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1、工程项目竣工决算审计案例,目录,二、审计主要内容,四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题,一、概述,三、竣工决算的审前调查,一、概述,竣工决算审计是唯一进入到建设程序中的一项程序性的工作。,特殊性,一、概述,在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。,在建设程序中位置,一、概述,有关法规和制度有强制性的规定，不经审计不得进行竣工验收。审计报告是竣工验收的重要依据性文件。,强制性,目录,二、审计主要内容,四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题,一、概述,三、竣工决算的审前调查,二、审计主要内容,审查建设程序的履行情况
2、核准、核实建设投资 盘点交付使用资产 评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用,目录,二、审计主要内容,四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题,一、概述,三、竣工决算的审前调查,三、竣工决算的审前调查,审查竣工决算审计条件的具备情况 布置审计的有关工作 明确应提供的审计资料 落实并明确审计条件具备的时限 提出竣工决算实施的有关意见,1、内容,竣工决算审计前应完成的建设程序 竣工决算审计应提供的审计资料,【资料】,2、方法,三、竣工决算的审前调查,两条途径,某工程竣工决算审前调查的有关内容 “根据建设程序，工程竣工决算审计是在工程竣工并投入运行、完成竣工决算和进行工程预验收后
3、，在正式竣工验收前必须进行的一项重要工作。据此，本次调查是按进行竣工决算审计必须履行完成的建设程序，以及必须提供的审计资料这两条线索展开的。对审计调查时未完成的主要工作和不具备条件的审计资料，要求建设单位逐项制定出完成的时间计划，并作出保证按计划完成的承诺。审计调查时，未完成的主要工作及其建设单位承诺的完成时间如下表：,三、竣工决算的审前调查【资料】,三、竣工决算的审前调查【资料】,对于审计调查时，根据建设项目竣工决算审计要求列出的竣工决算报表等全部22项审计资料，建设单位均承诺在7月底前收集、整理完成，并随时可向审计完整地提供。”,三、竣工决算的审前调查【资料】,集竣工决算审计的主要内容 审
4、计开始提供给审计组 审计抽查核实表中填报内容,【表格式样】,三、竣工决算的审前调查【资料】,布置五张表格,建设工程设计生产能力与建成实际生产能力对比分析表（附表一）,注：表内填写数字时，要同时填写相应的单位。,三、竣工决算的审前调查【资料】,工程建设其它费用概算执行情况(附表二),三、竣工决算的审前调查【资料】,三、竣工决算的审前调查【资料】,建设项目建安工程费、设备费概算执行情况（附表三）,注：表中“一”填列单项工程名称，以概算所列单元为准；“1”填列单位工程 名称，以概算所列的单位工程为准；“”填列合同工程名称和结算工程名称,三、竣工决算的审前调查【资料】,建设项目收入统计表（附表四）,三
5、、竣工决算的审前调查【资料】,注 1、报废工程变卖收入包括工程拆除物的变卖收入；已列入工程成本，后因各种原因变更、改建等拆除、剩余设备材料的卖出收入等。 2、工程罚没收入包括建设单位对设计、施工、监理、物资供应等单位因工期、质量、安全等原因的罚款收入；对有关单位竣工资料、结算迟报及结算核减率超标等原因的罚款收入。 。 3、其它收入包括建设单位收取有关单位的水电费差及工程贷款利息差等,三、竣工决算的审前调查【资料】,建设项目备用物资、工程剩余物资统计表（附表五）,三、竣工决算的审前调查【资料】,目录,二、审计主要内容,四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题,一、概述,三、竣工决算的审前调
6、查,四、目前竣工决算审计需要 规范和解决的几个问题,工程结算100%审计 审计内容面面俱到 为了查问题而审计 审计时间很长,（一）审计效率问题,问题,审计资源有限，竣工决算审 计不能覆盖到全部建设项目 造成建设单位的反感 延缓建设进程,（一）审计效率问题,影响,工程结算审计宜抽样，比例不宜过高 审计内容以核定投资、盘点资产为主，在其中发现问题 对工程竣工决算审计应尽量100%覆盖，以提高工程结算审计的总量 审计内容设计成表格的形式，事先要求建设管理单位填报 审计时间不宜过长,（一）审计效率问题,对策,工程质量审计应以质检部门评定的质量等级和认定的质量事故等级为准 原规范中的投资效益评价不符合目
7、前的实际，可以建设效果评价代替 审计条件不具备时尽量不要开始审计,（二）可操作性问题,1、报告格式化的优点 完成投资的结论性文件，便于有关单位和部门使用 竣工验收的重要依据性文件，便于竣工验收时使用 简洁、明了、直观，标准化的需要 保证报告内容的完整性,（三）审计报告的格式化问题,（1）基本情况 主要内容 工程概况、建设单位、主要施工单位、计划投资、投资主体、投资来源、建设程序的履行情况、审计的主要内容、投资的审计调整明细 要求 简洁明了，包涵的信息量大,（三）审计报告的格式化问题,化肥扩建工程是在原建化肥厂已征空地上建设的，占地24.8104 m2，设计生产能力为20104吨/年合成氨和34
8、104吨/年尿素。工程由合成氨、尿素两套主要装置和水处理、空分、循环水、主配电等公用配套工程组成，分为7个设计单元。合成氨、尿素装置的专利及核心设备由国外引进。原批准的概算总投资为143,522.72万元。工程由A油田分公司进行建设。工程施工主要由甲建设公司和乙建设公司承担。目前，投资主体拨到A油田分公司的建设资金是130,724万元，A油田分公司拨给项目的建设资金为110,281.42万元。工程主要建设程序履行情况如下：,推荐格式样本,按照工程竣工决算审计规范的规定，审计在可进行的范围内，对建设项目的投资及概算执行情况、建设成本、收入及项目结余资金、交付使用资产、竣工决算报表、建设程序执行情
9、况及投资效果等内容进行了抽查审计。审计后，报审投资由119,897.84万元，调整到116,879.93万元，审减3,017.91万元。其中抽查建安工程费12,696.84万元，审减221.33万元，工程结算审减率为1.74%。各项工程费用审计情况如下：,（2）投资完成及概算执行情况 主要内容总投资及各分项投资的节超额（列表说明）投资节超的原因分析建设资金的到位和占用情况审计时未结算投资的金额及明细【推荐的格式】,经审计，初步认定完成投资116,879.93万元，与概算投资143,522.72万元相比，节余约26,642.79万元。截止审计时，建设资金已发生103,639.73万元，按本次审计
10、初步认定的投资金额，还须发生13,240.20万元。各项投资实际支出与概算金额对照如下：,显然，工程的投资节余主要是由设备购置费、建安工程费、贷款利息和工程造价调整预备费等工程费用形成的。根据审计调查与分析判断，认为投资节余主要原因有：一是工程项目管理处强化工程建设管理，对工程项目施工及主要设备的采购均采用了招投标制，并充分发挥工程监理专业化的优势，注重对主要装置施工方案技术经济的论证，优化施工方案，有效地降低了施工成本和设备购置费；,二是概算中的建设期贷款利息是按全部投资从银行贷款计算的，而实际上，工程投资全部为投资主体拨入，只按规定计算了部分利息，因此，建设期贷款利息有所节余；三是工程初设
11、概算的编制期在9697年，当时物价水平较高，而在工程设备、材料的主要采购期，物价水平有所回落，特别在当时国内主要设备生产厂家的经营状况正处于低糜期，其产品的报价自然较低。,因此，在建设过程中不仅概算中的全部工程造价预备费没有发生，而且主要设备的采购价格也普遍低于概算价。当然，在项目建设过程中，由于项目管理处人员超编，生产工人在项目开工前2年就开始进厂，以及装置试生产时间较长等原因，致使建设单位管理费、联合试运转费等部分工程费用超过概算金额，加大了其它费用在工程投资中的比重。,到审计时，建设项目资金由A油田分公司拨到位的共110,281.42万元，建设项目资金占用116,879.93万元，少拨资
12、金6,598.51万元，详见下表：,需要说明的是，在审计时仍有部分工程结算和装置的易损备品备件，以及工程仍需支出的费用没有结算，审计已根据项目管理处提供的预进项目明细和A油田分公司计划投资批复文件，进行了审计分析和估计，并已列入完成投资中。预进的项目及其投资金额如下：,（3）审计主要发现 问题揭示必须有理有据，并要有必要的说明。 【例子】,项目管理机构人员超编，建设单位管理费等支出超过概算金额。 按照工程项目管理处1996年申报甲级项目管理机构的有关文件，项目管理机构的编制为7个科室，共47人。而实际上，在项目建设的19962002年中，项目管理机构的平均人数为73人，超过定编人数26人。同时
13、，项目生产工人也在工程开工前两年就开始陆续提前进厂，进一步增大了项目的开支。经审计，项目中与人员有关的投资支出达3,269.15万元，占建设单位管理费和提前进厂费的54.15%。,【例子】 问题:,按规定，建设单位管理费是一项待摊投资，它不直接形成资产，其发生额占全部完成投资的比重，会直接影响工程项目实体的投资效益。因此，工程项目中人力资源使用的不甚合理，增大了工程投资，影响了工程的投资效益。,【例子】 问题:,（4）审计处理意见和建议 审计处理意见要实事求是，从实际出发，不提过分或做不到的意见 审计建议要有层次，科学而切实可行,（5）审计评价及结论 内容以总结项目管理的特点和经验为主，平常的
14、做法不写 要作出是否可以进行竣工验收的审计结论 建设效果的评价可在该部分写 有理有据，实事求是 注意审计的谨慎性职业特点，不用宣传性的言辞 【例子】,审计认为，在石化厂化肥扩建工程建设过程中，A油田分公司项目管理处能严格履行建设项目规定程序，保证了工程项目各类审批手续、资料的完整齐全，及建设活动的合规、合法。在项目实施阶段，工程全面实行了内部法人制、招投标制、工程监理制，严格按规定程序和权限行事，对建设投资做到精打细算，严格把关，有力地保证了投资、进度、质量三大控制目标的实现：建设投资比概算节余2亿多元；工程从1999年9月全面开工，到2001年8月全面竣工，施工只用了近2年时间，比计划提前2
15、个月，并于2001年11月，打通全部流程，产出合格尿素和合成氨，实现了一次试车成功的目标；,五、审计评价及结论,工程质量经质量监督站检查评定，90个单位工程、7个单项工程合格率为100%，优良率为89.9%，建设项目工程质量达到设计标准和质量预控目标。但是，A油田分公司在项目试车成功后的试生产期，由于多方面原因，装置运行不甚平稳，多次停车处理运行中出现的问题，造成联合试运转费超过概算达3,969.08万元，增大了投资支出。另外，由于在项目建设期间人力资源使用效率不高，加上因项目审批等原因，建设周期较长，使建设单位管理费支出超过概算2,859.08万元，增大了工程间接投资的比重，影响了项目投资的
16、效益。同时，审计还发现个别项目存在超概算建设的问题。,五、审计评价及结论,经A油田分公司有关部门认定，经过近一年的试车运行，到2002年10月，泽普石化厂化肥扩建工程已经基本调试正常，生产趋于稳定。由于审计时，装置运行刚刚趋于平稳，有关部门还未对装置的实际生产能力进行考核，在没有得到有关生产考核资料的情况下，审计会同A油田分公司项目管理处对装置试车成功到第一次因故停车及最近一次投产到审计时止的装置生产能力进行了考核统计，以供参考，结果如下：（略）,五、审计评价及结论,有关部门应抓紧时间对装置进行生产考核，比较设计和实际生产能力及水平，分析差异和原因，并及时进行整改，为装置竣工验收创造条件。审计认为：从本次竣工决算审计的内容来看，只要A油田分公司对审计提出的问题及时进行整改，按照竣工验收的条件和要求积极准备，即可申请进行竣工验收。,五、审
