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1、财务报表及会计制度的规范要求框架,重庆天健会计师事务所 专业标准及培训部经理 钟发玲 2005-12-20,提纲,一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制 二、采用恰当的会计核算标准 三、充分的信息披露 附：涉及股票发行上市的部分内容解读,一、建立确保财务信息真实、合法、完整的机制,内部控制是单位制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,旨在提高会计信息质量、保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，提高经营效率和效果。 中华人民共和国会计法：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。-内部会计控制 建立内部控制既是
2、管理的需要,也是法律的规定,内部控制审核及报告：,国务院“关于提高上市公司质量意见的通知” （2005年11月2日）: 上市公司要加强内部控制制度建设，对内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行定期检查和评估，要通过外部审计对公司的内部控制制度以及公司的自我评估报告进行核实评价，并披露相关信息。交易所：上市公司内部控制制度指引 （征求意见稿）（2005年3月30日发布） 报告内部控制有助于优化内部控制并保证财务报告的质量。,待内部控制标准全面建立后，内部控制的自我评估及外部评价将全面开展。,二、采用恰当的会计核算标准,现阶段会计核算标准体系：准则、制度并行 会计制度： 企业会计制度 -
3、总制度 -科目和报表 -专业核算办法 -企业内部核算办法 金融企业会计制度 -总制度 -专业核算办法 小企业会计制度 会计准则：一个基本准则，16个具体准则,8个适用于执行企业会计制度的企业： 关联方关系及其交易的披露 建造合同 中期财务报告 固定资产 存货 资产负债表日后事项 投资 无形资产,8个适用所有企业： 现金流量表 租赁 收入 会计政策、会计估计变更和会计差错更正 或有事项 借款费用 债务重组 非货币性交易,基本准则、16个具体企业会计准则,未来会计标准框架,基本会计准则,一般业务准则,报告准则,特殊业务准则,会计制度会计报表及会计科目 （企业会计准则的指南）,未来会计核算标准,一、
4、与国际接轨，以会计准则取代会计制度，并进一步减少与国际会计准则的差异。 二、由以会计记录为中心转向以会计确认和计量为中心 三、公允价值引进,新会计准则征求意见稿,一、基本准则 二、外币折算 三、分部报告 四、财务报表的列报 五、资产减值 六、企业合并 七、合并财务报表 八、生物资产 九、石油天然气开采,十、投资性房地产 十一、捐赠与补助 十二、保险合同 十三、再保险合同 十四、职工薪酬 十五、企业年金 十六、所得税 十七、每股收益,在未全面执行新会计准则前，财务核算首先要完成从行业会计制度到企业会计制度的变更，并全面执行现有会计准则； 新会计准则颁布后，执行新的会计核算标准。,三、充分的信息披
5、露,中国证监会（证监发2001160号） ：公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定 首次公开发行股票公司和上市公司，应遵循该规定披露完整财务报告。-财务报表、财务报表附注、补充资料,涉及股票发行上市的部分内容解读,新证券法： 公司公开发行新股，应当符合下列条件： （一）具备健全且运行良好的组织机构； （二）具有持续盈利能力，财务状况良好； （三）最近三年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为； （四）经国务院批准的国务院证券监督管理机构规定的其他条件。,原公司法： 公司发行新股，必须具备下列条件： （一）前一次发行的股份已募足，并间隔一年以上； （二）公司在最近三年内
6、连续盈利，并可向股东支付股利； （三）公司在最近三年内财务会计文件无虚假记载； （四）公司预期利润率可达同期银行存款利率。,发行人首次公开发行股票并上市: 1、主体资格应为运行三年以上的股份公司； 2、发行人申请首次公开发行股票并上市，最近三年不能进行重大重组，发生重大资产重组行为，导致发行人的业务发生重大变化的，有关行为完成满三年后，方可申请发行上市。 3、首次公开发行股票的筹资额不得超过发行人上年度末经审计的净资产值的两倍。 (证监发行字2003116号),承办业务的中介机构资格,关于拟发行股票公司聘用审计机构等问题的通知（证监发行字2000131号文）： 拟申请首次公开发行股票的公司，设
7、立时应聘请有证券从业资格许可证的中介机构承担验资、资产评估、审计等业务。若设立时聘请没有证券从业资格许可证的中介机构承担上述业务的，应在股份公司运行满三年后才能提出发行申请，在申请发行股票前须另聘有证券从业资格许可证的中介机构复核并出具专业报告。,公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号财务报告的一般规定： 凡根据有关规定，需对公司财务报告进行审计的，应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计； 编制合并财务报表的公司，纳入合并范围的子公司以及未纳入合并范围但对公司财务报告有重大影响的控股子公司以及不属于合并报表范围但对公司财务报告有重大影响的联营企业的财务报告，也应由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计。,谢 谢,
