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1、企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略,主讲人：肖宏伟 2014年6月纳税人俱乐部,肖宏伟老师介绍,北京财税研究院研究员 资深税务稽查专家 国家税务总局所得税专家库成员 国家税务总局督查内审师资 税务干部业务培训兼职教师 Email:,前言：正确理解税收,肖宏伟说： 财政支出决定税收任务 万事合于理，以法为后盾 应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。 税企以互相温暖为追求，以互不伤害为底线 在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望达到光辉的顶点。,一、近期经典税案反思与借鉴应对即将到来的2014年税务稽查风暴,进项税发票未及时开来补救措施.doc 赠送烟酒
2、礼品宣传品视同销售案例 给自家人运货也要缴税.doc 没有备案引发的补税案.doc 以前年度发生应扣未扣支出的稽查案例.doc。 温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公诉.doc 金湖商人专设空壳公司虚开发票帮政府.doc 铁岭最大虚开抵扣税款发票案一审宣判.doc,2014年全国税务稽查工作要点.doc,1.指令性检查项目 （1）房地产及建筑安装业； （2）办理出口退（免）税企业； （3）股权转让交易的企业及个人。 2.指导性检查项目 （1）地方商业银行； （2）高污染、高能耗及产能过剩企业； （3）高收入者个人所得税。,重点关注以下区域：,一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；
3、二是涉及农产品收购、矿产品和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市场； 三是“营改增”试点行业较为集中的地区。 税收专项检查的时间范围为2012年度和2013年度，发现重大税收违法行为线索的，应追溯至以前年度或延伸至2014年。,（一），财务职业风险防范三大要点,温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公诉.doc 2014年3月，林春平涉嫌虚开增值税专用发票无期。涉案的6名公司高管、财务、出纳和中介判刑。 一是故意犯罪行为；二是领导牵连；三是无意而为。 刑事、行政、民事责任。 触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪,税务稽查风险防范三原则：,1、不
4、做假账，不搞“小金库”。 2、严格职守，依法执业。 3、证据保护，手续完备。 2.9万买913万发票会计和司机皆获刑.doc 海南省地方税务局公布14个典型税案3个涉及刑事犯罪.doc 稽查案件总结与反思 明知不是伴，事急且相随,（二）海南椰岛税案公告引发全国地税对买卖理财产品、股票营业税稽查浪潮,企业购买国债收益不征营业税；买卖股票征税。 海南椰岛营业税案公告.doc关注非金融企业从事金融业务的营业税风险.doc海南椰岛在2009至2012年度，转让三安光电小非收益38，824万元、二级市场买卖三安光电股票收益4862万元，追缴各项税费2，219万元，加收滞纳金1，153万元。 “转让”与“
5、买卖”不同？到期赎回不征。关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告.doc 柳州两面针股份有限公司关于补缴税款的公告.doc 12366不是可以轻松拨打的.doc,国家税务总局公告2013年第63号,纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品”，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。若相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 本公告自2013年12月1日起施行。,（三）每周质量报告2013-11-17期土地增值税现征缴难题直指政令不通
6、,11.18央视四条连续报道：1、房价杠杆未落实。2、一房企欠土增税6亿。3、股权交易避税。4、土增税黑洞吓人。任志强八点.doc华发股份跌停。舆情猛于虎。 使土地增值税征缴形同虚设。三中全会决议之后央视播这种题材，意味深长。 总局杨遂周副司长：以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复（国税函2000687号）依然是有效文件。,土地增值税与每周质量有关？,福建省地方税务局在2012年1月11日神回复,国税函2000687号属个案批复，未抄送我省。 按土地增值税暂行条例及其实施细则规定，切实属于纯股权转让的原则上不征土地增值税。 具体须根据实际运作情况由当地主管地税机关判定。税总函2
7、013658号 关于深入开展土地增值税清算工作的通知.DOC 央视每周质量报告引发的土地增值税问题.doc,（四），2013年一公司补税亿元大案反思与借鉴房地产税收稽查最新案例通报.doc,当前房地产五大稽查问题 1、收入和成本随意列支；成本多结转。 2、滞后结算实际毛利额； 3、股权转让取得土地的成本列支问题 4、配套设施按公共配套进行税务处理。 5、“假发票”虚假列支成本。（18.9%）如果业务真实发票虚假，让企业换票，如果无法换票，再让企业补税、滞纳金。,（五），张近东提案电商征税，马云论战，电商征税风声鹤唳，企业如何未雨绸缪、提早安排？,马云不交税是不道德 我支持对电商收税.doc 未
8、雨绸缪直面冲击电商征税专题.doc 中国电子商务零售年均40%增速，2012年交易总规模已达1.2万亿，占据社会零售商品总额的7%。 张近东人大提案建议电子商务征税 马云：我们不反对电商征税，但我们反对在这个时期征税。对辛苦创业的个人店主征税，对年轻人的就业、希望、未来征税。 淘宝94%卖家不征税，另外6%店主交税。,（六），境外支付新办法、新案例：向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc,1，向境外支付设计费等应凭协议和签收单据入账 2，财税2009111号正列举免税项目外，其它向境外支付要代扣代缴营业税。扣缴非居民所得税增值税计算说明.doc 3，向境外支付所得税：国税函 2009507号
9、 4，总局2013年40号公告3万变5万、证明改备案深度解析是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc大企业总部企业特别纳税调整风险指引.doc 5，世界性难题特许权还是劳务费.doc凯帝猫税案,（七）交易双方约定了纳税义务由一方承担如何处理.doc,1，房屋交易税由买方负担的，已经缴纳，约定有效 2、房屋交易税由买方负担的，缴纳不足的，补交税款部分，约定无效苏州案件 3、阴阳合同案件阳合同有效，阴合同无效。 4、交易双方一切税费由买方承担不包括个人所得税案例。 5、未知税费竞拍百万房屋竟要交40万税费，反悔无效案例。 6、房租支出代付税金不可以税前扣除，包税案例。 7、法院强制过户，未缴纳税款。
10、包税合同失效。追究纳税人责任。,（八）必须关注中石化集团专项工作发现的税务风险点和稽查方法.doc,国家税务总局对中石化集团部分企业风险核查，核实确认了9大类67个税务风险点，是今后对大企业税务稽查重点关注内容。 各地要及时跟进，抽查部分重点企业，掌握企业自查及整改情况。 中国石化税收风险管理后续管理稽查问题通报.DOC 国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收风险管理后续工作的通知.DOC,2014年税务稽查应对小结：发票、发票、还是发票！你心中永远的痛！,1，忠告：与假油票彻底分手吧 2、股权交易，你的达摩克利斯之剑。 3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。 4，房地产，冬天来了，春天还
11、很遥远。 稽查来与不来，财务都在那里，不卑不亢； 税局查与不查、税款都在那里，不增不减；,专题二：企业如何面对营改增机遇与挑战,（一），财税2013106号，电信业6月1日改。建筑业预留11%，陆续行业试点。2015年内消灭营业税。 电信营改增可以办理集团号码减税 企业目前迫切需要做两件事： 一是修改票据报销制度，要增票。 二是培养增值税财务人员。,（二）“营改增”对企业经营的影响,1、改生产服务业，生活性并未纳入。 2、以“营改增”试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。 3，一般纳税人年应税服务销售额500万元， 4，营改增价内税向价外税的改变而影响收入。 5、部分现代服
12、务业税改后适用增值税低档税率6%，增长1%， 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响,（三）、交通运输业全面营改增后，税案频发，企业怎样规避风险？,呼市运输公司，天津经营增值税地点问题。 物流企业6%开票，分包给其它单位运输11% 1.自身经营范围的评估；2.营改增后的税负变化；3.财务核算方式的改变；4.发票领购、开具改变；5.上下游供应链的影响；6.可能的发展机遇等。企业销售货物三流不一致应对.doc 特别关注：国税发1995192号新解释：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣
13、。,（四）营改增后的发票开具与接受原则,1，开票原则：尽量把发票开给跟我签合同的人 2，受票原则：给谁付款就管谁要发票 3，发票流、资金流、货物流一致，否则可能是虚开。 4，供应商审核：学中石油：合同发票帐户章 5，如何应对小规模的认定-多办执照。 6、尽量通过银行账户划拨货款。 7、加强员工专业知识的培训。 财税【2013】112号 关于防范税收风险若干增值税政策的通知.doc宁波上市公司销售经理虚开案,（五），企业怎样利用服务业营改增降低税负？,1，子公司、分公司申请小规模纳税人。 2，专业化分工 3，健全财务会计核算，加强进项发票管理，依法取得国家法律、法规和国家税务总局规定的增值税扣税
14、凭证。 4，税负可以转嫁。,营改增政策目标总结,1、营改增，从税上看是一次给企业减负的行为 2、根据自身实际情况选择是否申请一般纳税人 3、合理应用优惠政策。 4、专业化分工有利于控制税负。 5、分税制财政体制调整，是重要问题。 6、国地税机构走向是个漫长的决策过程。 7、变革是财税职业终生的学习动力。,专题三、2014年企业借款涉税风险最佳处理方法,企业经营的一生，就是借钱（融资）的一生。 关联企业间无偿借贷，营业税所得税可以调整。 企业借款税务风险及最佳做账方法.doc 虚假出资的税务稽查案例.doc （一）关联企业之间无偿借款的税收风险.doc预防与申辩2012年3月30国家税务总局局长
15、肖捷人民网在线答疑。 税收征收管理法第三十六条以及税收征收管理法实施细则第五十一条至第五十六条进行纳税调整。,（二）、企业在生产经营活动中发生的利息支出，如何税前扣除？,1.资本化的起点、暂停、停止 2：凭税务机关代开的发票作为原始凭证。 3、延期付款利息、票据贴现利息支出凭增值税票在财务费用中列支 北京现代承兑汇票贴息增值税处理。 4、实际发生可以扣除。,（三）、老板借钱给公司和公司借钱给老板有什么法律风险？,如果收取利息：国税函2009777号：企业向老板借款支付利息可以有条件扣除。 【1】，老板收取利息收入应到税务机关代开发票，并按照利息收入的25.6%纳税 【2】，国税函2009777
16、号文件弊端-客观上为股东分红避税提供了条件 【3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险 征管法第三十五条规定： （六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。,（四）、企业向个人借款，支付利息还是不支付利息？,1、营业税：国税函发1995156号：金融保险业。 2、个人所得税：支付代扣，不支付不扣。 3、印花税：印花税税目税率表：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。 参考： 河北地税2011年第1号公告：对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之间必须有相关的协议)发生的利息，在确认该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企业在计征所得税时扣除。,（五）银行借款顾问费、咨询费的财税处理,1、会计处理可以与利息一同资本化 2、企业所得税：国家税务总局公告2012年第15号第二条：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本； 不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 3、土地增值税作开发费用,（六）透过总局2
