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1、2020/8/5,1,库存现金,银行存款,第二章 货币性金融资产核算,其他货币资金,金融资产的含义及分类,应收款项,2020/8/5,2,第一节 金融资产的含义及分类,2020/8/5,3,金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 金融资产属于企业资产的重要组成部分，主要包括：库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。,2020/8/5,5,货币性金融资产是指企业取得金融资产在初始确认时就划分为贷款和应收款项项目，它不仅包括金融企业发放的贷款和其他债权，也包括非金融企业持有的库存现金、银行存款
2、以及各项应收款项。,返回,2020/8/5,6,第二节 库存现金,2020/8/5,7,一、库存现金的含义及管理内容,(一)现金的使用范围 (二)库存现金限额 (三)现金的日常管理,2020/8/5,8,二、库存现金的总分类核算,(一)账户设置,“库存现金”,2020/8/5,9,二、库存现金的总分类核算,(一)账户设置,(二)库存现金的账务处理,现金收入,现金支出,现金清查,借方 待处理财产损溢 贷方,各项财产的盘亏或毁损金额,各项财产的盘盈金额,企业尚未处理的各种财产的净溢余,盘盈报经批准后的转销数,盘亏或毁损报经批准后的转销数,企业尚未处理的各种财产的净损失,2020/8/5,11,对现
3、金短缺进行处理的一般原则：,1、属于由责任人（或保险公司）赔偿的部分，借记“其他应收款”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目； 2、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。,2020/8/5,12,对现金溢余进行处理的一般原则：,1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”科目； 2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目
4、。,2020/8/5,13,【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下： 1、企业进行现金清查，发现长款120元，原因待查。 2、经查，发现少付张某80元；经反复核查，仍无法查明其余40元的长款原因，经单位领导批准，将其转为企业的营业外收入。 3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款50元。 4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔偿通知书。,2020/8/5,14,三、库存现金的序时核算,企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额
5、和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 月份终了，现金日记账的余额须与现金总分类账的余额核对相符。,返回,2020/8/5,15,第三节 银行存款,2020/8/5,16,一、银行存款的含义及账户管理,（一）银行存款的含义,（二）银行存款账户管理,银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构中的货币资金。,2020/8/5,17,一、银行存款的含义及账户管理,（一）银行存款的含义,（二）银行存款账户管理,基本存款账户,一般存款账户,临时存款账户,专用存款账户,外汇存款账户,2020/8/5,18,二、支付结算方式,2020/8/5,19,三、银行存款的总分类核算,(一)账户设置,“银
6、行存款”,2020/8/5,20,三、银行存款的总分类核算,(一)账户设置,(二)银行存款的账务处理,支票,汇兑,托收承付,委托收款,2020/8/5,21,支票是指单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转账，不能用于支取现金。 企业开出支票时，根据支票存根和进账单，借记有关
7、账户，贷记“银行存款”账户；企业收到支票并填制进账单到银行存款办理收款手续后，借记“银行存款”，贷记相关账户。,支 票,2020/8/5,22,支票流程,1、足额存款；2、出票；3、送交支票；4、交换支票并清算资金；5、收妥入账,2020/8/5,23,汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式 。 汇兑按款项划转方式不同，可分为信汇和电汇两种，信汇是指汇款人委托银行通过邮寄方式将款项划给收款人。电汇是指汇款人委托银行通过电报将款项划转给收款人。 付款企业将款项送交银行，根据银行签发的汇款回单，借记有关账户，贷记“银行存款”账户；收款单位根据银行转来的收款通知，借记“银行存款”账户，
8、贷记有关账户。,汇 兑,2020/8/5,24,汇兑结算流程,1、填写信、电汇凭证；2、取得信、电汇凭证回单；3、划转款项；4、将收款通知送交收款人,2020/8/5,25,托收承付，是指根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。 验单付款的承付期为3天，从银行对付款人发出承付通知日的次日（付款人来行自取的，为银行收到托收凭证日的次日）算起（承付期内遇法定休假日顺延），必须邮寄的，应加邮寄时间；验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知日的次日算起。付款人承
9、付，即作为应付账款处理。,托收承付,2020/8/5,26,托收承付结算流程,1、按合同发运货物；2、办理托收手续；3、寄送托收凭据；4、通知付款人承付；5、承付；6、划转款项；7、收妥入账,2020/8/5,27,委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 。 收款人办理委托收款时，应当填写“托收凭证”，并持相关的收款依据及证明，在开户行办理委托收款手续。根据加盖银行业务受理章的“托收凭证”第一联回单，借记“应收账款”，贷记“其他业务收入（或主营业务收入）”账户；收款人在收到开户行转来的收款通知时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”账户。 付款人接到银行付款通知，审查无误后付款，借记
10、“应付账款”等账户，贷记“银行存款”账户 。,委托收款,2020/8/5,28,委托收款结算流程,1、办理托收手续；2、寄送托收凭据；3、通知付款人承付；4、承付；5、划转款项；6、收妥入账,2020/8/5,29,四、银行存款的序时核算,企业应当设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的银行存款收入合计额、银行存款支出合计额、结出当日余额。 银行存款日记账应当定期与银行转来的对账单进行核对，每月至少核对一次。,2020/8/5,30,五、银行存款余额调节表,银行存款余额调节表是出纳人员为了核对本单位银行存款日记账
11、余额与银行方的存款账面余额而编制的，通过对双方未达账项进行调整而实现双方余额平衡的一种报表。,未达账项,“未达账项”是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证并登记入账，另一方由于未取得凭证而尚未入账的款项 。,未达账项主要有以下四种情况： 存款单位已经收款，银行未收账项。 存款单位已经付账，银行未付账项。 银行已收账，存款单位未收的账项。 银行已付账，存款单位未付的账项。,例：某企业2010年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192 000元，收到银行转来的对账单的余额为186 500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：,例：未达账项：,（1）企业将收到的销售货款的
12、转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。,银行存款余额调节表,年 月 日,企业银行存款日记账余额,192 000,银行对账单余额,186 500,银行存款余额调节表,年 月 日,企业银行存款日记账余额,192 000,银行对账单余额,186 500,加：银行已收，企业未收款项,
13、5 700,银行存款余额调节表,年 月 日,企业银行存款日记账余额,192 000,银行对账单余额,186 500,加：银行已收，企业未收款项,5 700,减：银行已付，企业未付款项,9 800,银行存款余额调节表,年 月 日,企业银行存款日记账余额,192 000,银行对账单余额,186 500,加：银行已收，企业未收款项,5 700,减：银行已付，企业未付款项,9 800,加：企业已收，银行未收款项,4 200,银行存款余额调节表,年 月 日,企业银行存款日记账余额,192 000,银行对账单余额,186 500,加：银行已收，企业未收款项,5 700,减：银行已付，企业未付款项,9 80
14、0,加：企业已收，银行未收款项,4 200,减：企业已付，银行未付款项,2 800,银行存款余额调节表,年 月 日,企业银行存款日记账余额,192 000,银行对账单余额,186 500,加：银行已收，企业未收款项,5 700,减：银行已付，企业未付款项,9 800,加：企业已收，银行未收款项,4 200,减：企业已付，银行未付款项,2 800,调节后余额,187 900,调节后余额,187 900,返回,2020/8/5,40,第四节 其他货币资金,2020/8/5,41,其他货币资金是指除库存现金、银行存款外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、
15、存出投资款、外埠存款等货币资金。 企业应当设置“其他货币资金”账户核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金的增减变化。该账户属于资产类账户，借方登记增加的其他货币资金，贷方登记减少的其他货币资金，期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。,2020/8/5,42,二、银行汇票存款,（一）银行汇票基本知识,（二）银行汇票的账务处理,2020/8/5,43,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的提示付款期为银行汇票自出票起1个月内（按次月对日计算，无对日的，月末日为到期日，遇法定
16、休假日顺延）。持票人超过付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。,2020/8/5,44,银行汇票流程,1、申请签发汇票；2、出票；3、持往异地结算；4、提示票据；5、代理付款入账；6、银行之间清算资金；7、退回多余款,2020/8/5,45,企业办理银行汇票时，根据“银行汇票申请书”第一联存根联借记“其他货币资金银行汇票”，贷记“银行存款”账户。 企业采购人员持银行汇票购买货物时，借记 “材料采购”、“在途物资”、“库存商品”、“应交税费应交增值税（进项税额）”账户，贷记“其他货币资金银行汇票”账户 如有多余款项，企业根据签发银行转来的银行汇票第四联“多余款收账通知联”中列明的“多余金额”数额借记“银行存款”，贷记“其他货币资金银行汇票”账户。,2020/8/5,46,三、银行本票存款,（一）银行本票基本知识,（二）银行本票的账务处理,2020/8/5,47,银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票可以用于转账，注明
