31会计凭证资料教程

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1、1,第三章 会计凭证和账簿,第一节 会计凭证 第二节 会计账簿 第三节 会计核算形式 本章重点： 会计凭证的种类与填制 各种账簿的登记方法 各种会计核算形式的区别与适用范围,2,第一节 会计凭证,一、会计凭证的含义和作用 1、会计凭证的含义 简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任，据以登记账簿的书面证明。 2、会计凭证填制和审核的作用 （1）可及时、正确地反映各项经济业务的发生和完成情况； （2）可监督和检查各项经济业务的合理性和合法性； （3）可明确有关部门和人员的经济责任，有利于加强经营管理责任制。 （4）会计凭证是登记账簿的依据。,3,3、会计凭证的分类 按填制的程序和用途，可分为原始凭

2、证和记账凭证。 二、原始凭证 1、原始凭证的含义： 在经济业务发生时取得和填制的，用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。 由业务经办人取得或填制； 是业务发生时的第一手资料。,5,原始凭证的基本内容,Back,6,原材料采购的原始凭证,海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份采购有关原始发票见下图：,外来原始凭证：增值税专用发票、转账支票存根、收据、汽车票、餐饮票； 自制原始凭证：原材料入库单、差旅费报销单。,7,销售收入的原始凭证,海城市恒易机电设备有限公司2006年1月份销售有关原始发票见下图：,外来原始凭证：转账支票存根、收账通知、缴税票据等； 自制原始凭证：增值税

3、专用发票、原材料出库单、产成品出库单、销售发票、销售成本计算表。,8,（2）按填制的方法不同 一次凭证：如发货票、收据、领料单； 累计凭证：如限额领料单； 汇总原始凭证：如发料汇总表。 原始凭证种类判断 4、原始凭证的填制要求： 记录真实 内容完整 书写规范 填制及时 填制举例,用笔要求： 单页凭证：钢笔 多联凭证：圆珠笔，写透 ； 大写金额： 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、 佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整 元/角整，分，连续的零只写一个； 小写金额：写到分，前加￥ ，不得连笔； 编号：连续，预先编号不得撕毁，作废盖章； 错误：按规定方法改正。,9,生产成本的原始凭证,海城市恒易

4、机电设备有限公司2006年1月份生产有关原始发票见下图：,一次原始凭证：原材料出库单、库存商品入库单； 累计原始凭证：限额领料单； 汇总原始凭证：原材料领用汇总表。,Back,10,转账支票是由付款人签发支付款项的一种票据。,存根部分,出票部分,11,5、原始凭证的审核（业务部门/会计部门）： 所记录的经济业务是否符合有关规定，有无违反财经纪律等违法乱纪行为； 填制是否符合规定的要求。 三、记账凭证 1、记账凭证的定义： 根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录而填制的、作为登记账簿依据的凭证。 填制依据：审核无误的原始凭证 填制人：会计人员 作 用

5、：记账的依据,12,2、记账凭证的基本内容： 填制单位名称和凭证种类； 日期和编号； 内容摘要； 科目的名称、方向和金额； 附件张数（原始凭证张数）； 有关人员签字、盖章。 3、记账凭证的种类 按其所反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，可以分为收、付、转3种凭证。,举例,13,收款凭证：登记现金和银行存款的增加； 付款凭证：登记现金和银行存款的减少； 转账凭证：登记不涉及现金和银行存款增减的经济业务。 通用记账凭证：收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。 4、记账凭证的填制要求 记账凭证的填制工作，除了必须做到填制原始凭证的要求外，还应做到以下几点：,1

6、4,记账凭证的填制要求,(1)须据审核无误的原始凭证填制； (2)确定记账凭证的种类； (3)填制日期（一般为填制当日）； (4)摘要言简意赅； (5)不同类型的经济业务不得合并填写； (6)要附有原始凭证，并应注明其张数； (7)各种记账凭证必须连续编号，以便查考。 一方面按收、付、转序时编号；另一方面按经济业务序时编总号，按总号顺序装成册。 如总 1 号 收1号，总 2 号 付1号，总 3 号 转1号， 分三类序时编号，分三类装订成册。 如收1，收2，收3；付1，付2，付3；转1，转2，转3。 一项业务需编多张凭证，采用分数编号法 每月最后一张凭证编号旁边可加注“全”字 (8)现金和银行存

7、款之间的划转，只编制付款凭证； (9)同时涉及货币资金的收付和转账业务，分别编制凭证； (10)”账页”栏一般打“”，表示已入账。,15,5、记账凭证填制举例,经济业务,货币资金：库存现金 银行存款,16,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,1,1,1,肆万伍仟元整,张三,李四,王五,李阿姣,许文,2月5日，国家投入货币45 000元，企业已存入银行。 借：银行存款 45 000 贷：实收资本国家资本 45 000,17,原材料,甲材料,购料欠款,应付账款,振华厂,2,1,2,捌仟元整,张三,李四,李阿姣,许文,2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8 000元款尚未向

8、振华厂支付。 借：原材料甲材料 8 000 贷：应付账款振华厂 8 000,18,银行存款,偿还短期借款,短期借款,流动资金借款,3,1,1,陆万元整,张三,李四,王五,李阿姣,许文,2月15日，用银行存款60 000元偿还流动资金借款。 借：短期借款流动资金借款 60 000 贷：银行存款 60 000,19,银行存款,提现,库存现金,4,2,1,肆佰陆拾元整,张三,李四,王五,李阿姣,许文,2月21日，从银行提取现金460元。 借：库存现金 460 贷：银行存款 460,20,生产成本,A产品,分配工资费用,应付职工薪酬,5,2,1,贰万贰仟元整,张三,李四,李阿姣,许文,2月28日，计算

9、（分配）应付职工工资22 000元，其中，A 产品生产工人工资16 000元，车间管理人员工资4 000元，厂部管理人员工资2 000元。 借：生产成本A产品 16 000 制造费用 4 000 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬 22 000,分配工资费用,制造费用,应付职工薪酬,分配工资费用,管理费用,应付职工薪酬,21,特例1 ：复合分录折开填列 在 “一借多贷”或“一贷多借”的情况下，多方既有货币资金科目，又有非货币资金科目时，复合分录折开填列 。 如：2006年3月1日，张三出差回来报销差旅费800元，交回 现金200元（前借1 000元）。 借: 库存现金 200 管理费用 8

10、00 贷：其他应收款张三 1 000 拆成两笔： 与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200 与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款张三 800,22,库存现金,退回现金,其他应收款,张三,1,1,1,贰佰元整,张三,李四,王五,李阿姣,许文,与货币资金有关的 借: 库存现金 200 贷：其他应收款张三 200,Back,23,管理费用,报销差旅费,其他应收款,张三,2,1,1,捌佰元整,张三,李四,李阿姣,许文,与货币资金无关的 借: 管理费用 800 贷：其他应收款张三 800,24,特例 2 ：一笔经济业务一张凭证填不下时,可以填多张记账凭证，

11、编分号。 例如：12月31日，结转有关支出类账户的余额。 借：本年利润 27 300 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100 营业外支出 1 000 所得税费用 200 可以拆成两个复合的会计分录，编分号。,25,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,3,2,2,贰万陆仟壹佰元整,张三,李四,李阿姣,许文, 借：本年利润 26 100 贷：主营业务成本 20 000 销售费用 1 500 营业税金及附加 500 管理费用 4 000 财务费用 100,本年利润,销售费用,结转支出类账户,本年利润,营业税金及附加,结

12、转支出类账户,本年利润,管理费用,结转支出类账户,本年利润,主营业务成本,结转支出类账户,2,1,26,本年利润,营业外支出,结转支出类账户,3,2,2,壹仟贰佰元整,张三,李四,李阿姣,许文, 借：本年利润 27 300 贷：营业外支出 1 000 所得税费用 200,本年利润,所得税费用,结转支出类账户,2,2,27,5、记账凭证的审核 记账凭证是否附有合法的原始凭证，记录的内容与所附原始凭证的内容是否相符； 按照有关制度等的规定，审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及其金额是否正确； 各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章。 如发现记账凭证有错误，应由填制人员重新填制 只有经过审核

13、无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。,28,四、会计凭证的传递 是指会计凭证从填制起，经审核、记账到装订保管的全过程。 传递的路线 停留及传递的时间 及时性,29,财会部门 （做账）,业务部门 （审核）,仓库(验收),储运部门 （提货）,业务部门将合同与结算凭证核对后， 将结算凭证退回给财务部门，并填 制一式四联的收货单，第1联留存，2-4联送给仓库；,仓库收到车站或码头的到货通知，由 储运部门接货送仓库，仓库验收入库 后，在收货单第3、4联加盖收货章， 留第2联登记货物保管账，第3、4联 分别交给财会部门和业务部门；,财会部门审核结算 凭证金额后将其转 给本单位业务部门；,异地商品购进

14、的业务程序（托收承付）,30,发货制下的进货业务凭证流转程序： (1)开户银行送来结算凭证未付通知； (2)财会部门审核结算凭证金额后将其转给本单位业务部门； (3)业务部门将合同与结算凭证核对后，将结算凭证退回给财务部门，并填制一式四联的收货单，第1联留存； (4)财会部门办理货款承付手续； (5)业务部门将收货单的第2-4联送给仓库； (6)仓库收到车站或码头的到货通知，由储运部门接货送仓库，仓库验收入库后，在收货单第3、4联加盖收货章，留第2联登记货物保管账； (7)仓库将收货单的第3、4联分别交给财会部门和业务部门； (8)财会部门根据收货单的第3联登记货物账，业务部门根据第4联登记备

15、调卡。,31,五、会计凭证的保管 1、原始凭证的保管 财会部门对于所有的原始凭证，除了属于以下情况之一的另行保管外，都必须附在有关的记账凭证之后： （1）各种契约、合同； （2）各种应另行归档的上级命令和批准文件； （3）另行订册的报表和往来账单、通知的回单； （4）各种保证金收据，应当递交其他单位的单据或文件。 另行保管的原始凭证，必须在经济业务完成或记账以后才能抽出。抽出时，除在记账凭证上注明张数、号数和保管处所外，还应作适当记录。,32,2、记账凭证的保管 记账凭证的装订 记账凭证应当于月终时，依照日期和编号顺序，加具封面汇订成册，并于装订线处加上封签，由会计主管人员加盖骑缝图章、规档保管并注明如下各项：企业的名称，凭证的名称，所属的年度和月份，记账凭证的张数和起讫号数。 装订封面 记账凭证的抽取和拆封： 记账凭证装订以后不得轻易拆封、抽取凭证，如果必须拆封，要得到会计主管人员的同意并签证。,33,记账凭证的装订,