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1、,会计基础,清华大学出版社,会计分录,1、思路： a、确定经济业务涉及的会计科目 b、分析会计科目的增减 c、确定会计科目的借贷方向 2、三要素： a、会计科目 b、借贷方向 c、金额 借： 000000 贷： 000000,主要经济业务的核算,41工业企业主要经济业务概述,42资金筹集的核算,43供应过程的核算,44生产过程的核算,45销售过程的核算,46财务成果形成及其分配的核算,华龙企业五月份发生下列经济业务,1、 5月5日，向银行提取现金80 000元，备发工资。 借：库存现金 80000 贷：银行存款 80000 2、5月6日，以现金80 000元发放上月工资。 借：应付职工薪酬 8
2、0000 贷：库存现金 80000,3、5月8日，经理李某出差预借差旅费5000元。 对于差旅费，借方通过“其他应收款”核算。会计分录为： 借：其他应收款5000 贷：库存现金 5000,4、4月25日，李某出差回来，报销差旅费4500元，归还多余款500元。 借：管理费用4500 贷：库存现金4500,交易性金融资产（次之）,1、属性:资产，借增贷减 2、目的：短期内赚取差价 3、经济业务题： 某企业5月8日从证券市场购入甲公司股票500000股，每股市价5.6元，并支付交易费用30000元，以银行存款支付。 借：交易性金融资产 2800 000 投资收益 30 000 贷：银行存款 283
3、0 000,返回,41工业企业主要经济业务概述,工业企业基本任务是根据市场需求生产产品，以满足社会各方面的需要；它的经营目标是在生产经营活动中以收抵支并取得利润，不断为企业自身的发展积累更多的资金。,返回,一是投资者投入的资本，形成所有者权益； 二是向债权人借入资金，形成企业的负债。,42资金筹集的核算,涉及到的会计科目： 固定资产、银行存款、实收资本、长期借款、短期借款,返回,421投入资本的核算,42资金筹集的核算,422借入资金的核算,返回,421投入资本的核算,5、华龙公司收到某公司投入全新设备一套，价值500 000元，已投入使用。 这项经济业务表明，华龙公司收到某公司投入设备，一方
4、面使企业的固定资产原值增加500 000元，应记入“固定资产”这一资产类账户的借方；另一方面使某公司对华龙公司的投资增加500 000元，即企业的所有者权益中的资本金增加500 000元，应记入“实收资本”这一权益类账户的贷方。其会计分录为： 借：固定资产 500 000 贷：实收资本 500 000,返回,421投入资本的核算,6、华龙公司收到A公司投入的货币资金300 000元，存入银行。 这项经济业务表明，华龙公司收到A公司投入货币资金，一方面使华龙公司的银行存款增加300 000元，应记入“银行存款”这一资产类账户的借方；另一方面使A公司对华龙公司的投资增加300 000元，即华龙公司
5、的所有者权益中的资本金增加300 000元，应记入“实收资本”这一权益类账户的贷方。其会计分录为： 借：银行存款 300 000 贷：实收资本A公司 300 000,返回,422借入资金的核算,7、华龙公司由于季节性生产需要向银行借入期限为6个月的临时借款200 000元，年利率5.5，款项已存入银行。 这项经济业务表明，华龙公司从银行借入短期借款，一方面使华龙公司的银行存款增加200 000元，应记入“银行存款”这一资产类账户的借方；另一方面使华龙公司的短期借款增加200 000元，应记入“短期借款”这一负债类账户的贷方。其会计分录为： 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 0
6、00,8、华龙公司由于新建厂房的需要向银行借入期限为3年的借款3 000 000元，款项已存入银行。 这项经济业务表明，华龙公司从银行借入长期借款，一方面使华龙公司的银光存款增加3 000 000元，应记入“银行存款”这一资产类账户的借方；另一方面使华龙公司的长期借款增加3 000 000元，应记入“长期借款”这一负债类账户的贷方。其会计分录为： 借：银行存款 3 000 000 贷：长期借款 3 000 000,返回,返回,422借入资金的核算,图4-1资金筹集过程会计核算流程图,500 000,300 000,500 000,300 000,实收资本 固定资产,银行存款,200 000,短
7、期借款,200 000,300 000,长期借款,300 000,返回,43供应过程的核算,431原材料及其采购成本,432供应过程核算应设置的账户,433供应过程主要经济业务的核算,返回,431原材料及其采购成本,原材料是工业企业生产经营过程中为耗用而储存的流动资产，属于存货的一种，其价值在生产过程中一次全部转移到产品中去，成为产品成本的重要组成部分。,返回,431原材料及其采购成本,（1）买价。 （2）异地运杂费。 （3）运输途中的合理损耗。 （4）入库前的挑选整理费用。 （5）购入原材料应负担的价内税和其他费用。,返回,432供应过程核算应设置的账户,“物资采购”账户,“原材料”账户,“
8、应付账款”账户,用来核算和监督企业因采购材料物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项的发生和偿还情况。,用来核算企业购入的各种材料的采购成本。,用来核算和监督企业库存原材料的收入、发出和结存情况。,返回,432供应过程核算应设置的账户,“预付账款”账户,用来核算和监督企业按购货合同预付给供应单位的货款及其结算情况。,“应交税金”账户,用来核算和监督企业应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税等。,返回,9、5月11日，华龙公司从太润公司购入C材料3 000千克，单价10元，价款30 000元、增值税款5 100元及运杂费500元均以银行存款支付，材料验收入库。 借：原材料C材料 3
9、0 500 应交税金应交增值税（进项税额) 5100 贷：银行存款 35 600,返回,433供应过程主要经济业务的核算, 23 400 35 600 20 000,银行存款,20 000 30 500 86 500,20000 35 600, 20 000 30 500,3 400 51 00 14 450,应交税费,20 000,预付账款,100 950,应付账款,材料采购,原材料,图4-2供应过程会计核算的流程图,返回,44 生产过程的核算,4.4.1产品成本的构成,4.4.2生产过程核算应设置的账户,4.4.3生产过程主要经济业务的核算,返回,441产品成本的构成,返回,442生产过程
10、核算应设置的账户,1“生产成本”账户,用来核算与监督产品生产过程中发生的各种生产费用，并据以确定产品的实际生产成本。,2“制造费用”账户,用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 。,3“应付职工薪酬 ”账户,是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。,返回,442生产过程核算应设置的账户,4“累计折旧”账户,用来核算企业固定资产的累计折旧。,5“库存商品”账户,用来核算生产完工、验收入库、可供销售的产成品的实际成本。,返回,443生产过程主要经济业务的核算,华龙公司6月份发生的与生产有关的费用支出如下： 【例4-10】仓库转来6月份耗用材料汇总情况如表4-1所示。,材料种类
11、,材料种类,返回,【例4-10】根据“材料发出汇总表”，本月发出甲材料110 000元，其中生产A产品耗用60 000元，生产B产品耗用50 000元；发出乙材料26 000元，其中生产A产品耗用20 000元，基本生产车间一般耗用3 000元，销售部门耗用2 000元，管理部门耗用1 000元。,借：生产成本A产品 80000 B产品 50000 制造费用 3000 销售费用 2000 管理费用 1000 贷：原材料甲材料 110000 乙材料 26000,返回,【例】25日，从银行提取现金600 000元，以备发放工资。 借：库存现金 600 000 贷：银行存款 600 000,返回,【
12、例】同日，以库存现金600 000元发放工资。 其会计分录为： 借：应付职工薪酬 600 000 贷：库存现金 600 000,返回,【例4-11】30日，根据“工资发放明细表”，分配本月职工工资共100 000元，其中，A产品生产工人工资50 000元，B产品工人工资10 000元，车间主任工资10 000元，管理人员工资20 000元，销售人员工资10 000元。 借：生产成本A产品 50000 B产品 10000 制造费用 10000销售费用 10000 管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 100000,返回,【例4-12】30日，计提本月固定资产折旧41 000元，其中，车间耗用3
13、0 000元，管理部门耗用4 000元，销售部门耗用6 000元，用于出租的设备耗用1 000元。 借：制造费用 30 000 管理费用 4 000 销售费用 6000 其他业务支出 1000 贷：累计折旧 41 000,【例4-13】31日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。）,【例4-14】30 31日，结转本月完工产品成本。其中：A产品成本200 000元，B产品成本100 000元。 借：库存商品 300000贷：生产成本A产品 200000 B产品 100000,
