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1、CIA考前培训讲义,授课提纲,一、关于设备更新决策（资本预算） 二、经营预算 三、责任会计 四、成本控制 五、存货控制 六、作业成本法 七、本量利与盈亏平衡分析 八、其他管理学科问题 九、相关CIA考试题目解析,一、关于设备更新,1、关于货币时间价值（专门文件补充） 单利：单利终值和单利现值 复利：复利终值和复利现值 年金： 普通年金：普通年金终值和普通年金现值 即付年金：终值和现值 递延年金：终值和现值 永续年金：现值,一、关于设备更新,3、决策评价方法 NPV法 IRR法 平均年成本法（三种计算方法）,二、关于财务预算,1、全面预算体系（参考专门PPT文件） 2、销售预算 预计销量 单价
2、销售收入,二、关于财务预算,3、生产预算 根据销售预算 销量-预计期初和期末存货量-生产量 4、直接材料预算 根据生产预算编制 预计出采购量及采购所需资金量 5、直接人工预算 根据生产预算编制,二、关于财务预算,主要内容： 预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本、人工总成本 6、制造费用预算 7、产品成本预算 8、销售及管理费用预算 9、现金预算 10、预计财务报表,三、责任会计,1、成本中心 标准成本中心 费用中心 考核指标：可控成本和可控费用 2、利润中心 自然利润中心和认为利润中心 考核指标：利润、可控边际贡献和部门边际贡献,三、责任会计,3、投资中心 指某些分散经营的单位或
3、部门，其经理所拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方法等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。 投资中心的经理不仅能控制成本和收入，而且能控制占用的资产。 考核：利润和利润与资产联系起来的指标,三、责任会计,投资中心的考核指标： 投资报酬率 剩余收益 现金回收率,四、成本控制,成本计算方法：分批法与分步法，作业成本法ABC 1、标准成本控制 （1）标准成本的制定 成本标准=单位产品标准成本=单位消耗量*标准单价 标准成本=实际产量*单位产品标准成本 理想标准成本 正常标准成本 现行和基本标准成本,四、成本控制,1、标准成本控制（参考专门文件） （2）用量标准 价格标
4、准 直接材料标准成本 直接人工标准成本 制造费用标准成本 （3）差异分析,四、成本控制,直接材料的成本差异分析 价格和数量差异 直接人工的成本差异分析 工资率和人工效率差异 变动制造费用差异（耗费与效率差异） 固定制造费用差异 二因素：耗费和能量差异；三因素：耗费差异、效率和闲置能力差异,四、成本控制,2、质量成本控制 质量成本的概念及分类： 质量成本(Costs of Quality)是指质量不佳所生产之成本，因此质量成本是指瑕疵品（Defects)之制造、辨认、修理和预防有关的成本。 分类：,四、成本控制,预防成本（Prevention costs):如质量规划、质量工程、质量培训、质量稽
5、核、设计复核、质量管理圈等活动； 鉴定成本（Appraisal costs):如原材料检验、包装检验、产品检验与测试、仪器效正与维护、实地测试、质量专家的诊断等； 内部失败成本（Internal failure costs):如废料、整修、再测试、再检验、设计变更等； 外部失败成本（External failure costs)：滞销、退货与折让、销售后保证、维修、赔偿及抱怨的处理等。,五、存货的管理控制,1、采购控制 请购-审批-订货-入库-验收-付款 采用招投标制 2、基本经济定货模型 存货成本： 取得成本：订货成本 D/Q*K+F1 购置成本 D*U,五、存货的管理控制,储存成本：F2+
6、Kc*Q/2 缺货成本：TCs 总成本公式： TC=Tca+TCc+TCs =F1+D/Q*K+DU+F2+Kc*Q/2+TCs 在基本模型假设条件下： F1、K、D、U、F2、Kc为常数，,五、存货的管理控制,经济订货批量Q= 每年最佳定货次数 存货总成本 最佳定货周期 经济订货量占用资金 3、基本模型的扩展 提前订货期,五、存货的管理控制,存货的陆续供应和耗用；自制与外购零配件决策问题；保险储备问题。 4、适时制（JIT） 原材料适时进货-各工序适时生产-适时为顾客提供其所需要的产品和服务 一种不断进取（持续改进CI）的企业文化； 实行全员参与、消除无效劳动、争取百分百的产品优质。,六、作
7、业成本法,1、作业管理 从以“产品”为核心到以“作业”为核心 股东价值 作业管理 顾客价值 作业成本计算,六、作业成本法,2、作业链 价值链 成本库 成本动因 可增加价值的作业（value-added activities 不增加价值的作业(nonvalue-added activities),六、作业成本法,技术进步 生产自动化提高 产品成本中制造费用比重提高 原制造成本法的缺陷 新ABC法举例 传统成本计算与ABC法的比较（参考WORD文件例题）,七、本量利与盈亏平衡分析,基本盈亏平衡方程 盈亏平衡点计算 单品种、多品种 盈亏平衡图 有关因素变动的盈亏平衡分析 (参考WORD文件）,八、相
8、关管理学科问题,1、管理科学 时间序列与回归分析： 时间序列分析：趋势推测；指数平滑法。 回归分析：一元回归与多元回归。 排对论：等候理论，解决顺序服务的理论模型，解决对既定的顾客到达率使总成本（服务成本和等待成本）最小化）的数学模型。先到达，先服务。比如 ：证券市场：时间优先与价格优先。 敏感性分析：比如：本-量-利分析中各因素分析。,八、相关管理学科问题,关键路径法(Critical path method-CPM):最短时间（完成所有任务）法。确定最关键事件或活动；如何使总体成本最低。 项目评审技术（Program Evaluation & Review Technique-PERT):
9、大型复杂项目管理的一中网络分析技术。采用计划评审表，包括项目关键任务、活动起点与终点、项目的关键路径。,八、相关管理学科问题,2、组织目标、组织结构和组织战略 目标管理：2002年红书P132 战略管理：P132-133 参考其他文件。 组织结构：P133， 单一业务-直线职能式组织结构； 区域性组织结构地区发展企业； 集权化组织结构； 分权制组织；战略单元组织；矩阵组织结构。,八、相关管理学科问题,3、风险管理 风险评估的框架：包括风险评估、风险缓解、不确定性分析。 风险评估：风险评估的范围与方法、分析相关数据和解释结果。 风险缓解：选择保护措施，如买保险，最低程度消减风险，实行风险控制并对
10、其效果进行监控。 不确定性分析：收集充分数据，建立分析模型。,八、相关管理学科问题,行业 风险：分析所处行业发展是上升还是下降、行业有无成熟的规范、是否高科技行业、行业竞争状况。 组织风险：组织结构与商业结构的适应性，企业文化 与竞争环境的适应性。 沟通风险：沟通不力、或不能很好地了解信息，致使对信息误解并导致不适当行动的风险。,八、相关管理学科问题,4、作业管理、适时制与MRP、EOQ 作业管理：管理从以“产品”为中心转化为“作业”为中心。 适时制JIT：适时采购、适时加工、适时存货、适时运输、零存货。 EOQ与物料供应计划(Materials Requirement Plan)。 价值工程
11、分析：价值、功能与成本分析，选择最适当的材料，从而知道适当采购。,5、领导风格,指导型领导：让下级知道上级对他们的期望以及工作安排，并在如何完成工作上给予下级具体指导。当任务不明或压力过大，下属不熟悉情况，下属合作不好，有分歧和矛盾。时适用此领导风格。 支持型领导：比较和善并且关心下级的需求。在下属执行结构化任务时，特别是制度、规章明确具体的政府执法部门适合此领导风格。 参与型领导：会与下级一起讨论问题，并在作出决定之前参考下级人员的建议。下属非常有能力和经验丰富时。 成就导向型领导：会为下级设定富有挑战性的目标，并且希望下级人员能发挥他们的最大潜能。在任务结构不清时，比如：企业研发部门，科研
12、部门等适用此领导风格。,九、典型试题解析,1、更新决策问题： 某公司准备更换两台使用了两年的设备，这需要对项目贴现的现金流量进行成本效益分析。下面是有关现有设备和新设备的资料： 旧设备 新设备 原值 $600000 $540000 使用年限（年） 5 3 剩余使用年限（年） 3 3 年折旧费 120000 180000 累计折旧 240000 - 账面价值 360000 - 残值现值 100000 - 新设备每年可节省操作费用150000（税前）。 新设备将在项目的第一年买进，现有设备将在项目的第一年卖出，不用对其计提折旧。公司的所得税率为40%，下面那项数据可用以分析项目第一年的现金流量？,
13、节省的税后操作费用 卖掉旧设备所得 因卖掉旧设备的税收优惠 A 90000 100000 0 B 60000 60000 104000 C 90000 100000 104000 D 60000 40000 156000 答案： C,2、ABC法：红皮书P108-109或蓝皮书P102-103第93-94题；红皮书P278-280。 3、传统成本计算，分步法：红皮书P120-121，1-2题或蓝皮书P97-98，80-81题，P103，95题。 4、存货管理：红皮书P150-151，P280-282/12-13题，蓝皮书P104/97题， 5、质量成本问题：蓝皮书P80/13题， P348-3
14、49/96-97题。P104/98题。红皮书P303-304。 6、辅助生产费用分配问题：蓝皮书P98-99/85-86题。 7、本-量-利分析问题：蓝皮书P100/87-88题，红皮书P272-274-276，P282-284/14-15题,8、标准成本制度：红皮书P270-272。 9、预算问题：红P285-287/16-17题。 10、责任会计：红P288-289/18、19、20题。 11、关键路径法，红P307-309-310。 12、组织理论：红P311-312/42、43题，P318-319，320第50、51、52题。 13、排队论问题：红P313-318/44-49题。 14、领导风格问题：红P327-331/61-64题。,
