出口退税培训-实务篇(1)幻灯片资料

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1、出口退税培训-实务篇,园区国税进出口处 席国伟,出口退税申报,外贸企业退(免)税申报 生产企业免抵退税申报 部分退税单证证明的办理,一、企业的免抵退税申报,外贸企业退(免)税申报 生产企业免抵退税申报,（二）申报期限,1、总体要求 出口企业出口应税货物或劳务，应当在财务做销售后， 在税务机关规定的期限内持合法、真实的相关凭证、资料申报 出口退税。 主管退税机关应督促出口企业在货物报关出口并在财务上 作销售后 ，按月填报出口货物退(免)税的有关申报表，提供 办理出口退(免)税的有关申报凭证、资料 ，按照规定或约定 的申报期限报主管退税机关申请办理出口货物退(免)税。,（二）申报期限,2、出口退税

2、实行按月申报制度，具体： （1）外贸企业 外贸企业应在货物报关出口，且已取得增值税专用发票（抵扣联）后，依003出口信息、电子口岸中心查询的出口信息或出口报关单的有关内容，自货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起90日内，每月可分批多次向退税部门申报退税。（国税发200464号、国税发2004113号）,（二）申报期限,（2）生产企业 生产企业应在货物出口财务上作销售后，按月依据外销发票、 003出口信息和增值税纳税信息，自货物报关出口之日起90日内， 申请办理“免、抵、退”税申报。 生产企业在此之前应根据出口发票记载的出口货物的数量、 金额等内容，按月填报相关

3、申请表并生成电子数据，在法定的纳 税期限内，向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的申报手续。,（二）申报期限,（3）中标产品和国产设备退税： 对中标机电产品和外商投资企业购买国产设备 等其他视同出口的货物，应自购买产品开具增值税 专用发票的开票之日起90日内，向退税部门申报办 理出口货物退（免）税手续。 （国税发200464号文）,*关于申报期限的注意事项,退税申报期限90天,按报关单出口日期计算90天到期，在实际申报时可以在到期次月的15日进行申报，例如报关单出口日期在2006年8月1日至8月31日的，均应在2006年12月15日前申报完毕，以此类推。,*关于申报期限的注意事项,生产企业和外

4、贸企业逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准,可以延期申报者外，退税机关不再受理该笔出口货物的退（免）税申报。 对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后，可延期个月申报。 （国税发200464号、国税发2004113号）,*关于申报期限的注意事项手册登记，核销,从事进料加工业务的生产企业，应于取得海关核发的进料加工登记手册后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关办理生产企业进料加工登记申报表；于发生进口料件的当月向主管税务机关申报办理生产企

5、业进料加工进口料件申报明细表；并于取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向主管税务机关申报办理核销手续。逾期未申报办理的，税务机关在比照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条有关规定进行处罚后再办理相关手续。 （国税发【2006】第102号）,*关于申报期限的注意事项核销单的报送,年月日以后办理出口退（免）税登记的出口企业，自首次申报办理出口退（免）税之日起两年内在申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单 。-C类企业必须三单申报 出口企业须在货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起天内，向所在地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。经

6、退税部门审核，对审核有误和出口企业到期仍未提供出口收汇核销单的，出口货物已退（免）税款一律追回；未办理退（免）税的，不再办理退（免）税。-B类企业两单申报，180日内补齐核销单,*关于申报期限的注意事项核销单的报送,对有下列情形之一的，自发生之日起两年内，出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单：（一）纳税信用等级评定为级或级；（二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的；（三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；（四）办理出口退（免）税登记不满一年的；（五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的

7、；（六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。,（三）申报方式,1、出口企业退税申报方式分为电子申报和纸质申报两种。 纸质申报仅限于特定退税业务企业的退(免)税申报，此 类企业可以按规定手工填写有关申报表申报退(免)税。 2、出口企业可以直接到税务机关办理出口货物退税申报， 也可以采取网上申报办理出口货物退税申报。,（三）申报方式,特定退税业务企业指： 1、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮 而收取外汇的货物； 2、承接对外修理修配业务的企业； 3、对外承包工程项目出口货物的对外承包工程公司； 4、用于国外投资货物的出口企业； 5、境外带料加工业务的企业； 6

8、、中国免税品公司所属免税店销售给办完手续的出境人员的 国产品单； 7、援外出口货物的企业。,（四）退税申报资料,退税机关应要求出口企业在申报出口货物退（免）税时，根据不同情况，向退税机关报送有关出口货物退（免）税申报表、纸质退税凭证及相关资料。 凡在规定期限内未能按期报送或报送不全的，属于外贸企业的一律追回已退税款，属于生产企业的一律视同内销补征税。 （苏国税发2004107号） 出口企业退税申报完成后，退税机关不得以任何理由同意出口企业擅自调整申报数据或抽回有关凭证资料。 出口企业必须对申报退税资料的真实性、合法性负责。,（四）退税申报资料外贸企业,外贸企业退（免）税申报： （1）各类申报表

9、及电子数据： 外贸企业出口货物退税汇总申报表及电子数据； 外贸企业出口货物进货申报明细表及电子数据，增值税、消费税分别申报；（下同） 外贸企业出口货物退税申报明细表 外贸企业出口货物申报明细表 上述各类表式和电子数据，均可通过“外贸企业出口货物退(免)税申报系统”产生。,（四）退税申报资料外贸企业,（2）出口货物退税原始凭证： 出口凭证 (1) 出口货物报关单(出口退税专用联)； (2) 出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明； (3) 出口货物外销发票； (4) 代理出口货物证明、代理出口协议(合同)； (5) 税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。 退税机关应要求出口企业所有原始

10、凭证必须按相应的申报 表顺序装订成册。,（四）退税申报资料外贸企业,进货凭证： （1）增值税专用发票(抵扣联)。 （2）出口退税进货分批申报单； （3）进口货物海关代征增值税完税凭证。 （4）税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。,（四）退税申报资料生产企业,生产企业“免、抵、退”税申报 （1）出口货物免税申报 生产企业出口货物不论以何种方式报关出口，均以取得提单并向银行办妥交单手续的日期，作为出口货物销售收入实现时间，在货物报关离境并在财务上作销售后，根据出口发票记载的出口数量、金额等内容，按月填报以下申请表并生成相关的电子数据，在法定的纳税期限内向主管征税机关办理免、抵税及应纳税额的电子

11、申报手续。,（四）退税申报资料生产企业,a.增值税纳税申报表； b.生产企业出口货物免税明细申报表及电子数据，内附出口商品专用发票，按此申报表序号装订成册； c.生产企业进料加工抵扣明细申报表及电子数据。内附生产企业进料加工贸易免税证明、生产企业进料加工贸易免税核销证明和视同进料加工贸易免税证明，按此申报表序号装订成册； d.主管征税的税务机关要求报送的其他征免税申报资料。,（四）退税申报资料生产企业,（2） 出口货物退税申报 各类申报表及相关电子数据： a.生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总表 b.生产企业出口货物退税明细申报表 c.生产企业进料加工贸易免税申请表 d.生产企业进料加工登记

12、申报表，内附：进料加工登记手册及复印件和加工贸易业务批准证复印件； e.生产企业进料加工进口料件明细申请表，内附：进口货物发票复印件、进口货物报关单复印件，并按明细申报表序号装订成册； f.生产企业进料加工手册登记核销申请表，内附进料加工结案通知书； g.生产企业增值税纳税情况汇总表；,（四）退税申报资料生产企业, 出口货物退税原始凭证： (1) 出口货物报关单(出口退税专用联)； (2) 出口收汇核销单(出口退税专用联)或远期收汇证明； (3) 出口商品专用发票； (4) 出口货物销售明细帐； (5) 代理出口货物证明、代理出口协议(合同)； (6)税务机关要求报送的其他出口退税申报资料。

13、所有原始凭证必须按相应的申报表顺序装订成册。,*退税申报资料-退税申报注意事项,1、退税申报明细录入时，在报关单和发票总额一致的情况下，金额和条数均应以报关单为准，如一张报关单有三项，发票一张，则报关单号码为海关编号后九位加001，第二条为海关编号后九位加002，第三条为海关编号后九位加003，发票人民币金额应按报关单金额拆分后对应录入。 2、如发生报关单与发票不一致的情况，应查明原因，发票不对则进行相应帐务处理，如报关单不对则应进行改单（改单或报关单遗失可以在报关单到期前到税务机关申报办理延期，最长三个月）。企业如办理延期应在规定期限内(报关单到期前)在擎天系统中录入后生成上报数据和申请资料

14、并上报税务机关.应注意录入的报关单号(包括项号)要逐条录入,不能录错.,*退税申报资料-退税申报注意事项,3、退税录入报关单号后系统自动跳出的免税申报时的信息（如商品代码，数量，金额等）应逐条与报关单上的信息进行核对，如免税申报信息有误的，在退税申报时应录入正确的信息。 4、退税明细录入完毕后应仔细核对，并在报关单右上角用铅笔注明序号，该序号应与退税明细申报表上第一列的序号相对应。 5、报表打印后应加盖企业公章和法人章，办税人员和财务负责人均应签字或盖章，资料应装订整齐，加一张封面，封面上注明企业名称，所属期，管理码，海关代码，办税员姓名以及联系电话。,*退税申报资料-退税申报注意事项,6、在

15、申请F类改C类时应准备的资料：书面申请（加盖公章），退税登记证复印件或退税认定表复印件，第一次出口的报关单复印件，会计报表。 7、退税率降低后,企业不得随意变更商品代码,企业申报的商品码必须与出口的产品相符,如发现虚假申报将按有关规定处理. 8、根据国税发2005199号文,出口企业最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。 9、企业如存在出口货物异地报关的情况,应及时到税务机关备案,说明实际情况和异地报关的理由.,*退税申报资料-退税申报注意事项,10、有贸易分销权的外资企业应注意是否存在采购后直接出口的情况,对此类业务不能办理免抵退税,只

16、有自产和视同自产的货物才能办理免抵退。 11、办理国产设备退税的企业应注意增值税发票应在30天内认证,90天内到税务机关申报退税,逾期不予办理.具体参阅国税发2006111号文和苏国税发2006204号文.,（四）退税申报资料 进料加工手册核销,（五）税务机关退税申报的受理,1、出口企业申报出口货物退（免）税时，退税机关应及时予以接受并进行初审。经初步审核：出口企业报送的申报资料、电子申报数据及纸质凭证齐全的，税务机关受理该笔出口货物退（免）税申报；出口企业报送的申报资料或纸质凭证不齐全的，除另有规定者外，税务机关不予受理该笔出口货物的退（免）税申报，并要当即向出口企业提出改正、补充资料、凭证的要求。（总局管理办法规定）,（五）税务机关退税申报的受理,对初审具体内容，省局（138）号文有明确规定，即对退（免）税申报资料