第四章 短期经营决策分析知识分享

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1、第四章 短期经营决策分析,4.1短期经营决策概述 4.2短期经营决策分析使用的成本概念 4.3短期经营决策分析常用的方法 4.4产品生产决策分析 4.5产品销售决策分析,4.1短期经营决策概述,一、决策的意义 二、企业经营决策的分类 三、短期经营决策的分类及特点、方法 四、决策的一般程序,一、决策的意义,决策企业管理者在现实条件下，为达到预期经营目标，通过预测及对比分析，在两个以上的可行方案中选择最佳方案的行为过程。 意义：决策正确与否，直接影响企业的经济效益，甚至关系到企业的胜衰成败。 企业的经营管理过程实际上就是决策的过程： 制定计划；选择方案；组织的设计、部门的分割、决策权的分配；实际业

2、绩与预算的比较、考核、控制方法的选择等。,（二）按决策条件的肯定程度划分 1.确定型决策 影响决策的相关因素的未来状况是肯定的，决策的结果也是肯定的和已知的一种决策类型。可用常规决策方法进行确切测算，并可用具体的数字反映出方案的经济效益。 2.风险型决策 影响决策的相关因素的未来状况不能确切肯定，但该因素可能存在几种结果，每一种结果出现的概率是已知的一种决策类型。 如：销售4000、5000、8000的概率分别是0.6、0.3、0.1，预计销售量=？ 3.不确定型决策 影响决策的相关因素的未来状况完全不能肯定，或虽然知道它们存在几种可能的结果，但不知道各种结果出现的概率是多少的一种决策类型。

3、如计划期可能销量1000、2000、3000，不知道概率，决策者的经验和判断能力。,三、短期经营决策的分类及特点、方法,（一）分类 1、销售决策:市场的扩大与开拓,销价与销量,销售机构设置,广告费开支等的决策. 2、生产决策:产品品种,品种结构,生产批量和时间,生产能力的利用等方面. 3、财务决策:短期资金筹措,折扣,销售信用期,各期现金流量的安排,税后利润的分配等. 4、组织决策:管理机构的设置调整,权责的划分,人员的安排,业绩的考核及奖惩等方面. （二）特点 1、企业的战术性决策. 2、决策者通常是企业中下层管理人员.,四、决策的一般程序,正确决策四要素： 明确的决策目标 正确的决策原则

4、优秀的决策者 科学的决策程序 （一）明确的决策目标 收集相关信息：成功的决策=90%的信息+10%的判断 （二）拟定备选方案 （三）选择最优方案 全面考虑、 综合评价的原则 （四）决策结果最优化原则 （五）考虑不可计量因素 （六）决策实施中的信息反馈,4.2短期经营决策分析使用的成本概念,沉入成本（沉没成本） 差别成本 边际成本 机会成本 可避免成本与不可避免成本 现金支出成本（付现成本） 可延缓成本与不可延缓成本 专属成本与共同成本 重置成本（现时（重置）成本） 相关成本与非相关成本,一、沉入成本（沉没成本） -过去已经发生或过去的决策所引起、现在的决策不能加以改变的，并已支付过款项的成本。

5、 如过去购置的设备，原价10000元，折旧3000元，无法收回的7000元沉入成本。 残值销售收入对决策是可利用的部分，与未来决策有关的，不属于沉入成本。 二、差别成本： -可供选择的不同方案之间总成本上的差距，这个差额称为差量或差异。 差别收入不同方案在收入上的差量。 可用方法：全额对比法、差量分析法,三、边际成本 -在相关范围内，产量每增加或减少一个单位实物产量所引起的总成本变动而这个成本变动就是单位变动成本。 当某产品的平均成本=编边际成本时，平均成本最低。 当某产品的边际收入=边际成本时，边际贡献净增加额为0时，企业利润最大。 四、机会成本 -从若干备选方案中选择并实施其中某一方案，必

6、然会同时放弃实施次优方按，由于实施某一方案而放弃次优方案所能获得的利益，称为机会成本。 机会成本并非显示已发生的成本支出。 五、可避免成本与不可避免成本 可避免成本通过某项决策行动可以改变其数额的成本，指那些发生与否取决于决策者是否选择某种决策的成本，如酌量性固定成本。 不可避免成本不能通过某项决策行动改变其数额的成本。 如已用固定资产折旧费、已租房屋、设备租金。,六、现金支出成本（付现成本） -决策执行当期需用现金或存款支付的成本。 不同方案在未来决策期间内的付现成本往往不尽相同，有时为应付付现能力，往往选择现金支出成本低的方案来取代经济效益最优的方案。 七、可延缓成本 -决策方案已经决定采

7、用并准备实施的前提下，由于才力有限，可推迟执行且不会影响全局的成本。 如环境绿化、职工福利设施、设计考究、耗资较大的厂门厂区道路等项目的开支，就属于可延缓成本。 不可延缓成本 -某一方案一经选定，即使企业财力有限，资金短缺，也不能推迟这部分成本的开支，必须立即付诸实施，否则会给企业效益造成严重损失。与此类方案联系的成本就是不可延缓成本。,八、专属成本与共同成本 专属成本与特定的产品、作业、部门相联系的成本，没有这些产品、作业或部门，就不会发生这些成本。市相关成本，属于差别成本。 共同成本与几种产品、作业、部门有关的应由它们共同负担的成本。如折旧费、车间成本，相对固定，无须包括在差别成本中计算。

8、 九、重置成本（现时（重置）成本） 在现行条件下重新购置或建造一项全新资产所发生的成本。 十、相关成本与非相关成本 相关成本与决策有关联的、在制定决策时应认真考虑的各种形式的未来成本。 有两个特点：一是未来发生的成本； 一是必是各个方案不相等的差别成本。 按与决策的相关性划分 相关成本：产别成本、边际成本、机会成本、付现成本、重置成本、可避免成本、可延缓成本与不可延缓成本。 非相关成本：不可避免成本、沉入成本及相同项目数额相等的未来成本。,4.3短期经营决策分析常用的方法 多用定量分析法,确定型决策分析方法 非确定型决策分析方法,一、确定型决策分析方法,（一）差量分析法 （二）边际贡献分析法

9、（三）本量利分析法 （四）边际分析法 （五）线性规划法,（一）差量分析法,-用2个被选方案的差量收入与差量成本的比较，确定最优方案的决策方案。 计算公式： 差别收入 = 甲方案相关收入乙方案相关收入 差别成本甲方案相关成本乙方案相关成本 差别损益差别收入差别成本 分析： 若差别损益大于，选甲方案； 若差别损益小于，选乙方案。 适用情况：适用于两方案比较决策。如新产品是开发A或B； 是否接受低价追加订货；半成品是否进一步加工； 亏损产品是否停产；亏损产品是否转产；等等。,例1.红星厂使用同一设备，可生产甲、乙产品，最大生产能量40000工时，F=60000元，甲产品每件20工时,乙产品每件10工

10、时,用差量分析法，分析生产哪种产品较为有利？,解：F=60000元是非相关成本，决策分析时不必考虑。 （1）甲、乙产品的最大产量 甲=最大生产能量工时/甲产品每件工时 =40000/20=2000件 乙=40000/10=4000件 （2）比较： 差量收入=2000*20-4000*30=-80000元 差量成本=2000*12-4000*25=-76000元 差量利润=-80000-（-76000）=-4000元 （3）评价： 应选择生产乙产品。,（二）边际贡献分析法,-当各备选方案固定成本相等时，可直接比较各方案的边际贡献总额。 贡献边际 =相关收入相关成本 决策判断标准：贡献边际大则优

11、方法使用条件：有业务量，无专属成本、 及机会成本发生 。 例2.,单位资源贡献边际贡献法-用单位生产能力创造的边际贡献选择,计算公式:单位资源贡献边际 = 单 位 贡 献 边 际 单位产品资源消耗定额 分析：几个方案比较，单位资源贡献边际大的方案为优。 适用情况：可用于多方案比较。,例.用单位工时边际贡献评价：,（三）本量利分析法,根据个备选方案的成本、业务量、利润三者之间的相互依存关系来确定在什么情况下何种方案最优的决策分析方法。 关键：确定成本分界点。 例3某建筑工地需用大型吊车，现有2方案供选择： 外购，买价140000元，可用12年，每年付维修保养费9750元，期满残值14000元，吊

12、车营运成本100元/天。 租用，150元/天租金，选择？ 解：假设X为每年使用的天数,则 外购y1=100 x+（140000-14000）/12+9750 =100X+20250 租用y2=(100+150)x=250X 令y1=Y2，x0=135天 x135天，租用； x135天，购买。,0,X,Y,Y1=100X+20250,Y2=250X,X0,(四)边际分析法,-运用边际分析原理，寻找方案最优值以进行方案决策的决策分析方法。 决策所依据的边际分析结论： 当边际成本等于边际收入，边际利润等于零时，利润总额最大。,(五)线性规划法,-是管理科学中的运筹学方法，专门用来对具有线性联系的极值

13、问题进行分析，以便在有若干约束条件的情况下，对合理组织人力、物力、财力做出最优组合决策，使企业的有限资源得到最佳运用。 特点： 有目标函数 有若干约束条件 目标函数与约束条件函数，应具有直线式的线性关系。 求解方法：单纯形法、图解法,例5：生产A、B，生产能量360工时，库存材料240公斤，另A销售无限制，B每月最多销售30件，A、B两种产品有关数据：,0,X,Y,A,B,C,D,6X1+3X2=240,6X1+9X2=360,X2=30,20,40,60,40,20,80,90X1+80X2=1800,解：设生产A=x1 ，B=x2件，两产品边际贡献额M， 约束条件 6x1+9x2360 6

14、x1+3x2240 x230 x1、x20 M=90 x1+80 x2 A（0，30） B（15，30） C（30，20） D（40，0） MA=90*0+80*30=2400 MB=90*15+80*30=3750 MC=90*30+80*20=4300 MD=90*40+80*0=3600,二、非确定型决策分析方法,分为：风险型决策过程中存在2种以上无法确切肯定未来状况的因素，但各种状况下可能的概率大致可以判断的决策问题。 用决策树法。 不确定型决策过程中存在2种以上无法确切肯定未来状况的因素，并且各种状况可能的概率也无法判断的决策分析问题。 方法：小中取大法、大中取小法、最大后悔值最小化

15、法、极端平衡法。,（一）决策树法（概率分析法）,-以网络形式把决策的各个方案分布在决策树图形上，并以定量化比较各个方案的实施结果，以选择最优方案。 程序： 1.绘制决策树图形 -决策节点 - 方案枝 -机会节点 -概率枝 结果节点 2.计算期望值 方案下各种可能结果的数值与其相应的概率乘积之总和。 3.剪枝,例6.某机床加工甲零件，每批10000件，单位废品损失3元。在不同条件下有三种废品损失率，其出现的概率及损失如图。如对机器改装，可以降低废品率，但需要投资20000元，每批产品负担1400元，改装后如图所示。作出机器是否改装的决策。,3300,3300,2550,不改装,1400,改装,5

16、%（0.4）,12%（0.3）,18%（0.3）,5%（0.5）,10%（0.3）,15%（0.2）,不改装的损失期望值 =1500*0.4+3600*0.3+5400*0.3=3300元 改装后的损失期望值 =1500*0.5+3000*0.3+4500*0.2=2550元,（二）小中取大法（收益）,-从各方案的收益（利润）值出发，在各方案不同状态下最小收益值的基础上，选择最大收益值的决策方法。 特点：从不利情况出发，找出最坏的可能中最好的方案，即悲观准则。,例7.某企业在生产过程中收回一批脚料，其处理方案有三种，如下：,（三）大中取小法（成本）,-从各种决策方案的支出（损失）值出发，在各方案各状态下最大支出（损失）值的基础上，选择最小支出值的决策分析方法。 特点：从最差的情况出发，找出最坏的可能中支出或