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1、2020/8/5,第二章 货 币 资 金,1,第二章,货币资金的核算,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,3,学习提要与目标,货币资金是直接以货币形态存在的那部分经营资金，包括现金、银行存款和其他普遍接受的流通手段。它是企业流动性最强的一项流动资产。 通过本章的学习，应掌握货币资金的各项管理制度和核算方法，加深对货币资金内部控制制度、现金与银行存款清查盘点制度的理解，了解外汇汇率的标价方法，掌握外币业务的会计处理。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,5,是通用的交换媒介，也是对其他资产计量的一般尺度。 狭义的现金：仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币
2、等。 广义的现金：包括库存现金、银行存款以及其他可以普遍接受的流通手段。,现 金,银行本票、 银行汇票、 保付支票、 个人支票、 邮政汇票、 旅行支票,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,6,注：,企业持有的金融市场的各种基金、存款证以及其他类似的短期有价证券等项目不包括在现金之内。这些项目有： 欠款客户出具的远期支票； 因出票人存款不足而被银行退回或出票人通知银行停止付款的支票； 各种借据和职工借支的差旅费； 邮票等,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,7,现金的特征：,1、货币性,2、通用性,3、流动性,是指现金具有货币属性，起着交易的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的
3、作用。,指现金可以被企业直接用来支付 其各项费用或者偿还其各项债务。,指现金的使用一般不受任何约定的限制，可以在一定范围内自由流动。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,8,1、职工的工资、津贴。 2、个人的劳动报酬。 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、体育等各种奖金。 4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6、出差人员必须随身携带的差旅费。 7、结算起点（1000元）以下的零星支出。 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,现金的使用范围：,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,9,库存现金限额管理,银行根据企业
4、单位日常现金开支多少、与银行的距离远近、交通情况等对企业向银行申请保留的日常库存现金数额予以审核。 一般不超过单位35天正常零星开支所需现金，边远地区和交通不便地区的库存限额可以多于5天，但不超过15天。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,10,不准坐支现金,“坐支”是指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,11,现金内部控制,实行职能分开原则； 现金收付的交易必须有合法的原始凭证； 建立收据和发票的领用制度； 加强监督与检查； 企业的出纳人员应定期进行轮换。,case,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,12,现金收入的内部
5、控制,业务部门开票,出纳收款,会计审核记账,仓库发货,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,13,现金支出的内部控制：,提 出 申 请,授 权 批 准,出 纳 付 款,会 计 审 核,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,14,现金的序时核算,是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账。,现金日记账人民币,23页,2008,71,承前页,650.00,现收1,零星销售收入,主营业务收入,702.00,1352.00,借,1,1,1,1,借,借,借,借,借,现付1,王刚差旅费,备用金,500.00,852.00,银付1,提取现金,银行存款,1
6、000.00,1852.00,现付2,购办公用品,管理费用,200.00,1652.00,本日合计,1702.00,700.00,1652.00,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,16,现金的总分类核算,现金核算的凭证 科目设置及账务处理 备用金的核算 现金的清查,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,18,A 模式：借库存现金贷,现金的增加数 现金的减少数,现金的结存数,库 存 现 金,现 金,备 用 金,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,19,B模式：,1、收入时： 借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 2、支出时： 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金,202
7、0/8/5,第二章 货 币 资 金,20,备用金：,是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项，又被称为业务周转金。 备用金的使用方法是先借后用，凭据报销。 备用金的结算可以根据不同情况采取随借随用、用后报销和定额备用金制度两种。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,21,现金清查,清查的基本方法： 是实地盘点法，实地清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。 1、现金短缺 2、现金溢余,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,22,现金短款（库存现金账面余额）,（1）发现短款： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 贷：库存现
8、金 （2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损溢,cases,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,23,现金溢余（库存现金账面余额）,（1）发现溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 （2）形成处理意见时： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损溢 贷：营业外收入（无法查明原因） 其他应付款（应支付给单位或个人）,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,24,休息一会儿.,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,25,2-2 银行存款,开立和使用银行存款账户的规定 银行存款的序
9、时核算 银行存款的总分类核算 银行存款余额调节表 银行转账结算,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,26,银行存款,是企业存放在银行或其他金融机构的货币性资产. 银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为四类，即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,27,基本存款账户,是企业办理日常结算和现金收付业务的账户，企业职工薪酬等现金支取只能通过本账户办理。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,28,一般存款账户,是企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户，企业可通过本
10、账户办理转帐结算和现金缴存，但不能支取现金。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,29,临时存款账户,是企业因临时经营活动需要而开立的帐户，企业可以通过本帐户办理转帐结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,30,专用存款账户,是企业因特殊用途需要而开立的帐户。,银行存款日记账人民币,56页,2008,531,本月合计,78600.00,银收1,现金存入银行,库存现金,10000.00,88600.00,借,61,1,1,1,借,借,借,借,借,银付1,支付货款,应付帐款,20000.00,68600.00,银收2,收到货款,应收帐款,1500
11、0.00,83600.00,银付2,支付差旅费,备用金,800.00,82800.00,本日合计,25000.00,20800.00,82800.00,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,32,银行存款的总分类核算,收入银行存款时： 借：银行存款 贷：资产、负债、收入等有关账户 支出存款时： 借：资产、负债、费用等有关账户 贷：银行存款,银行存款的核对,总帐,日记帐,错帐更正,未达账项,银行对帐单,未达账项，是指在企业和银行之间，由于凭证 传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方 尚未入账的账款。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,34,未达账项产生的原因一般有以下几种,企业
12、已经收款入账，银行尚未收到入账的款项； 企业已经付款入账，银行尚未付出入账的款项； 银行已经收款入账，企业尚未收到入账的款项； 银行已经付款入账，企业尚未付出入账的款项。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,35,编制银行存款余额调节表的步骤,企业收到银行对帐单后，应以企业银行存款日记帐的帐面收支数为基础，与银行对帐单的收支数逐笔核对。凡是核对无误的在双方标以*号。将未标*号的记录过滤出来就是未达帐。 将银行存款日记帐的余额填入银行存款余额调节表的右边第一行，将银行对帐单余额填入银行存款余额调节表的左边第一行。 将未达帐按四种类型分别填入银行存款余额调节表的相应栏目。 将记录的四种未达帐
13、分别计算双方的余额，将结果填入表中的最底下的两边。 如果两者相等，则表明企业和银行双方记帐无误。否则应对未达帐逐笔进行清查，直到查出原因为止。,银行存款余额调节表,case,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,37,转账结算,转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款帐户划转到收款单位的存款帐户的货币清算行为。 1、国内转账结算方式 2、国际结算方式,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,38,票据结算,信用卡,其他结算方式,银行汇票、银行本票 支票、商业汇票,是指商业银行向个人和单位发行的，凭以 向特约单位购物、消费和向银行存取现金， 且具有消费信用
14、的特制载体卡片。,汇兑、托收承付、 委托收款,票据结算,信用卡,其他结算方式,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,39,银行汇票：,是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算余额无条件支付给收款人或持票人的票据。也就是申请使用银行汇票的单位先将款项交存银行，委托银行签发给单位据以办理转账结算或支取现金的票据。 特点：,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,40,1、一律记名 / 异地 /汇款金额起点500元/ 付款期限1个月/ 可以背书转让 / 可以挂失。持票人超过付款期限提示付款，银行可不予受理。 2、银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,银行汇
15、票的特点：,go,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,41,银行本票：,是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 适用于同一交换区域需要支付各种款项的单位和个人。 特点:一律记名 / 同城 / 付款期限2个月/ 可以背书转让 / 不可以挂失,由于银行本票是银行签发的，银行见票就付，比支票付款更有保证。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,42,银行本票的种类,定 额 本 票,不 定 额 本 票,是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可
16、供选择。,不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请的。,go,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,43,支票：,银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行支付给收款人的票据。 特点：一律记名 / 同城 / 金额起点1000元 / 付款期限10天/ 转账支票经允许可以背书转让 / 可以挂失。 但不得签发空头支票。 核算：通过“银行存款”核算,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,44,支 票 的 种 类,现金支票,转账支票,普通支票,划线支票,用于提取现金,用于转账,既可提现，也可转账,在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金,go,2020/8/5,第二章 货 币 资 金,45,商业汇票：,是由出票人（收款人或付款人）签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票
