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1、10.2 财务控制,一、财务控制的概念和作用 1、概念 按照一定的程序和方式确保企业内部结构及其人员全面落实，实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 2、作用关键环节 保证、促进、监督和协调,二、财务控制的基础 1、组织基础 财务控制的首要基础 2、制度基础 内部控制制度，相应的控制 和保证制度 3、预算目标 财务控制的依据 4、会计信息 财务控制实施的基本保障 5、信息反馈系统 财务控制的动态过程 6、奖励制度 财务控制系统有效运行的重 要因素,三、财务控制的种类 1、按主体分：出资者财务控制、经营者财务 控制和财务部门的财务控制 2、按时间分：事前、事中和事后财务控制 3、按依
2、据分：预算控制和制度控制 4、按对象分：收支控制和现金控制 5、按手段分：绝对控制和相对控制,标准成本：是指所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需投入量的责任中心。 费用中心：是指产出物不能用财务指标来衡量，或投入和产出之间没有密切关系的责任单位。,特征：只考核成本不考核其收入； 只对可控成本负责； 控制考核的是责任成本。,考核指标： 成本（费用）降低额 =预算责任成本（费用）实际责任成本（费用） 成本（费用）降低率 =成本（费用）降低额/预算责任成本（费用）100% 预算责任成本（费用） =实际产量单位预算责任成本 例1014 P194,3、利润中心 含义：同时控制生产和销售、既要
3、对成本负债又要对收入负债，但没有权利决定该中心的资产投资水平，既对利润负责的责任中心。 类型：自然利润中心和人为利润中心 考核指标： 边际贡献=部门销售收入部门变动成本 部门可控边际贡献=边际贡献可控固定成本 部门边际贡献 =部门可控边际贡献部门不可控固定成本 部门税前利润=部门边际贡献公司管理费用 例1015 P194,4、投资中心 含义：对成本和利润负责，也对投资效果负责的责任中心。 考核指标： 投资利润率=利润/投资100% 剩余收益=利润投资额预期最低投资收益率 现金回收率=营业现金净流量/总资产100% 例10161019 P195,五、责任预算、责任报告与业绩考核 1、责任预算 含义：以责任中心为对象，以其可控的成本、收入、利润为内容编制的预算。 编制：目的在于对责任中心的经济责任数量化。 2、责任报告 即业绩报告，根据责任会计记录编制的反映责任预算实际执行情况的会计报告。 3、业绩考核 广义和狭义的区别 年终考核和日常考核 各自的标准,小 结 1、财务预算、财务控制的基本计算指标。 2、具体应用。 作 业 第10章 练习题,
