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1、第三章 复式记账法,基础会计学课程组,2,第三章 主要内容,4,基础会计学,3,记账方法 复式记账原理 复式记账法的分类,第一节 复式记账原理,基础会计学,5,单式记账法,指对发生的经济业务，往往只在一个账户中进行记录的记账方法。 通常只登记货币资金收支、往来款项的结算内容，而不登记实物资产的收付内容。 不能完整反映经济业务的全貌，不便于检查账户记录的正确性。,基础会计学,6,复式记账法 复式记账法是对每一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系登记的记账方法。,基础会计学,特点： 复式记账法需要设置完整的账户体系。 复式记账法对每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户
2、中作记录。 复式记账要求以相等的金额在两个或两个以上的账户同时记录。,8,二、复式记账原理,1.复式记账的理论依据 资金运动的内在规律性。,基础会计学,会计等式反映的会计要素之间的平衡关系。,9,账户 记账符号 记账规则 试算平衡,基础会计学,2.复式记账法四要素（内容）,3、复式记账法的分类,复试记账法按照记账符号的不同分为：收付记账法、增减记账法和借贷记账法。,收付记账法以“收”和“付”为记账符号的一种复试记账方法。曾经用于行政事业单位。 增减记账法以“增”和“减”为记账符号的一种复试记账方法。曾经用于商品流通单位。 借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号的一种复试记账方法，是国际上通用的记
3、账方法。我国企业会计准则规定，所有企业应统一使用借贷记账法。,11,借贷记账法的产生 记账符号 账户结构 记账规则及其运用 试算平衡,第二节 借贷记账法,基础会计学,12,一、借贷记账法的产生,借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方法； 借贷记账法大约起源于12世纪末或13世纪初的意大利。 借 、贷的最初本意：“借”字表示借贷资本家放出的资本，反映其债权的增加，“贷”字表示借贷资本家吸收的存款，反映其债务的增加。 后演变成一种纯粹的记账符号，脱离了其本身的含义。,基础会计学,二、借贷记账法的记账符号,借贷记账法以借、贷二字作为记账符号，表示不同经济业务的增减变动情况。 “借”
4、（英文简写Dr),表示计入账户的借方； “贷”（英文简写Cr),表示计入账户的贷方。 不同类型的账户“借” “贷”的经济含义不同。,三、账户结构,借贷记账法下，账户的基本结构：每一账户均分为“借方”和“贷方”，规定账户左方为“借方”，账户右方为“贷方”。 在一个会计期内，借方登记的合计数称为借方发生额，贷方登记的合计数称为贷方发生额。哪一方登记增加；哪一方登记减少取决于账户的性质。 不同性质的账户，其账户的具体结构不同。,规律性：,1、各类账户登记增加数的方向与相应要素在会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”中的位置保持一致。 2、任何一个账户的借方和贷方分别记录相反的经济业务内容，即
5、若一方登记增加数，则另一方登记减少数. 3、若某类账户有余额，余额方向一般与增加方向保持一致。,16,(1)资产、成本、费用类账户结构,期初借方余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额 = 期末借方余额 关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。,基础会计学,17,(2)负债、所有者权益、收入类账户结构,期初贷方余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额 = 期末贷方余额 关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期
6、初也不会有期初余额。,基础会计学,18,四、记账规则及其应用,有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。,基础会计学,借贷记账法下会计分录的编制,(1)会计分录的含义 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。 在实际工作中会计分录是填写在记账凭证上的。,(2)编制会计分录的基本方法,【例】收到投资者投入资本500 000元存入银行。,(3)教学中会计分录的内容、格式及书写要求,22,（4）会计分录编制举例,例1：1月3日，华兴公司收到股东追加的货币资金投资10000元，款项已存入银行。 会计分录： 借： 银行存款 10 000 贷：实收资本 10 00
7、0 本例题属于等式双方同增型,基础会计学,23,例2：1月10日，华兴公司从银行借入生产周转资金款5000元，款项已存入银行存款账户。 会计分录： 借： 银行存款 5 000 贷：短期借款 5 000 本例题属于等式双方同增型,基础会计学,24,例3：1月12日，华兴公司购买设备一台，价款共计12000元，款项通过银行转账支付。 会计分录： 借： 固定资产 12 000 贷：银行存款 12 000 本例题属于等式左方，资产此增彼减型,基础会计学,25,例4：1月17日，华兴公司向银行借入短期借款6000元，直接偿还应付客户的货款。 会计分录： 借： 应付帐款 12 000 贷：短期借款 12
8、000 本例题属于等式右方，负债此增彼减型,基础会计学,26,例5：1月20日，华兴公司与某债权人达成协议，将原欠该债权人的货款15000元转作为投资。 会计分录： 借： 应付帐款 15 000 贷：实收资本 15 000 本例题属于等式右方，负债和所有者权益此增彼减型,基础会计学,27,例6：1月25日，华兴公司用银行存款归还到期的长期借款10000元。 会计分录： 借： 长期借款 10 000 贷：银行存款 10 000 本例题属于等式双方，负债和资产同减型,基础会计学,(5)会计分录的种类,简单会计分录由两个账户组成的会计分录 复合会计分录由两个以上账户所组成的会计分录 【例】购材料货款
9、15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。 会计分录： 借： 原材料 15 000（购入材料总额） 贷：银行存款 10 000（已支付材料款） 贷：应付账款 5 000（尚未支付材料款）,（6）复合会计分录的分解,【例】购材料货款15 000元。其中10 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业5 000元。,（7）两个重要名词,账户对应关系：复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 一项经济业务的会计分录账户之间的对应关系是固定的，不可随意“拉郎配”。 对应
10、账户：存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,31,五、试算平衡,根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,基础会计学,32,平衡原理：借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。,基础会计学,发生额平衡法,33,平衡原理：会计等式的平衡原理。,基础会计学,余额平衡法,试算平衡表,35,第三节 总分类账与明细分类账的平行登记,基础会计学,总分类账与明细分类账 总分类账与明细分类账的平行登记,36,一、总分类账户和明细分类账户,总分类账户按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。,基础会计学,37,总账与明细账的关系 控制与被控制的关系；相互配合的关系。,基础会计学,38,二、总账与明细账之间的平行登记经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,基础会计学,39,平行登记的要点 登记内容相同 登记方向一致 登记金额相等 ：,基础会计学,石家庄铁道大学,经济管理学院,Thank You!,
