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1、食堂并账,（1）制度解析 【3401 非财政补助结转】 中小学校食堂实行单独核算。年末，将食堂收支净额结转至本科目，借记“其他收入食堂净收入”科目，贷记本科目（食堂资金结转）。 【4501 其他收入】 本科目核算中小学校除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项，以及食堂净收入等。,四、中小学校食堂实行单独核算。年末，抵销中小学校与本校食堂内部往来后，将食堂收支净额并入本科目，借记“银行存款”等科目，贷记“应付账款”等科目，按
2、照收支相抵后的净额，贷记本科目（食堂净收入）。 年末，经上述并账处理后，将食堂收支净额结转至“非财政补助结转”科目，借记本科目（食堂净收入），贷记“非财政补助结转食堂资金结转”科目。,全国中小学校会计制度培训,按照新制度将食堂账相关数据并入新账分两种情形。,中小学校食堂实行自主经营的，将2013年12月31日原食堂账中相关科目余额并入新账时：按照食堂账中相关资产科目余额，借记新账中“存货”等科目；按照食堂账中相关负债科目余额，贷记新账中“应付账款”等科目，按照食堂账年末结账前收支净额，贷记新账中“非财政补助结转食堂资金结转”科目。 分录： 借：存货等 贷：应付账款等 其他收入食堂净收入 借：其
3、他收入食堂净收入 贷：非财政补助结转食堂资金结转,食堂并账账务处理框架,全国中小学校会计制度培训,自2014年1月1日起，中小学校应该按照新制度的要求，在对本校食堂实行单独核算的同时，将食堂相关数据并入本校财务会计“大账”。 中小学校食堂实行对外承包的，自2014年1月1日起，中小学校收到承包方缴纳的承包费时，记入“其他收入食堂净收入”科目。 分录： 收到承包费时： 借：银行存款 贷：其他收入食堂净收入,全国中小学校会计制度培训,（2）政策要点,全国中小学校会计制度培训,（6）自营食堂并账程序,第一步 自营食堂提供的资产负债表、 收入支出表； 第二步 将自营食堂的资产负债表余额与收入 支出表净
4、额，并入学校大账； 借：库存现金/银行存款/应收账款/ 存货/固定资产 贷：应付账款/其他应付款 / 其他收入食堂净收入 第三步 期末结转,下期转回.,全国中小学校会计制度培训,（8）自营食堂并账案例解析 自营食堂资产负债表 收入支出表,【案例4】 2013年12月末，A中学自营食堂提供报表并账 借：银行存款 3500 存货 3000 贷：应付账款 1500 其他应付款 4000 非财政补助结转食堂资金结转1000,全国中小学校会计制度培训,借：非财政补助结转食堂资金结转1000 应付账款 1500 其他应付款 4000 贷：存货 3000 银行存款 3500,全国中小学校会计制度培训,（10）外包食堂并账案例解析【案例】,第一步 学校收到外包食堂承包方缴纳的承包费 A中学收到食堂承包方支付的5万元承包费。 借：银行存款50,000 贷：其他收入食堂净收入 50,000 第二步 期末结转 借：其他收入食堂净收入50,000 贷：非财政补助结转 50,000,2020/8/8,10,基建业务并账,特殊业务,基建业务并账,特殊业务,基建业务并账,原建账并入新账的会计分录 借：在建工程基建工程 固定资产 银行存款 财政应返还额度 其他应收款 贷：长期借款 非流动资产基金 财政补助结转 事业基金 应付账款 ,特殊业务,
