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1、第四章 金融机构往来业务,第一节 金融企业往来概述,一、概念 金融企业往来，是指各商业银行之间，由于资金划拨、款项汇划及货币结算，而相互代收、代付款项等发生的资金账务往来。 二、金融企业往来核算的内容： 1. 同业往来“同业（联行）往来”核算 2. 同业拆借通过“存放中央银行存款”核算不得相互直接拆借资金 3. 与中央银行的往来,第二节 商业银行往来的核算,一、概述 商业银行之间的往来，亦称同业往来：主要及由于商业银行之间，由于办理货币结算代收代付款项及以相互融通资金所发生的资金账务往来。 主要业务：一是由于各企事业单位在不同的商业银行开户，它们之间相互货币结算是构成商业银行往来的主要内容；二
2、是各商业银行之间的短期拆借亦是一项内容。,主要做法： 同一地区商业银行之间往来通过票据交换来办理； 异地商业银行往来通过相互转汇办理； 同业拆借通过中央银行存款账户办理。,二、同城商业银行往来的核算,可采用同城票据交换的办法，由中国人民银行负责清算，集中监督定时、定点集中交换，进行清算、划转差额。,三、异地商业银行往来的核算,由于异地结算等业务所产生的各商业银行之间的往来，即发生的跨系统汇划款项，在规定范围内(10万元以下)，可以通过相互转汇的方法办理，并视商业银行机构设置情况，采取相应的转汇方法。,(一)汇出行为双设机构地区,同一地区(汇出地)金融机构设置较全，有与汇入行同一系统的专业银行，
3、其转汇采取“先横后直”的方法，即汇出行通过“存放同业款项”、 “同业存放款项”或“存放中央银行款项”，将汇款划转同城跨系统的汇入行，然后再由其通过本系统联行将款项划至汇入行收款人账户。,“同业存放款项” 甲地工商银行甲地农行（转汇行） (付款)汇出行 “存放同业款项” 联存 行放 存联(或联行往账) 放行 款款 项项 乙地农行(收款人) 汇入行,1. 汇出行（甲地工商行） 根据客户提交的汇款凭证，分别不同系统的汇入行，逐笔填制“转汇清单”通过同业往来，或同城票据交换。 借：活期存款付款人户 贷：同业存放款项甲地农行 (存放中央银行款项),2. 转汇行(甲地农行)，转汇行收到汇出行划转的划收、收
4、付凭证及“转汇清单”，通过本系统联行将款项转往异地汇入行。 借：存放同业款项甲地工行 (存放中央银行款项) 贷：联行往账乙地农行 （联行存放款项）,3. 汇入行(乙地农行) 汇入行收到本系统划来联行报单及结算保证后，为收款单位入账 借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户,(二)汇出行为单设机构，汇入行为双设机构,汇出行所在地银行金融机构设置不全，为银行单设机构地区即未设立系统外银行机构，其转汇采用“先直后横”即汇出行将款项先通过本系统联行划转汇入异地联行机构，再由其通过同业存放款项(或存放同业款项)或同城票据交换划转汇入行入收款人户。,甲地工商行 (付款方) 汇出行 联 行 先直 往 来 后横
5、 乙地工行 乙地农行(收款方) 转汇行 同业 汇入行,1.汇出行(甲地工行) 借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来 借：清算资金往来 贷：同业存放款项 存放中央银行款项 3.汇入行 借：存放同业款项 (存放中央银行款项) 贷：活期存款收款人户,(三)汇出、汇入行均为单设机构地区,汇出、汇入行所在地均为单设机构，则款项结算需通过中间有双设机构地区进行转划，其转汇采用“先直后横再直”即汇出行先通过本系统联行将款项划转中间双设机构地区转汇行，由其通过同业往来或同城票据交换划转汇入行在本地(中间地区)系统内联行机构，再通过系统内联行机构转划汇入行入收款入账户。,甲地工行 (汇出行) 联 行 往 来
6、同业 乙地工行 乙地农行 (转汇行) (代转行) 联 行 往 来 丙地农行 (汇入行),1. 汇出行 (甲地工行) 借：活期存款付款人户 贷：清算资金往来 2. 代转行 (乙地工行) 借：清算资金往来 贷：同业存放款项(存放中央银行款项) 3. 转汇行 (乙地农行) 借：存放同业款项(存放中央银行款项) 贷：清算资金往来 4. 汇入行 (丙地农行) 借：清算资金往来 贷：活期存款收款人户,四、同业拆借的核算, 概念：同业拆借是指各商业银行，因跨系统汇划款项，产生中央银行存款账户余额不足，而引起相互资金融通，进行拆借资金。 资金不足者向资金多余者借入款项，称为资金拆入；资金多余者向资金不足者借出
7、资金，称为资金拆出。, 规定： 1.参加拆借市场从事资金拆借，必须是金融机构，非金融机构不得进入市场拆借资金。 2.拆借的资金应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行核算，不能用现金直接进行拆借。拆借双方可在同城专业行之间，也可在异地专业行之间，都必须通过人行进行。 3.金融机构要根据自身的平衡能力，控制拆借总量，不得一方面拆出资金，另一方面向人行申请贷款。 4.同业拆借期限最长不超过3个月，利率可在总行规定的上限内，由拆借双方协商确定。, 账务处理,1.设置科目： 拆放同业 A.核算内容：用来核算银行拆借给其他银行的短期资金 B.性 质： 资产类 C.结 构： D.明 细：按拆借单位设明细科
8、目, 同业拆入 A.核算内容：用来核算银行间其他银行借入的短期或临时性资金 B.性 质：负债类 C.结 构： D.明 细：按拆入单位设明细科, 金融企业往来支出 A.核算内容：用来核算银行与金融企业往来而发生的往来利息支出 B.性 质：损益类 C.结 构： D.明 细 账：按往来单位设置, 金融企业往来收入 A.核算内容：用来核算银行与金融企业往来而发生的利息收入 B.性 质：损益类 C.结 构： D.明 细 账：按往来单位设明细,2.具体处理,拆出行： A.对外拆放，向中央银行开支票 借：拆放同业 贷：存放中央银行款项 B.收回本息 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业 金融企业往来收入利息,
9、拆入行 A.拆入资金 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入 B.归还本息 借：同业拆入 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项,第三节 商业银行和中央银行往来的核算,请进！,一、商业银行和中央银行之间往来核算,商业银行和中央银行之间的往来是指商业银行开立的中央银行往来账户和中央银行开立银行往来账户之间的往来。其中存款户是基本账户是商业银行和中央银行业务往来的唯一资金渠道，也是中央银行管理商业银行信贷资金的重要闸门。,（一）主要业务,向中央银行缴存（调整）存款；向中央银行借款；提取或缴存现金和再贴现等,（二）应设账户,“存放中央银行款项” “缴存中央银行款项”财政性存款 一般性存款 “向中央银行借
10、款”,（三）缴存（调整）存款的核算,1、一般规定 比例 时间 计算 政策性存款 100% 每旬 存款余额100% 一般性存款 15% 每旬 存款余额15% （存款余额计算至千元）,2、 会计核算,A、首次缴存的核算（补缴） 借：缴存中央银行款项财政性存款 一般性存款 贷：存放中央银行款项 B、调整缴存存款的核算（多退少补） 上期余额大于本期余额 少缴 补缴同首缴,上期余额小于本期余额 多缴 央行退回 借：存放中央银行款项 贷：缴存中央银行款项财政性存款 一般性存款,举例：,建行上海某支行财政性存款各账户余额合计数本期末为880 000元，上 期末为923 000元；一般性存款各账户余额合计数本
11、期末为7 825 400元，上 期末为6 280 000元。假设缴存存款率为7%，该支行3月4日办理缴存存款调整。,调整缴存存款额计算： 财政性存款缴存额： 本期末余额 -上期末余额 = 880 000 923 000 = - 43 000 一般性存款缴存额： （本期末余额 -上期末余额） 7 % =（ 7 825 400 6 280 000） 7 % = 108 178,调整时的会计分录： 政策性存款应调减43 000元 借：存放中央银行款项 43000 贷：缴存中央银行款项政策性存款 43000 一般性存款应调增108 000元 借：缴存中央银行款项一般存款108 000 贷：存放中央银行
12、款项 108 000,(四)缴存（支取）现金的核算,商业银行：存入款项 借：存放中央银行款项 贷：库存现金 支付款项 借：库存现金 贷：存放中央银行款项,中央银行：收到商业银行支付款项 借：银行存款 贷：库存现金 收到商业银行存入款项 借：库存现金 贷：银行存款,二、商业银行跨系统内大额款项汇划的核算,商业银行跨系统10万元以上(含10万元)和系统内50万元以上(含50万元)的大额汇划款项，应通过中央银行转汇和清算资金。 目前，大额汇划款项的转汇，按以下三种不同方式处理,(一)汇出行和汇入行均为双设机构地区(即同一地区有商业银行和中央银行机构)，可采用“先横后直再横”的方式。 (二)汇出行为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，可采用“先直后横再横”的划款方式 (三)汇出行和汇入行均为单设机构，可通过第三地双设机构划转，采用“先直后横再横再直”划款方式。,
