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1、第四章支付结算业务的核算,一、支票业务的核算 二、银行汇票业务的核算 三、商业汇票业务的核算 四、银行本票和银行卡业务简介,本 章 要 点,我国票据法所规定的票据是指汇票、支票和本票。现行的支付结算是以票据为主体，各种结算方式相互配合的结算体系，票据的使用使结算方式纳入了法律范畴，进一步规范支付结算行为，促进支付结算业务发展，维护社会经济秩序。本章主要介绍我国现行结算体系中各种票据的概念、基本规定和会计核算手续。,第一节 支票业务的核算,一、支票的概念及基本规定 （一）支票的概念 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,
2、支票业务的核算手续,一、持票人、出票人在同一银行机构开户 二、持票人、出票人不在同一银行机构开户,会计凭证,转账支票（存根、正本） 转账进账单（一式两联） 第一联 收账通知 第二联 贷方传 票 转账进账单（一式三联） 第一联 回单给出票人 第二联 贷方传 票 第三联 收账通知,转帐支票账务处理：,出票人和持票人在同行开户的会计分录为： 借：存款出票人户 支票 贷：存款持票人户 进（2） 出票人和持票人不在同行开户的会计分录为： 借：存放中央银行款项 转借 或借：辖内往来 转借 贷：其他应付款 转贷,转帐支票账务处理（续1）：,俟退票时间过后，未收到退票，为持票人入账。会计分录为： 借：其他应付
3、款 转借 贷：存款持票人户 进（2） 俟退票时间内，收到退票，会计分录为： 借：其他应付款 转借 贷：存放中央银行款项 转贷 或贷：辖内往来 转贷,转帐支票账务处理（续2）：,出票人开户行收到提入支票的会计分录为： 借：存款出票人户 支票 贷：存放中央银行款项 转贷 或贷：辖内往来 罚款的会计分录为： 借：存款出票人户 特借 贷：营业外收入结算罚款收入户 特贷,转帐支票账务处理（续3）：,出票人开户银行接到出票人提交支票 出票行转账提出进账单的会计分录为： 借：存款出票人户 支票 贷：存放中央银行款项 转贷 或贷：辖内往来 持票人开户行收到提入的进账单的会计分录为： 借：存放中央银行款项 转借
4、 或借：辖内往来 贷：存款持票人户 进（2）,第二节 银行汇票业务的核算,一、银行汇票的概念及基本规定 （一）银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 （二）银行汇票的基本规定 1.单位和个人的各种结算，均可使用银行汇票。 2.签发银行汇票必须记载的事项 表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 3.银行汇票的出票和汇款，全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。 4.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。,银行汇票的核算手续,一、银行汇票的出
5、票 二、银行汇票的付款 三、银行汇票的结清,会计凭证,银行汇票申请书 一式三联 第一联存根 第二联借方凭证 第三联贷方凭证 银行汇票 一式三联 第一联 卡片 第二联 汇票 第三联 汇票解讫通知,（一）银行汇票出票的核算,1.银行汇票的申请 申请人需要使用银行汇票，应向银行填写一式三联“银行汇票申请书” 会计分录为： 借：存款申请人户 书（2） 贷：汇出汇款 书（3） 现金交付的，以第三联作贷方传票。会计分录为： 借：现金 贷：应解汇款 转贷 借：应解汇款 转借 贷：汇出汇款 书（3）,（一）银行汇票出票的核算（续）,2.出票银行签发银行汇票 出票银行办理转账或收妥现金后，签发一式三联银行汇票
6、在第二联上加盖汇票专用章并由授权的经办人签章或盖章，在实际结算金额栏的大小写金额上端用总行统一制作的压数机压印出票金额，连同第三联一并交给申请人。第一联加盖经办复核名章后登记汇出汇款账，专夹保管。,（二）银行汇票付款的核算,1.系统内转账银行汇票的付款 持票人在代理付款行开户 会计分录为： 借：联行往账 转借 票（2） 贷：存款持票人户 进（2） 持票人未在代理付款行开 会计分录为： 借：联行往账 转借 票（2） 贷：应解汇款持票人户 进（2）,（二）银行汇票付款的核算（续）,转账会计分录为： 借：应解汇款持票人户 特借 贷：科目 特贷 提现会计分录为： 借：应解汇款持票人户 现付 贷：现金,
7、三、银行汇票结清的核算,1汇票全额解付的处理 会计分录为： 借：汇出汇款 票（1） 贷：联行来账 转贷 2汇票有多余款的处理 会计分录为； 借：汇出汇款 票（1） 贷：联行来账 转贷 贷： 存款申请人户 票（3） 3收款人未在银行开户 则需将多余款先转入“其他应付款”科目，再通知申请人来行取款。,第三节 商业汇票的核算,一、商业汇票的概念及基本规定 （一）商业汇票的概念 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,（二）商业汇票的基本规定,1在银行开立存款账户的法人以及其他经济组织之间，具有真实的交易关系或债权债务关系的均可使用银行汇票。 2商业承
8、兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托关系，且具有支付汇票的可靠资金来源。 3. 商业汇票的付款期限，最长不超过6个月；其提示付款期限，自汇票到期日起10日。,商业承兑汇票的核算手续,一、持票人开户行受理汇票的核算 二、付款人开户银行收到汇票的核算 三、持票人开户行收到划回款项或退回凭证的核算 说明：商业承兑汇票的处理手续同委托收款一样。,会计凭证,商业承兑汇票 一式三联 第一联 卡片 承兑人留存 第二联 汇票 第三联 存根 出票人留存 委托收款凭证 一式五联,付款人开户银行收到汇票的核算,付款人的银行账户有足够票款支付 会计分录为： 借：存款付款人户
9、委（3） 贷：联行往账 转借 票（2） 或贷：存放中央银行款项 付款人的银行账户不足支付票款 银行填制两联特种转账借方传票和一联特种转账贷方传票，按规定票面金额的5%不低于1000元向付款人收取罚款。,持票人开户行收到划回款项或退回凭证的处理,（1）持票人开户行收到付款人开户行划回款项，会计分录为： 借：联行来账 转借 借：存放中央银行款项 转借 贷： 存款存款人户 委（2） （2）持票人开户行接到付款人开户行发来的付款人未付通知书或拒绝付款证明和汇票以及委托收款凭证，按委托收款未付票款退回凭证或拒绝付款退回凭证的手续处理。同时销记发出委托收款凭证登记簿。,银行承兑汇票的核算手续,一、承兑银行
10、办理汇票承兑的核算 二、承兑银行对汇票到期收回票款的核算 三、持票人开户行受理到期汇票的核算 四、承兑银行支付票款的核算 五、持票人开户行收到汇票款项的处理,会计凭证,银行承兑汇票 一式三联 第一联 卡片 第二联 汇票 第三联 存根 出票人留存 委托收款凭证 一式五联,（一）承兑银行办理银行汇票承兑的核算,申请人向银行交存保证金时，会计分录为： 借：存款出票人户 贷：保证金出票人户 银行按规定向承兑申请人收取承兑汇票的工本费并按承兑金额万分之五收取承兑手续费。会计分录为： 借：存款出票人户 贷：手续费收入 登记表外科目登记簿。 收入：银行承兑汇票,（二）承兑银行到期收取票款的核算,汇票到期出票
11、人账户有款的会计分录为： 借：存款出票人户 特借 借：保证金出票人户 特借 贷：应解汇款出票人户 特贷 汇票到期出票人账户无款或不足支付票款时，会计分录为： 借：存款出票人户 特借 借：贷款出票人逾期贷款户 特借 贷：应解汇款出票人户 特贷,（三）持票人开户行受理汇票的核算,（四）承兑银行支付票款的核算,承兑银行接到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，经审查无误后，会计分录为： 借：应解汇款出票人户 特借 票（2） 贷：联行往账 特贷 或贷：存放中央银行款项 特贷 销记表外科目登记簿。 付出：银行承兑汇票,（五）持票人开户行收到汇票款项的处理,持票人开户行接到承兑银行转来的汇票款项，会计分录
12、为： 借：联行来账 转借 或借：存放中央银行款项 转借 贷：存款持票人户 委（2）,第四节 银行本票和银行卡业务简介,一、 银行本票的核算 （一）银行本票的概念及规定 1.银行本票的概念 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分为不定额本票和定额本票。,银行本票的基本规定,(1)单位和个人在同一票据交换均可以使用。 (2)签发银行本票必须记载的事项。 (3)银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。 (4)定额银行本票的面额为1000元、5000元、10 000元和50 000元四种。 (5)银行本票的出票人，为经中
13、国人民银行当地分支行批准办理银行本票业务的银行机构。 (6)银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月,会计凭证,银行本票（定额本票、不定额本票） 银行本票申请书（一式三联） 第一联 存根 第二联 借方凭证 第三联 贷方凭证,1、银行本票出票的核算,单位和个人使用银行本票，应填制并向银行提交一式三联“银行本票申请书”。 （1）转账签发本票的，会计分录为： 借：存款申请人户 书（2） 贷：开出本票 书（3） （2）现金办理本票的，会计分录为： 借：现金 贷：开出本票,2、银行本票付款的核算,（1）转帐支付的处理 会计分录为： 借：存放中央银行款项（或科目） 转贷 贷：存款持票人户 进（2
14、）（2）现金支付的处理 会计分录为： 借：开出本票 本票 贷：现金,3、银行本票结清的核算,（1）出票银行接到票据交换提入的本票， 会计分录为： 借：开出本票 本票 贷：存放中央银行款项 转贷 （2）出票人和申请人在同一银行开户，出票行办理付款和结清同步，会计分录为： 借：开出本票 本票 贷：存款持票人户 进（2）,二、银行卡的核算,（一）银行卡的概念和分类 1银行卡的概念 银行卡是指商业银行（含邮政金融机构）向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。,2、银行卡的分类,(1)银行卡包括信用卡和借记卡。 信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类
15、： 借记卡按功能不同分为转账卡(含储蓄卡)、专用卡、储值卡。借记卡不具备透支功能。 （2）按币种不同分为人民币卡、外币卡，按发行对象不同分为单位卡(商务卡)、个人卡，按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。,（一） 银行卡的基本规定,1商业银行未经中国人民银行批准不得发行银行卡。 2.银行卡申领 个人申领银行卡须提供公安部门规定的本人有效身份证件；单位申领要出具人民银行核发的开立基本账户的许可证。 3.银行卡的使用 银行卡及其账户只限持卡人本人使用，不得出租和转借。,本章小结,本章主要介绍了现行各种票据的概念、基本规定、业务处理手续及银行卡的基本简介。掌握各种票据的概念及基本规定，熟练掌握各种票据的处理手续，掌握银行卡的概念，了解银行卡的分类、基本规定。,思考题,1、什么是支票，支票的基本规定？ 2、 什么是银行汇票，银行汇票的基本规定？ 3什么是商业汇票，商业汇票的基本规定？ 4什么是银行卡，它有哪些种类？ 5 、试述代理付款行支付在本行开户的银行汇票的持票人票款的处理手续。,
