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1、第六章 会计凭证,一、会计凭证的概念 会计凭证，是在会计工作中记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 填制和取得凭证的意义： 1.提供经济信息和会计信息 2.监督、控制经济活动 3. 加强经济责任制 二、会计凭证的种类 按用途和填制程序分类 1.原始凭证 2.记账凭证,第一节 会计凭证意义和种类,一、原始凭证及其种类 1.原始凭证的概念 原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始资料。 2.原始凭证的种类 按取得来源不同 按填制次数多少和填制方法不同 （自制原始凭证）,外来原始凭证：购
2、货发票、进账单、交款收据等,自制原始凭证：销售发票、收料单、领料单等,一次凭证 ：收料单等 累计凭证 ：限额领料单等 汇总原始凭证 ：材料领用汇总表 记账编制凭证 ：制造费用分配表,第二节 原始凭证,累计凭证,累计凭证是指在一定时期内（一般以一个月为限）连续发生的同类经济业务，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的自制原始凭证。 如：“限额领料单”,汇总原始凭证,汇总原始凭证是指根据一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证。 如：“工资汇总表”、“现金收入汇总表”、 “发料凭证汇总表”等。,记账编制凭证,记账编制凭证式根据账簿记录，对某一项经济业务进行归类、
3、整理后编制的原始凭证，如根据制造费用明细账编制的“制造费用分配表”等,二、原始凭证的填制 （一）原始凭证的基本要素 凭证的名称 填制凭证的日期 填制凭证单位或填制人姓名 经办人员的签名或盖章 接受凭证单位的名称 经济业务内容 数量、单价、金额,（二）原始凭证的填制要求 1.填制方式 （1）根据实际发生或完成的经济业务，由经办人员直接填列。 （2）根据已经入账的有关经济业务，由会计人员利用账簿资料进行加工整理填列。（制造费用分配表等） （3）根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填列汇总原始凭证。（材料耗用汇总表、工资结算汇总表等）,2.填制要求 （1）符合实际情况 （2）明确经济责任 （
4、3）填写内容齐全 （4）书写格式规范,1、原始凭证所反映的经济业务必须合法和真实；原始凭证上填列的内容、数字必须真实可靠，符合经济业务的实际情况。 2、各种原始凭证的内容必须逐项填写齐全；必须符合手续完备的要求。,原始凭证的填制要求,3、各种原始凭证的书写要用蓝色或黑色墨水，填写支票必须用碳素墨水笔。文字简要，字迹工整、清楚、易于辨认。一式几联的凭证，应当注明各联的用途，套写时，一定要写透。 4、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写、小写金额必须相符，且金额书写必须符合规范要求。,5、各种原始凭证不能随意涂改、刮擦、挖补。在凭证填写错误需要更正时，应用红色墨水将错误的文字或数字划线注销，再将正
5、确的文字或数字用蓝色墨水笔写在划线部分的上面，并签字盖章。,6、各种原始凭证都必须连续编号，以备查核。如果各种原始凭证已预先印定编号的，在写坏作废时，应加盖“作废”，并妥善保管，不得撕毁。 7、各种原始凭证的填制应当及时，并按规定的程序及时送交财会部门，由财会部门加以审核，并据以填制记账凭证。,附加条件：,1、从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。对外开出的原始凭证，也必须加盖本单位公章。没有公章的原始凭证不能作为编制记账凭证的依据。但几种公认的特殊外来原始凭证如火车票、汽车票等除外。从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或盖章。,2、自制的
6、原始凭证，必须要有经办单位负责人或单位负责人的指定人签名或者盖章。 3、支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。 4、购买实物的原始凭证，必须有验收证明。,5、销售货物发生退回并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。 6、职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款凭证。,7、经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。,三
7、、原始凭证的审核,（一）原始凭证审核的内容 1、审核原始凭证的合法性和真实性。 2、审核原始凭证的合理性。 3、审核原始凭证的完整性。 4、审核原始凭证的正确性。,（二）原始凭证审核结果的处理,1、会计机构、会计人员对不真实的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。 2、对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。,3、对有错误的原始凭证，按照规定进行错误更正： （1）原始凭证的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正； （2）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证出具单位重新开具。,4、原始凭证记
8、载的各项内容均不得涂改，凡涂改过的原始凭证均视为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。 5、原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于有误的原始凭证，负有更正或重新开具的法律义务，不得拒绝。,支票存根,中国工商银行 转账支票存根 支票号码 No 355656 科目 ： 对方科目： 签发日期： 年 月 日,单位主管 会计 复核 记账,支票正本,中国工商银行转账支票（冀）支票号码 No 355656 签发日期（大写） 年 月 日 付款行名称： 收款人： 签发人账号：,用途： 科目： 上列款项请从我账户内支付 对方科目： 转账日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记账,增值税专
9、用发票,销货单位（章）： 收款人 复核 开票人,开票日期： 发票联 No02090195,第 二 联 发票联 购货方记账,说明,增值税专用发票一式四联，第一联存根，第二联购货方记账，第三联购货方抵扣联，第四联销货方记账。,正确填写票据和结算凭证的基本规定,1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。,2.中文大写金
10、额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。 3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。,4.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。,5.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止
11、涂改的要求进行书写。举例如下： （1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1，409. 50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。 （2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6，007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。,（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如￥1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟
12、元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。 （4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。,6.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。 7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的（1、2、10），日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的（1-9、10、20、30），应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的（11-19），应在其前加“
13、壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。 8.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。,一、记账凭证及其种类 （一）概念 记账凭证是由会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。 记账凭证的基本要素 1.填制凭证日期 2.凭证编号 3.经济业务内容摘要 4.会计科目、记账方向 5.记账金额 6.所附原始凭证张数 7.填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。,第三节 记账凭证,（二）记账凭证的种类,通用记
14、账凭证和专用记账凭证 专用记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证 分析经济业务所应编制的会计分录的对应关系中是否出现“现金”、“银行存款” 这两个会计科目,1、专用记账凭证 专用记账凭证是专门用于记录某一经济业务的记账凭证。 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证,借：库存现金（银行存款） 贷：有关账户. 填制收款凭证 借：有关账户 贷：库存现金（银行存款） 填制付款凭证 借：非现金账户 贷：非现金账户 填制转账凭证,（1）收款凭证,收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。 现金收款凭证 收款凭证 银行存款收款凭证,收款凭证,借方科目：银行存款 07 年 3月 5日 银收 字
15、第6号,附凭 证 1 张,会计主管 记账 审核 制证* 出纳,说明,1.银行存款收款凭证编号可写为“收”、“银收”、“银”等。 现金收款凭证编号可写为“收”、“现收”、“现”等。 2.记账符号和有关人员签字需依据记账凭证的传递程序而定。,（2）付款凭证,付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。 现金付款凭证 付款凭证 银行存款付款凭证,付款凭证,贷方科目：库存现金 2007 年 3月 5日 现付 字第 8 号,附凭 证 1 张,会计主管 记账 审核 制证* 出纳,说明,1.银行存款付款凭证编号可写为“付”、“银付”、“银”等。 现金付款凭证编号可写为“付”、“现付”、“现”等。 2.记账符号和有关人员签字需依据记账凭证的传递程序而定。 3. 对于现金和银行存款之间的互转业务一般只编制付款凭证而不编制收款凭证。,（3）转账凭证,转账凭证是用来记录与现金、银行存款无关的转账业务的凭证。,转账凭证,附凭 证 1 张,会计主管 记账 审核 制证* 出纳,2007年 3 月 8 日 转 第 5 号,2、通用记账凭证,通用记账凭证是以一种格式记录全部经济
