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1、第 二 章支付结算法律制度,大纲要求： 第一节 概 述 第二节 现金管理一、支付结算的概念和特征 一、开户单位使用现金的范围二、支付结算的基本原则 二、现金使用的限额三、支付结算的主要支付工具 三、现金收支的基本要求四、支付结算的主要法律依据 四、建立健全现金管理的内部控制制度 五、办理支付结算的具体要求 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式一、概念 一、概述二、银行结算账户的分类 二、支票三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 三、商业汇票四、银行结算账户的开立、变更和撤销 四、信用卡五、基本存款账户 五、汇兑 六、一般存款账户七、专用存款账户八、临时存款账户 九、个人银行结算账户十、
2、异地银行结算账户十一、银行结算账户的管理十二、违反银行账户结算管理制度的罚则,第一节概述,一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 1.支付结算是单位或个人使用票据、信用卡、汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 【例1不定项选择题】下列结算方式中，只能用于同城结算的是（）。 A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票 正确答案AB 【例2多选题】下列仅限于异地结算的结算方式有（）。 A.托收承付 B.委托收款 C.汇兑 D.支票 正确答案AC 2.银行、单位和个人是办理支付结算的主体。 【注意】这里说的银行，不包括人民银行；单位包括个体工商户。 3.银行是支付
3、结算和资金清算的中介机构。,（二）支付结算的法律特征1.必须通过中国人民银行批准的金融机构进行；2.是一种要式行为；3.支付结算的发生取决于委托人的意志；4.实行统一管理和分级管理相结合的管理体制；5.必须依法进行。 二、支付结算的基本原则 1.恪守信用，履行付款原则；2.谁的钱进谁的账，由谁支配原则；3.银行不垫款原则。 【例题3多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。 A.一个基本帐户原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则 正确答案BCD 三、支付结算的主要支付工具（略） 四、支付结算的主要法律依据（略）,4.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写
4、人民币符号“￥”。 5.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。 如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 6.票据的出票日期必须使用中文大写。 在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。 例如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 7.票据出票日期使用小写填写的，银行不
5、予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点） 【例题4判断题】票据出票日期使用小写的，开户银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（） 正确答案错,【例题5单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将“10月20日”填写正确的是（）。 A.拾月贰拾日 B.零拾月零贰拾日 C.壹拾月贰拾日 D.零壹拾月零贰拾日 正确答案D 【例6单选题】下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。 A.中文大写金额数字到“角”为止，在“角”之后没有写“整”字 B.票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 C.阿拉伯小写金额数字前填写了人民币符号 D.“1
6、月15日”出票的票据，票据的出票日期“零壹月壹拾伍日” 正确答案B （四）填写票据和结算凭证应当规范。 1、单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称； 2、票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效；两者不一致的结算凭证，银行不予受理。,（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。 1、签章 （1）单位、银行的签章：该单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。 （2）个人的签章：个人本名的签名或盖章。 【例题7判断题】单位在结算凭证上的签章，为该单位的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名并盖章。（
7、） 正确答案错 2、票据的伪造与变造 （1）伪造是指假冒他人和虚构他人签章的行为。包括票据伪造和票据上签章的伪造。 （2）票据出票人的签章是伪造的，则票据无效。其他签章（背书人、承兑人、保证人的签章）伪造不影响票据上真实签章的效力。 （3）变造是指对票据上除签章以外的记载内容加以改变的行为。 3、票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项（如用途），原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。 （重点）,【例题8判断题】票据和结算凭证的金额，付款日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；
8、更改的结算凭证，银行不予受理。（） 正确答案错 【例题9不定项选择题】下列说法错误的是（）。 A.票据的金额可以更改 B.票据的金额不得更改 C.票据的出票日期不得更改 D.票据的收款人名称可以背书更改 正确答案AD 【例题10判断题】支付结算是指单位在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。个人在社会经济活动中使用票据、银行卡等方式进行资金清算的行为不属于支付结算的范畴。（ ） 正确答案错 【例题11判断题】中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，可以写“整”（或“正”）字，在“角”之后不能写“整”（或“正”）字。（） 正确答案
9、错 【例题12判断题】银行一律不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。（） 正确答案错,第二节现金管理,一、现金管理基本要求 1.现金管理：指的是现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。 2.法律依据：现金管理暂行条例 3.凡在银行和其他金融机构开立账户的机关、团体、企业、事业单位和其他单位，必须依照规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。 4.开户单位直接的经济业务往来，除按规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。国家鼓励采取转账方
10、式进行结算，减少使用现金。 4各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理情况进行监督和稽核。 5.开户银行根据规定负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。,二、开户单位使用现金的范围 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.颁发给个人的各种奖金；4.各种劳保福利费用以及国家规定对个人的其他支出；5.向个人收购农副产品和其他物资的价款；6.出差人员必须随身携带的差旅费；7.结算起点（1000元）以下的零星支出； 【注意】：除上述第（5）（6）两项外，各企业、事业单位和机关、团体、部队支付给个人的款项中，超过使用现金限额1000元，应当以支票、
11、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。 【例题1单项选择题】开户单位可以在一定范围内使用现金，按照有关规定，对于零星支出的结算起点是（ ）元以下。 A.1000 B.1500 C.2000 D.500 正确答案A 【例题2多项选择题】下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。 A.发给公司甲某的800元奖金 B.支付给公司临时工王某的2000元劳务报酬 C.向农民收购农产品的1万元收购款 D.出差人员出差必须随身携带的2000元差旅费 正确答案ACD,三、现金使用的限额 1.库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。 2.一个单位在几家银行开户的，由一
12、家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。 3.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。 4.离银行较远，交通不便的单位，可以放宽限额，可以多于5天，但最长也不得超过15天的日常零星开支。（15天） 5.商业和服务机构的找零备用金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 【例题3多项选择题】关于现金管理中现金使用的限额，下列表述正确的是（）。 A.开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额 B.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过10天 C.开户单位需要增加或减少库存现金限额的，应当
13、向开户银行提出申请，由开户银行核定 D.商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内 正确答案ACD,三、现金收支的基本要求 1、开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。 2、单位使用现金的，应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 3、各单位实行收支两条线，不准“坐支”现金。 （1）坐支的概念：所谓“坐支”现金是指企业、事业单位和机关、团体、部队从本单位的现金收入中直接用于现金支出。 （2）开户单位不得“坐支”现金，特殊原因须坐支现金的，要事先报经开户银行审查批
14、准，由开户银行核定坐支范围和限额。 4、各单位购买国家规定的专控商品，一律采用转账方式支付。 5、现金管理“不准” （1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（白条顶库）； （2）不准单位之间互相借用现金； （3）不准谎报用途套取现金； （4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； （5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； （6）不准保留账外公款；（小金库）,6、实行大额现金支付登记备案制度 开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。 【例题4单项选择题】因采购地点不确定，办理转
15、账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，要向开户银行提出书面申请。由（）签字盖章，开户银行审查批准后，予以支付现金。 A.本单位财会部门负责人 B.本单位负责人 C.总会计师 D.主管财务工作的负责人 正确答案A 四、建立健全现金管理的内部控制制度（选择题） 1、钱账分管制度管钱的不管账，管账的不管钱 出纳人员负责办理现金收付业务和现金保管业务，非出纳人员不得经管现金收付业务和现金保管业务；另一方面，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。 2、日清月结制度 。 3、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。,第三节银行
16、结算账户,一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 二、银行结算账户的分类 1.按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。 （1）个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。 （2）邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。 2.银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户四种。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户和QFII实行核准制，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户登记证。但存款人因注册验资需要开立的临时存款账户除外 。（其他账户开立备案即可） ,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 1.一个基本账户原则 2.自
