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1、美美市国税系统“岗位大练兵 业务大比武”姓名 单位 模拟查账实务测试题（本试卷总分100分，考试时间210分钟）2014年9月12日，某市国税局稽查局接到群众举报，举报称丽华化妆品有限公司存在严重的税收违法问题。稽查局于9月16日立案，检查科科长金某某指派检查员张某某和王某某两人对该公司2013年度的纳税情况进行税务稽查。检查人员于9月18日向该公司送达了税务检查通知书，该公司财务负责人李某某签收。检查人员采取实地检查方式，对企业的帐簿、会计凭证等进行了详细检查，并就发现的涉税问题向李某某进行了询问。企业积极配合检查，没有采取税收保全与强制执行措拖。11月3日，检查人员完成检查。企业财务负责人
2、李某某对检查发现的涉税问题均认可。检查人员于11月7日出具了稽查报告。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。一、企业概况和说明丽华化妆品有限公司，纳税人识别号：431XXXXXXXXXXXX，于2007年10月成立，2007年11月开始生产经营，登记注册类型为有限责任公司，由M有限公司投资设立，注册资本800万元，职工人数350人，地处湖南某市经济开发区内；2008年3月被某市经济开发区分局认定为增值税一般纳税人，主营化妆品的生产、销售。聞創沟燴鐺險爱氇谴净。1、公司选择适用企业会计准则（2006年）进行会计核算。2、公司2013年度生产销售“洁美”、“洁肤”牌两种化妆品，销售单价（不含税）分别为1万元件、2
3、万元件，单位成本分别为0.4万元件、0.8万元件，正在研制“洁舒”牌新型化妆品，12月份研制成功。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。3、2013年所有者权益构成：实收资本800万元，资本公积0万元，盈余公积0，未分配利润0。4、2013年利润表有关数据如下：单位：万元项目金额项目金额一、营业收入6000加：公允价值变动收益-100减：营业成本2400投资收益179营业税金及附加1900二、营业利润99销售费用679加：营业外收入600管理费用800减：营业外支出649财务费用200三、利润总额50资产减值损失15、公司自成立以来各年的盈利情况如下表：单位：万元年度2008年2009年2010年2011年2
4、012年应纳税所得额5020403025二、稽查假设条件和说明l、题中所给出的会计资料仅为2013年度公司发生的部分经济业务，其他未给出的会计核算资料和涉税处理视为正确无误，企业取得的增值税扣税凭证均通过了税务机关认证。酽锕极額閉镇桧猪訣锥。2、公司每月已按照 “应交税费”账户中金额，计算申报缴纳增值税和消费税。3、公司已在2014年5月20日进行2013年企业所得税汇算清缴，假设题中设计的错漏问题企业并未自行纳税调整，凡是未给出的涉及企业所得税纳税调整均视为已作正确调整。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。4、公司固定资产的净残值率为3，本题中涉及固定资产的税法折旧年限均为10年。银行同期同类贷款利率为4
5、。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。5、为简化起见，本题仅涉及增值税、消费税和企业所得税，其他各种税费均不考虑。6、计算结果为小数的，小数点后保留2位小数。7、公司购进原材料都取了增值税专用发票，按适用税率抵扣了税款。三、税务检查人员通过对该公司的会计帐簿、会计凭证及相关资料的审查，发现如下的经济业务：l、记账凭证1号业务摘要：2013年12月1日，购进电子检测设备一台，检测部门领用，至少能够使用3年以上，按照五五摊销法摊销。厦礴恳蹒骈時盡继價骚。（1）借：包装物及低值易耗品低值易耗品（成本）50000应交税费应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款58500（2）借：管理费用25000贷：包装物及低
6、值易耗品低值易耗品（摊销）25000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为50000元，税额为8500元；设备领用单等。2、记账凭证2号业务摘要：2013年12月1日销售产品。（1）借：银行存款 46800长期应收款 某百货公司 70000贷：主营业务收入洁美化妆品100000应交税费应交增值税（销项税额）6800未实现融资收益10000（2）借：主营业务成本 洁美化妆品40000贷：库存商品洁美化妆品40000（3）借：营业税金及附加12000贷：应交税费应交消费税12000后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为40000元，税额为6800元；销售协议；银行收款凭证等。茕桢
7、广鳓鯡选块网羈泪。检查人员审核销售合同得知：该公司采用分期销售方式销售给某百货公司10件洁美化妆品，合同约定不含税销售价为1.1万元件，发出当日收取4.68万元（4万元价款和0.68万元增值税），余款分2次于以后每年12月1日等额收取。该产品在现销方式下的公允价值为10万元。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。3、记账凭证3号业务摘要：2013年12月3日，销售给某百货公司20件洁肤化妆品，随同产品销售单独计价的包装物售价（含税）2.34万元，成本0.8万元，收到银行承兑汇票。籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。（1）借：应收票据491400贷：主营业务收入 洁肤化妆品400000应交税费应交增值税（销项税额）68000
8、包装物及低值易耗品包装物8000其他应收款15400（2）借：营业税金及附加120000贷：应交税费应交消费税120000后附原始凭证：增值税专用发票记账联一张，注明价款为400000元，税额为68000元；销售协议；银行汇票等。預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。4、记帐凭证4号业务摘要：该公司12月5日向南方受水灾的兴旺中学捐款。（1）借：营业外支出公益性捐赠150000贷：银行存款150000后附原始凭证：兴旺中学开具的财政收款收据1张，金额150000元；银行转账支票存根联，收款单位：兴旺中学；用途：向受灾学校捐款。渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。5、记账凭证5号业务摘要：2008年12月23日销售新产品。（
9、1）借：银行存款70200贷：预收账款A商厦70200（2）借：发出商品A商厦（洁舒化妆品） 29000贷：库存商品洁舒化妆品29000后附原始凭证：销售合同、银行收款凭证等。检查人员审核销售合同得知：该公司与A商厦签订销售合同约定，向A商厦销售洁舒化妆品二件，不含税售价为6万元；丽华化妆品有限公司承诺A商厦在6个月内对产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。由于新型化妆品是刚试制成功的新产品，丽华化妆品有限公司无法合理估计其退货的可能性，该批产品的成本为2.9万元。铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。6、记账凭证6号业务摘要：2013年12月13日以产品抵偿债务。（1）借：应付账款A化工厂300000贷：
10、主营业务收入洁肤化妆品200000应交税费应交增值税（销项税额）34000营业外收入债务重组收益66000（2）借：主营业务成本100000贷：库存商品洁肤化妆品100000后附原始凭证：增值税专用发票一张，注明价款为200000元，税额为34000元；债务重组合同、产品出库单等。擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。检查人员审核得知：该公司与A化工厂签订债务重组合同约定：12月13日丽华化妆品有限公司以10件洁肤化妆品抵偿以前欠的材料款30万元。贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。7、记账凭证7号业务摘要：2013年12月15日设备换设备。（1）借：固定资产清理403000累计折旧97000贷：固定资产甲设备500000
11、（2）借：固定资产乙设备453000贷：固定资产清理403000银行存款50000后附原始凭证：设备交换协议、丁公司开具的普通发票、设备入库单等。检查人员审核得知：该公司以一台甲设备换入丁公司的乙设备，并支付补价5万元。甲设备为公司2011年取得，原价50万元，已提折旧9.7万元，公允价值为55万元（含税），丁公司乙设备的公允价值为60万元（含税），该交易不具有商业实质。甲设备折旧符合税法规定。坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。8、记账凭证8号业务摘要：2013年12月16日研发成功非专利技术。（1）借：管理费用20000无形资产180000贷：研发支出费用化支出20000资本化支出180000（2）借：
12、管理费用3000贷：累计摊销3000后附原始凭证：某非专利技术研发费用明细表等。检查人员审核得知：该公司本年8月开始自行研发某非专利技术，本月研发成功，合计支出20万元，符合资本化条件的金额为18万元；该非专利技术预计使用年限为5年；不符合技术开发费加计扣除税收优惠条件，该公司也没有享受。蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。9、记账凭证9号业务摘要：12月31日补提丙设备1至11月份的折旧额。（1）借：管理费用20006.25贷：累计折旧 20006.25后附原始凭证：公司相关决议、折旧计算明细表等。检查人员审核得知：经公司相关部门批准，自2013年1月1日起，该公司将用于行政管理的丙设备（2011年12月
13、投入使用）折旧年限由10年变更为5年，该设备原价为10万元，1至11月份仍按10年计提折旧，12月份已按5年计提折旧。買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。10、记账凭证10号业务摘要：金融资产增值。（1）借：可供出售金融资产15000贷：资本公积其他资本公积15000后附原始凭证：金融资产明细表等。检查人员审核得知：2013年12月31日，可供出售金融资产（2012年5月购入）年末公允价值为17万元高于账面余额15.5万元。綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。11、记账凭证11号业务摘要：2013年12月31日，计提存货减值准备。（1）借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000后附原始凭证：存货跌价准备计算表等
14、。12、记账凭证12号业务摘要：2013年12月31日，为欢度元旦发放5件洁肤化妆品作为企业职工福利。（1）借：管理费用40000贷：应付职工薪酬职工福利40000（2）借：应付职工薪酬职工福利40000贷：库存商品洁肤化妆品40000后附原始凭证：产品出库单、职工领取洁肤化妆品明细表等。同时检查人员对“应付职工薪酬”有关明细账户全年发生数进行审查，资料汇总如下表，不考虑职工教育经费的结转。工资发放合理，其中本年实际支付残疾职工工资为50万元，工会经费有工会缴款专用收据。驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。明细账借方发生额贷方发生额工资890万元900万元职工福利122万元126万元工会经费18万元18万元职工教育经费18.5万元22.5万元13、记账凭证13号业务摘要：公司生产中的一些下脚料，对外处置收入。（1）借：库存现金117 000贷：营业外收入117 000后附原始凭证：处置下脚料明细，收款收据等。14、记账凭证14号业务摘要：当年应计的国债利息收入。（1）借：长期债权投资国债（应计利息）200 000贷：投资收益200 000所附原始凭证：持有国债明细表等。15、记帐凭证15号业务摘要：2013年12月31日，支付利息费用。（1）借：财务费用 利息支出185000贷：应付债券应计利息160000其他应付款A公司借款250
