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1、第二十四章其他特殊项目的审计,习题,一、单项选择题,1.以下说法中不正确的是（）。A.如果注册会计师认为，管理层作出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序,A 如果注册会计师认为，管理层作出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可适当缩小对计算过程的测试范围，而不是直接认定其正确性
2、,2.208年12月31日，被审计单位A应收甲企业账款100万元，账龄在两年以上，被审计单位按照10%的比例提取坏账准备。次年2月10日，该企业因长期经营不善破产，被审计单位收回20万元。注册会计师在审计工作完成前获知此信息，则注册会计师应当（）。A.因为该事项发生在次年2月10日，注册会计师无需采取措施B.该事项说明被审计单位对坏账准备的估计没有充分反映实际的损失风险，注册会计师应提请被审计单位调增资产负债表日的坏账准备70万元C.该事项虽然是在审计工作完成前获知，但是并不表明对坏账准备的估计与事实不符，无需采取措施D.直接将该事项作为09年事项处理，提请A对09年账簿进行调整,B 该类期后
3、事项是能够为被审计单位资产负债表日会计估计合理与否提供进一步证据的事项，属于第一类期后事项，注册会计师应提请被审计单位调增资产负债表日的坏账准备70万元。,3.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告B.就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示意见的审计报告D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告,B 此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项获取管理层声明。,4.2008年1月14日正大会计师事务所接受东方公司委托，对其2007年度财务报表进行审计
4、，在审计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露，但遭被审计单位拒绝，在此情况下，正大会计师事务所注册会计师李平对2007年度财务报表出具了保留意见的审计报告，2009年1月16日北京华荣会计师事务所接受东方公司委托，对其2008年度财务报表进行审计，华荣事务所注册会计师张华在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额大小和性质强弱B.相关事项是否影响本期财务报表C.前任所出具报告的具体意见类型D.前任确定的财务报表重要性水平,B,5.下列关于期初余额审计的叙述不正确的是（）。A.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分
5、、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师C.如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托,D 如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，而不是考虑不接受委托。,6.如果期初余额
6、对本期财务报表可能存在影响，但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当（）。A.对本期财务报表发表标准无保留意见B.对本期财务报表发表保留意见或否定意见C.对本期财务报表发表否定意见或无法表示意见D.对本期财务报表发表保留意见或无法表示意见,D,二、多项选择题,1.在（）情况下注册会计师可以自行作出独立估计或从其他渠道获取独立估计，并与管理层作出的会计估计进行比较。A.如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层作出会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能够印证会计估计的期后事项B.被审计单位建立了健全的与会计估计相关的控制政策
7、和程序C.如果具备专业胜任能力D.如果复核和测试管理层作出会计估计的过程以及复核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充分、适当的审计证据,ACD,2.以下关于会计估计的说法中正确的是（）。A.做出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质B.被审计单位管理层应当对其做出的包括在财务报表中的会计估计负责C.按照中国注册会计师审计准则的规定，获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任D.会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断,ABCD,3.当复核和测试管理层作出会计估计的过程
8、时，注册会计师应当按照下列（）步骤实施审计程序。A.评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依据的假设B.测试会计估计的计算过程C.将以前期间作出的会计估计与其实际结果进行比较D.考虑管理层对会计估计的批准程序,ABCD,4.以下属于该企业的关联方的有（）。A.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的家庭成员B.与该企业受同一母公司控制的其他企业C.对该企业实施共同控制的投资方D.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关系密切的家庭成员,ABCD 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。以上均属于该企业的关联方。,5.注册会计师
9、之所以需要了解被审计单位及其环境，以足够识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（）。A. 企业会计准则第36号关联方披露要求企业在财务报表中披露所有关联方及其交易的相关信息B. 关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域C. 关联方和关联方交易的存在可能影响财务报表D. 注册会计师对审计证据的可靠性的评价受其来源的影响，通常从非关联方获取的审计证据比从关联方获取的审计证据更可靠,ABCD,6.为了有效识别被审计单位财务报表中与关联方和关联方交易有关的重大错报风险，注册会计师应当在项目组内部就相关的信息进行交流，并组织项目组成
10、员进行讨论。讨论的事项通常包括（）。A. 可能存在未发现或未披露的关联方或关联方交易的环境特征，如被审计单位组织结构复杂B.关联方交易账簿处理的正确性C. 关联方和关联方交易的性质和范围D. 负责识别、记录、披露关联方和关联方交易的管理层和治理层逾越相关控制之上的风险,ACD 选项B并不是为了有效识别被审计单位财务报表中与关联方和关联方交易有关的重大错报风险而进行的讨论。,7.为识别关联方的存在，注册会计师应当实施的审计程序包括（）。A.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系B.查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录C.复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称D.
11、复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息,ABCD 以上四个程序均可以帮助注册会计师识别存在的关联方。,8.下列说法正确的有（）。A.如果财务报表经前任注册会计师审计，后任注册会计师在查阅前任注册会计师审计工作底稿后未能获取充分适当的审计证据，后任注册会计师应当发表保留或无法表示意见B.后任注册会计师在审计期初余额时，发现导致前任注册会计师出具非标准审计意见的事项本期依然存在，后任注册会计师应当继续发表非标准审计意见C.注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无须专门对期初余额发表审计意见D.只有当期初余额对本期财务报表重要时，注册会计师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序,C
12、D,9.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期财务报表存在重大影响，则注册会计师应该实施的替代程序有（）。A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查与上期存货有关的交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析,BCD 注意前提是被审单位上期财务报表未经审计，所以也就不存在前任注册会计师的工作底稿了，所以选项A不正确。,10.如果被审单位上期财务报表由前任注册会计师审计的情况下，注册会计师应当考虑的（ ）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力C.不用考虑前任注册会计师的审计情况D.与前任注册会计师沟通时的考虑,ABD,
