会计制度设计课程期末复习指导

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1、会计制度设计课程期末复习指导2008-01-10 08:45:28|分类： 教学公告 |标签： |字号大中小订阅 本课程的考试时间本课程的考试时间为2008年1月11日16：30-18：00 会计制度设计应当重点掌握的内容希望大家在全面复习的基础上重点掌握以下内容： 1. 试算平衡表和转账凭证的点评 2. 会计机构及各岗位职责的设计 3. 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评 4. 产品成本账的内容、作用及其应当据此编制的会计分录 5. 服装企业的成本核算制度设计 6. 固定资产管理制度设计（职务分离/投资管理/取得和处置/维修保养/盘点/折旧和险） 7. 企业销售业务的内部控制

2、评价 8. 评价销售方式及调整 9. 销货业务凭证流转程序的设计 10. 固定资产报废清理业务程序的设计 11. 点评固定资产盘点制度 12. 大型制造业帐务处理程序的设计和各种帐务处理程序的适用范围、内容及优缺点 13. 差旅费报销单的审核 14. 点评会计部经理岗位基本职责、租入固定资产登记簿、材料验收报告单、成本计算岗位基本职责、会计账簿结账规则、总会计师岗位基本职责 15. 设计存货管理制度、银行存款管理、应收账款管理制度 李建强：无形资产业务内部控制的设计主要包括哪些方面？生产制造过程业务的开展实质上一种从货币资金到原材料、生产设备，再到加工中的在产品，最后形成库存商品的资金循环过程

3、。 为了生产出符合用户需要的产品，减少商品库存，降低产品生产成本，实现良好的财务状况和经营成果，企业必须建立一套行之有效的生产制造过程业务内部控制制度。 牛慧：这不是无形资产业务内部控制的设计主要内容 李建强：生产制造过程业务内部控制方法设计的内容包括哪些？牛慧：生产制造业务内部控制和核算方法设计，就是针对生产制造过程所发生的生产耗费，设计出一套比较完整的成本核算制度和管理制度，从而保证企业产品成本信息的真实、完整，以及成本发生控制在目标限额之内，帮助管理者及有关利益方面更好地进行生产经营决策和管理业绩评价。产品成本信息在企业管理中的作用是多方面的，主要表现在：（1）成本信息是生产耗费的价值补

4、偿尺度；（2）成本信息是制定产品价格的一项重要因素；（3）成本信息是企业竞争的手段；（4）成本信息是考核企业经营成果，评价企业经营管理水平的重要指标。（5）成本信息是企业进行经营决策的重要依据。既然成本信息在企业管理中具有非常重要的作用，企业就应该有一个比较完善的信息处理系统来收集、加工、整理和报告成本信息，而这一信息处理系统的建立和有序运行就需要依靠生产制造业务内部控制和核算方法设计来完成。 首先是建立成本核算制度。成本核算是指对发生的生产耗费和产品成本形成组织的会计核算。正确核算产品的实际成本，及时提供产品成本信息是成本会计的基础工作。成本会计部门按照企业的生产工艺和生产组织的特点以及对成

5、本管理的要求所确定的成本核算流程，采用与成本数据产生相适应的成本计算方法，按事先设置的成本项目，对生产费用进行一系列的归集与分配，从而计算出企业所产的各种产品的总成本和单位成本。开展成本核算，既是按照成本计算对象对生产耗费进行归集、分配的过程，也是对生产中发生的各种耗费进行信息反馈和控制的过程。一方面通过成本核算所提供的实际成本资料，为企业的存货计价、定价决策和计算盈亏提供重要依据，另一方面将成本核算所提供的实际成本资料与计划成本资料的比较，就可以分析成本计划完成的情况，并对有关责任中心进行考核，同时为未来的成本预测和决策提供资料，以及为编制下期成本计划提供重要参考。 其次是建立成本管理制度。

6、在计划经济时期，我国制造企业的成本会计制度主要是由国家及有关行业主管部门制定的，从制度的内容看，主要是从成本核算的角度，规定产品成本开支的范围、成本会计核算的科目、成本项目设置和成本计算方法等。在市场经济体制下，这种成本会计制度的制定模式是很难适应企业经营管理需要的。企业必须转变观念，从现代成本会计的大视野主动研究企业成本会计工作中的问题，制定企业的成本会计制度，加强成本会计工作，保证实现成本会计的目标。因此，企业在进行生产制造业务内部控制和核算方法设计时还应制定成本预测和决策制度，成本计划、费用预算编制制度，成本控制制度，成本分析和改善成本措施的落实制度，成本考核和奖励制度等。 生产制造业务

7、内部控制和核算方法设计所包含的内容很多，但成本核算是基础，因此建立和 健全成本核算制度是做好企业成本会计工作的前提，本章也主要是从这一角度来阐明如何进 行生产制造业务会计制度设计的。 李建强：无形资产业务内部控制的设计主要包括哪些方面？牛慧：（一）支出预算控制制度 企业的无形资产有外购的，也有自创取得的，但无论通过哪种方式获取都要花费一定的代价。同时，由于它具有提供未来经济效益的不确定性，因此，在购置或自创无形资产时，必须经过认真调查研究，反复论证其可行性，并与相应的生产经营策略统筹安排，编制支出预算，防止盲目投资造成意外风险。 （二）审核入账控制制度企业的无形资产，无论是专利权、商标权，还是

8、专有技术、商誉，往往是企业自创的，其中 有的在正式形成无形资产之前（如专利权、专有技术）发生的大量研究开发费用都已作为期间 费用入账，正式取得时花费的直接费用反而很小；有的（如商标权）正式取得时花费很小，一 般作为期间费用入账，但随着企业的持续经营其价值反而迅速提高；也有的（如商誉）无法单 独确认其形成成本，但可以为企业带来巨大利益。这些无形资产确认、计量的复杂性都要求 会核算必须按会计准则、制度的规范，结合企业自身特点，建立一套严格、规范的无形资产 审核入账控制制度，正确划分有关支出的资本化与费用化界限，以保证可靠地提供企业财务 信息，正确计算经营成果。 （三）保密控制制度 专有技术是一种技

9、术秘密，它不受法律保护；专利权虽然与专有技术不同，法律保护其在有效年限内享有专利的独占权，但有时仍然会发生被侵权行为。因此，企业必须根据拥有的专有技术和专利权的自身特征，实施有效的包括人事控制、资料保密、配方垄断、法律相关保护等一系列有效措施，防止被泄密和被侵权。由于它直接影响着会计核算的准确性和提供财务信息的可靠性，因而也是会计核算非常关注的一项内部监控制度。 （四）无形资产摊销控制制度 一方面，无论是专利权、土地使用权、经营特许权，还是专有技术、商标权等，都会以各种方式表现出它的时效性，但这种时效性的表现又极其复杂；另一方面，这些无形资产的时效性有多长，对它的判断又决定了无形资产在各个期间

10、的费用分摊金额，它直接影响着各个期间的财务状况和经营成果。因此，同无形资产的审核入账控制制度一样，企业必须按会计准则、制度的规范，结合企业各种无形资产的特点，建立一套严格、规范的无形资产摊销控制制度，以保证可靠地提供企业财务信息，正确计算财务成果。 李建强：无形资产业务内部控制的设计主要包括哪些方面？牛慧：（一）支出预算控制制度 企业的无形资产有外购的，也有自创取得的，但无论通过哪种方式获取都要花费一定的代价。同时，由于它具有提供未来经济效益的不确定性，因此，在购置或自创无形资产时，必须经过认真调查研究，反复论证其可行性，并与相应的生产经营策略统筹安排，编制支出预算，防止盲目投资造成意外风险。

11、（二）审核入账控制制度 企业的无形资产，无论是专利权、商标权，还是专有技术、商誉，往往是企业自创的，其中 有的在正式形成无形资产之前（如专利权、专有技术）发生的大量研究开发费用都已作为期间 费用入账，正式取得时花费的直接费用反而很小；有的（如商标权）正式取得时花费很小，一 般作为期间费用入账，但随着企业的持续经营其价值反而迅速提高；也有的（如商誉）无法单 独确认其形成成本，但可以为企业带来巨大利益。这些无形资产确认、计量的复杂性都要求 会核算必须按会计准则、制度的规范，结合企业自身特点，建立一套严格、规范的无形资产 审核入账控制制度，正确划分有关支出的资本化与费用化界限，以保证可靠地提供企业财

12、务 信息，正确计算经营成果。 （三）保密控制制度 专有技术是一种技术秘密，它不受法律保护；专利权虽然与专有技术不同，法律保护其在有效年限内享有专利的独占权，但有时仍然会发生被侵权行为。因此，企业必须根据拥有的专有技术和专利权的自身特征，实施有效的包括人事控制、资料保密、配方垄断、法律相关保护等一系列有效措施，防止被泄密和被侵权。由于它直接影响着会计核算的准确性和提供财务信息的可靠性，因而也是会计核算非常关注的一项内部监控制度。 （四）无形资产摊销控制制度 一方面，无论是专利权、土地使用权、经营特许权，还是专有技术、商标权等，都会以各种方式表现出它的时效性，但这种时效性的表现又极其复杂；另一方面

13、，这些无形资产的时效性有多长，对它的判断又决定了无形资产在各个期间的费用分摊金额，它直接影响着各个期间的财务状况和经营成果。因此，同无形资产的审核入账控制制度一样，企业必须按会计准则、制度的规范，结合企业各种无形资产的特点，建立一套严格、规范的无形资产摊销控制制度，以保证可靠地提供企业财务信息，正确计算财务成果。 金玉清：请教： 实行股份激励方案时，股份支付该如何设计？ 牛慧：就是给公司管理层分配一定比例的股份，好让公司高管人员的利益与企业的利益捆绑在一起，使其全力投入公司管理工作 赵永强：涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度 牛慧：涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和

14、监督制度主要体现在以下几个方面：（1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 （4）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （5）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （6）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （7）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。 聂丽娟：牛老师：会计制度设计形成性测评作业中的网上讨论作业怎么做呀？我一点“进入论坛”，就提示“对不起，您还没有被划分小组

15、，不能进行小组学习类型的教学实践活动”，我应该怎么做呢？怎么才能被分组呢？多谢！ 牛慧：该问题需要询问技术部门，电话010-66490630 杨琼英：新准则取消了原“应付工资”、”应付福利费”会计科目、将职工福利费列入职工薪酬范围核算。 原来工资总额的14属于税法规定的扣除比例，不属于财政部规定的。因此，职工福利费属于没有规定计提比例的情况。 新企业会计准则：“没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。”在新准则下，即应付福利费不存在余额。 新准则下福利费通常据实列支，也就不存在余额的问题，但企业也可以先提后用，通常，企业提取的职工福利费在会计年度终了经调整后应该没有余额，但这并不意味着职工福利费不允许存在余额，在会计年度中间允许职工福利费存在余额，如企业某月提取的福利费超过当月实际支出的福利费，则职工福利费就存在余额。 福利费当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提福利费，借记“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的福利费，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“管理费用”科目。 牛慧：新准则取消了原“应付工资”、”应付福利费”会计科目、增设“应付职工薪酬”科目核