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1、第4章 财务预算,预算是计划工作的成果,财务预算,一系列反映预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 包括现金预算、预计损益表、预计资产负债表、预计现金流量表等。,全面预算,全面预算是企业全部计划的数量说明。 它由一系列预算构成，各预算之间是紧密联系的。,作用：,1. 明确目标 2. 控制依据 3. 评价尺度 4. 激励作用,财务预算的特点,1. 总括性 2. 价值计量,4.2.2 预算编制方法,1.弹性预算 （1）在成本习性基础上编制 （2）按系列可能的业务量水平编制 对应：固定预算（只按某一业务水平编制）,公式法,2.零基预算,不考虑以往会计期间所发生的费用
2、项目或数额，以所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，综合平衡。 且划分可避免项目和不可避免项目，可延缓项目和不可延缓项目，确定开支的顺序。,3. 滚动预算,先按照一个会计年度编制，但随着预算的执行不断延伸补充，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个会计年度。 分为：逐月滚动、逐季滚动和混合滚动。,4.2.3 财务预算的编制,一、现金预算的编制 现金收入、 现金支出、 现金多余或不足、 现金的筹集和利用。,1.销售预算（70%当季收到，30%下季收到）,2.生产预算（季末存货占下季销量的10%）,3.直接材料预算,预计现金支出,4.直接人工预算,5.制造费用预算,5.制造费用预算,变动制造费用： 间接材料、水电费、维修费共计32200元 分配率=32200/直接人工总工时16100 =2元/工时 第一季度制造费用=一季度总工时分配率 =39502=7900,固定制造费用,包括四项共计24000元， 其中折旧费13000元 所以：现金支出为11000 四个季度平均分配，每季度为2750元,6.期末存货预算,7.销售、管理费用预算,合计：58075,各季度预计现金支付期与实际计划支付期一致。,8.资本支出预算,设第二季度购买设备金额为24300元。,现金预算,
