评估月份原煤月初库存评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数评估月份原煤销量评估月份销售单价评估月份所计提生产工人工资评估月份所计提工资总额管理人员工资（三）原料成本模型。煤矿企业投入生
11、产的坑木和其生产的原煤掘进的巷道成正比，掘进的巷道和原煤产量成正比。测算公式为：驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。评估月份原煤产量评估月份所耗用的坑木根数吨煤所耗用的坑木根数评估月份原煤销量评估月份原煤月初库存+评估月份原煤产量评估月份原煤月末库存评估月份原煤销售收入测算数评估月份原煤销量评估月份销售单价第五章 附则第二十条 本办法由鱼台县国家税务局负责解释。第二十一条 本办法自2006年8月1日起实施。工程进度监控工作底稿（附表1）基本情况纳税人名称纳税识别号经营地址营业期限注册类型经营范围营业登记时间税务登记时间注册资金实际到位开户银行账号法人代表财务负责人工程计划完工工程总投资工程完工进度投资金额
12、电话号码 开办费工程煤实现情况实地核查情况核查人签字：年月日纳税人意见签字(盖章):年月日试运转期监控工作底稿（附表2）企业基本情况纳税人名称纳税识别号经营地址营业期限营业登记时间税务登记时间注册资金实际到位开户银行账号法人代表财务负责人存货保管发票管理员开办费联系电话评估内容1、 生产经营情况2、账务核算情况3、发票使用情况4、税金实现与缴纳情况总体评价1、税负的评价2、生产经营的评价3、发票使用的评价4、核算的评价评估人员签字：年月日纳税人意见签字(盖章):年月日主题词：税收 新建矿井 规范 管理 办法抄送：济宁市国家税务局鱼台县国家税务局办公室2006年7月1日印发打字：周桂娟 校对：税政管理科 高巍11
