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1、第十章 财务会计报表,第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表和所有者权益变动表 第四节 现金流量表,第一节 会计报表概述 一、会计报表体系 会计报表，又称为财务报告，它是以书面的形式，比较全面、系统地反映企业财务状况和营业成果的文件，它是会计人员根据日常会计核算资料经收集、加工、汇总而形成的结果，是会计核算的最终产物。 会计报表由主表、附注和财务情况说明书组成。,2020/8/5,3,（一）会计报表主表 会计报表主表是会计报表的主要组成部分，它是根据会计账薄的记录和有关资料，按规定的报表格式，总括反映一定期间的经济活动和财务收支及其结果的一种报告文件。 会计报表主表主要包括：
2、资产负债表、利润表、现金流量表及各种附表，它们是公司、企业对外报送的三大基本会计报表，其中有关的附表主要包括所有者权益变动表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等。,2020/8/5,5,（三）财务情况说明书 财务情况说明书是对一定会计期间内企业财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。 财务情况说明书的内容一般包括：公司、企业生产经营、利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；税金缴纳情况；各种财产物资变动情况；其它需要说明的事项等,二、会计报表的分类,（一）按服务对象分类 按照会计报表服务对象的不同，可以分为外部报表和内部报表。 外部报表是企业定期向外部报
3、表使用者保送的会计报表，它通常有统一的格式和规定的指标体系，如资产负债表、利润表和现金流量表、所有者权益变动表以及相关的附表和附注； 内部报表是企业根据内部经营管理的需要，自行设计、编辑，不对外公布的会计报表，如商品产品成本表、主要产品单位成本表等。 （二）按编报时间分类 按会计报表编报时间的不同，可以分为月报、季报和年报。一般来说资产负债表、利润表按月编制，现金流量表和所有者权益变动表按年编制。,2020/8/5,7,（三）按照编制范围分类 按照会计报表编制范围分类不同，可以分为个别会计报表和合并会计报表。 个别会计报表是指独立核算的企业用来反应其本身财务状况、经营成果及现金流量等情况的会计
4、报表； 合并会计报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及其现金流量情况的会计报表。 （四）按反映内容分类 按会计报表反映内容的不同，可以分为静态报表和动态报表。如资产负债表是静态报表； 利润表和现金流量表、所有者权益变动表是动态报表。,三、会计报表编制的质量要求,（一）真实可靠 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。 （二）相关可比 企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者进行决策所需要的信息相关，并且便于报表使用者在不同企业之间及同一企业前后各期之
5、间进行横向和纵向的比较。 （三）全面完整 会计报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。 （四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。 （五）便于理解 可理解性是指会计报表提供的信息可以为使用者所理解。,第二节 资产负债表,资产负债表是反映企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式编制而成的。 一、资产负债表的格式和内容 国际上流行的资产负债表格式主要有两种：一种是报告式，即按上下顺序依次排列资产、负债及所有者权益项目；
6、 另一种是账户式，即报表左右对称结构。我国采用账户式资产负债表。资产负责表的参考格式如表101所示,二、资产负债表编制方法,资产负债表的各项目均需要填列“年初余额”和“期末余额”两栏。“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表中的“期末余额”数据主要来自以下几方面： 1、总账余额 2、明细账余额 3、总账和明细账两者的余额分析计算 4、备查登记薄记录 资产类项目按流动性强弱列示：流动资产在前，非流动资产在后。负债类项目按偿还期长短列示：流动负债在前，非流动负债在后。所有者权益项目按永久性程度列示。,(一）资产负债表的资料来源,（二）资产负债表填
7、列方法,1、根据总账科目期末余额直接填列 具体项目有：应收票据、应收股利、应收利息、其他流动资产、交易性金融资产、工程物资、固定资产清理、长期待摊费用、其他长期资产、递延所得税资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款、预计负债、长期借款、应付债券、专项应付款、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。,2020/8/5,12,2、根据同类总账科目期末余额合并计算填列 “货币资金”应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列； “存货”应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”等科目的期
8、末余额填列； “应收账款”应根据“应收账款”借方余额减去“坏账准备”贷方余额填列。 “长期股权投资”应根据其借方余额减去“长期股权投资减值准备”贷方余额填列。 “固定资产”应根据“固定资产” 借方余额减去“累计折旧” 贷方余额计算后的净额填列； “未分配利润”应根据“本年利润” 贷方余额减去“利润分配” 借方余额计算填列。,2020/8/5,13,3、 根据若干明细科目的期末余额调整填列 如“应收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目； 如“预付账款”所属各明细分类账户的期末余额若为贷方余额时，应调整为“应付账款”科目的贷方余额
9、，填入“应付账款”项目； 如“应付账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入“预付账款”项目； 如“预收账款”所属各明细分类账户的期末余额若为借方余额，应调整“应收账款”科目的借方余额，填入“应收账款”项目。,第三节 利润表和所有者权益变动表,一、利润表 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表是根据“收入费用=利润”这一公式编制的。 （一）利润表的格式和内容 利润表的格式主要有单步式和多步式两种，我国企业的利润表一般采用多步式。 见表102,（二）利润表各项目的填列方法,“本期金额”应根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务
10、收入”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税费用”等科目的发生额分析计算填列。 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营务成本+其他业务成本 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税费用,二、所有者权益变动表,所有者权益变动表是反映所有者权益的各个部分当期增减变动的报表，包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的当期增减情况。 （一）所有者权益变动表的结构和内容 所有者
11、权益变动表是由净利润、直接计入所有者权益的利得和损失、所有者投入和减少资本、利润分配以及所有者权益内部结转四部分组成。 所有者权益变动表的一般格式如表 10-3,（二）所有者权益变动表各项目的填列,（1）本年年初余额=各项目上年年末余额+会计政策变更和前期差错调整 （2）本年年末余额=本年年初余额本年增减变动金额 （3）本年增减变动金额=净利润+直接计入所有者权益的利得和损失+所有者投入和减少资本+利润分配+所有者权益内部结转,第四节 现金流量表,现金流量表是反映企业一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动等对现金流量产生影响的报表。基本格式见表104,一、现金的概念 现金流量表是以现金为
12、编制基础、按收付实现制原则编制的。这里的现金是指广义概念的现金， 它包括现金及现金等价物。,二、现金流量的分类,（一）经营活动产生的现金流量 经营活动的现金流入主要是指销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金； 经营活动的现金流出主要是指购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳各项税费等所支付的现金。,（二）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入主要包括收回投资时收到的现金，分得的股利、利润或取得债券利息收入时收到的现金，以及出售固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金等； 投资活动的现金流出则是指购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行权益性或债券性
13、投资等所支付的现金。,2020/8/5,20,（三）筹资活动产生的现金流量 筹资活动的现金流入主要包括吸收权益性投资所收到的现金，发行债券或借款所收到的现金，以及接受现金捐赠所收到的现金等； 筹资活动的现金流出主要包括偿还债务所支付的现金，发生筹资费用所支付的现金，分配利润或者付利息所支付的现金，融资租赁所支付的现金，以及捐赠现金所支付的现金等。,三、现金流量表的格式与内容,现金流量表主要由正表和补充资料两大部分构成。 通常，经营活动产生的现金流量有直接法和间接法两种填列方法。,（一）直接法 直接法是通过现金收入和支出的正表部分的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。 （二）间接法 间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其他有关项目，据以确定经营活动的现金流量。,200 x-12-31,单位： 元,编制单位兴业 公司,表10-1,下一页,资产负债表,编制单位兴业 公司,续表,返回,资产负债表,利润表,编制单位：兴业公司,200 x年12月,单位：元,返回,表10-2,所有者权益变动表,编制单位：,200 x年度,单位：元,表10-3,返回,现金流量表,填制单位：,_年度,单位：元,下一页,现金流量表,续表,下一页,补充资料,返回,
