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1、会计制度设计作业1（参考答案）（第一章至第四章）1 会计法律 中华人民共和国会计法 总会计师条例 会计行政法规 会计档案管理办法 会计法规体系 会计基础工作规范等 企业会计准则会计规章制度 企业会计制度等会计职业道德与会计工作的关系参考教材P3-42差旅费报销单 年 月 日 附件：姓名出差事由起至时间： 地点：车船费在途住勤补助住宿费其他月日起点月日终点合计金额：（大写）预借： 核销： 退补：设计格式也可参考教材P69；或学生所在单位设计使用的差旅费报销单。3该报表为产品成本计算表（教材P192）完整的报表格式为：完工产品成本计算表 年 月 日 金额单位：成本项目产品名称：完工数量：产品名称：
2、完工数量：总成本单位成本总成本单位成本直接材料直接人工制造费用合计4（1）该程序为“科目汇总表账务处理程序”。（2） 科目汇总发表账务处理程序的主要特点是：定期根据所有的记账凭证编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。其基本内容是：根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔序时登记现金日记帐和银行存款日记帐；根据记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；月末，将现金日记帐、银行存款日记账和各种明细账的余额与总分类账的余额相核对；月末，根据
3、总分类账和明细分类账的资料编制会计报表。（3）该账务处理程序的优点：能够减少登记总分类账的工作量；可以进行试算平衡，保证会计记录的质量。其缺点：不便于分析检查企业的经济业务的来龙去脉和核对账目。一般适用于规模大、业务量较多的企业单位。也可参考教材P91内容会计制度设计作业2（参考答案）（第五章至第七章） 1（1）日记账的设计格式应为：年凭证摘要对方科目借方金额贷方金额余额月日字号（2）存在问题：本日合计有错误。（本日合计是指当日借方发生额、贷方发生额及余额。）本月合计有误。（本月合计是指当月借方发生额、贷方发生额及余额。）16日和24日缺少“对应科目”。每天应结出余额。也可参考实际工作中使用的
4、日记账找出问题。2 （1）企业的预付账款业务不多，可以将预付账款合并在应付账款账户核算。例：某企业3日按合同规定银行存款预付购材料款10000元。借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 20日收到材料，价款20000元，增值税3400元，差额银行存款即可补付。 借：原材料 20000 应交税金应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款 10000 银行存款 13400（2）月末填制资产负债表时：应根据“应付账款”明细账的借方余额分析填列资产方的“预付账款”项目；根据“应付账款”明细账的贷方余额分析填列负债方的“应付账款”项目；也可参考中级财务会计教材有关内容3（1）珠江公司在销售
5、业务内部控制制度上存在一定的漏洞。其一，违背了职务分离制度，开出销货发票的人不能同时负责发票的审核工作，因此，应指定专人负责发票的保管和使用，明确发票管理制度。其二，违背了业务流程，销售部门应根据合同填制发货票，通知仓库发货，仓库发货后，登记保管账，其三，销货部门开票后，及时送达会计部门记账。总之，该企业在销售环节缺乏有效科学的内部控制制度。企业财产物资的流转也存在着舞弊的空间。（2）（略）参考教材P146-147销货程序图（3）会计部门应会同企业的销售人员和仓储人员一起，进行业务流程的培训。建立适合企业特点的销货内部控制制度。避免以上情况的再次发生。会计制度设计作业3（参考答案）（第八章至第
6、十章） 1 该企业产品成本核算制度设计内容：（1）成本核算基础工作的设计：制定消耗定额。即制定原材料、燃料、动力和工时等项消耗定额；做好成本原始记录工作并定期盘点财产物资；制定企业内部计划价格。即对原材料、半成品、修理运输等制定企业内部的计划价格。（2）成本核算程序的设计：对费用进行确认，确定产品成本的核算范围。将应计入本期产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行归集和分配，计算出各种产品成本。对既有完工产品又有在产品的产品，将月初在产品成本和本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配和归集，计算出该完工产品成本。（3）成本开支范围的设计：直接计入生产经营的成本。即直接
7、材料、直接人工等为生产经营发生的直接支出。企业为生产经营而发生的各项间接费用，如制造费用等。（4）成本核算方法的设计：采用“实际成本法”进行生产费用的核算。采用逐步结转分步法计算产品成本。也可参考教材P174-177。2（1）租入时： 资产交付使用后：借：在建工程 730000 借：固定资产 797800贷：长期应付款 730000 贷：在建工程 797800借：在建工程 67800 贷：长期应付款 67800借：固定资产 500000 贷：实收资本 500000借：固定资产 201000 贷：资本公积 200000银行存款 1000借：固定资产 50000贷：待处理财产损溢 50000借：待
8、处理财产损溢 50000 贷：营业外收入 50000（2）固定资产清查应采取实地盘点，涉及的报表有“固定资产盘点明细表”、“固定资产盘盈、盘亏表”。其格式如下：固定资产盘点明细表年 月 日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注主管： 盘点人： 保管人：固定资产盘盈、盘亏表年 月 日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧主管： 盘点人： 保管人：会计制度设计作业4（参考答案）（第十一章至第十四章） 1（略）工资费用分配表的设计参考教材P190“表8-11”。 2应设计“管理费用控制制度”。其内容为： （1）管理费用预算控制制度。该企业应采用“固
9、定预算”的方法编制管理费用预算。 （2）管理费用开支的审批制度。根据三个加工厂和六个职能科室明确管理费用开支权责归属和管理责任，建立与之相匹配的费用开支审批制度（3）管理费用责任制度。应采用“费用包干”的方法进行管理费用开支的控制。一次性拨付费用经费或逐期拨付经费给三个加工厂和六个职能科室，超过经费定额自理，而节约的经费归费用主体。（4）管理费用分析制度。会计部门通过编制“管理费用分析表”分析计划数与实际数的差异，找出原因改进管理费用控制制度，并依此作为企业的费用超支和节约的奖惩依据。“管理费用分析表”见教材P259。也可参考教材P256-259，重点参考P258案例。 3（1）企业接受非现金资产捐赠，应重点控制非现金资产作价的合理性以及是否按规定办理了移交手续。按照会计制度规定，如果捐赠方没有提供有关凭据的，应按如下顺序确定入账价值：同类或类似非现金资产存在活跃市场的，按同类或类似非现金资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似非现金资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的非现金资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（2）会计核算上，在增加企业非现金资产的同时，增加“资本公积接受捐赠非现金资产准备”，并按照确定的价值与现行的所得税税率计算未来应缴所得税，增 “加递延税款”的金额。
