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1、,第三章 复式记账,第一节 复式记账法,一、复式记账法的概念,是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对任何一项经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。,单式记账法是指对发生的每项经济业务一般只在一个账户中登记的记账方法,二、复式记账的作用 能够全面、系统地在账户中记录经济业务，提供有用的会计信息。 能够清晰地反映资金运动的来龙去脉，便于对业务内容的了解和监督。 能够运用平衡关系检验账户记录有无差错。,三、复式记账的基本原则,1.以会计等式作为记账基础 2.对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录。 3.必须
2、按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。 4.定期汇总的全部账户记录必须平衡。复式记账试算平衡有发生平衡法和余额平衡法。,四、复式记账的种类, 增减记账法 借贷记账法 收付记账法 1992年，财政部颁布的企业会计准则规定：企业会计记账采用“借贷记账法”。 借贷记账法也是世界各国普遍采用的记账方法。,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的概念 1.产生 大约在12- 13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，总结于14世纪末，并逐渐流传于全世界。 2.演进 借、贷二字最初只表示“借主”与“贷主” 之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记
3、账符号。,二、记账符号,借贷记账法的记账符号是“借”和“贷”。 1）代表了账户的两个固定的部位，左方为借方，右方为贷方（左借右贷）。 2）与不同类型的账户相结合，分别表示增加或减少。借贷本身不等于增减，只有当其与具体类型的账户相结合后，才可以表示增加或减少。 3）表示余额的方向。,对于资产类、成本类、损益类的费用账户：,增加,减少,余额,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,（增加额）,（减少额）,（借方）,（借方）,三、借贷记账法下的账户结构,对于负债、所有者权益、损益类的收入类,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,（贷方）,（贷方）,（增加额）,（减少额）,四
4、、借贷记账法的记账规则,有借必有贷 账户登记方向。 借贷必相等 账户登记金额。,任何经济业务的发生，都必须同时登记在两个或两个以上的相关账户中，一方记入借方，另一方必须记入贷方；反之亦然。 记入借方账户的金额合计必须 等于记入贷方账户的金额合计。,五、会计分录,1.概念 经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求,3.会计分录的种类 简单会计分录由两个账户组成的会计分录. 【例】公司购材料货款30 000元。其中20000元已用银行存款支付. 。 复合（复杂）会计分录由两个以上账户
5、所组成的会计分录。,会计分录： 借： 原材料 30 000（购入材料总额） 贷：银行存款 30000（已支付货款）,【例 】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。,4.编制会计分录的基本方法 【例】收到投资者投入资本800 000元存入银行。,会计分录举例: 1.收到投资者投资金额为800000元存入银行。,借：银行存款 800000 贷： 实收资本 800000,2.用银行存款归还前欠货款100000元,借： 应付账款 100000 贷：银行存款 100000,3.用银行存款购买设备一台价值200000元。,借：固定资产 200000
6、贷：银行存款 200000,4.用盈余公积转增资本160000元,借：盈余公积 160000 贷：实收资本 160000,5.用商业汇票抵付应付账款40000元,借：应付账款 40000 贷：应付票据 40000,6.购买原材料30000元，以银行存款支付20000元，其他暂欠。,借：原材料 30000 贷：银行存款 20000 应付账款 10000,7.用银行存款还借款40000元，货款20000元。 借：短期借款 40000 应付账款 20000 贷：银行存款 60000,8.销售产品一批，货款35800元存入银行。,借：银行存款 35800 贷：主营业务收入 35800,账户对应关系：复
7、式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了对应关系。 对应账户：分录中存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。,六、借贷记账法的试算平衡 1.试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,库存现金,2.试算平衡的基本方法 （1）发生额平衡法 发生额即在一定会计期间内账户所登记的增加额和减少额。 平衡公式：,库存现金,平衡原理：借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等,平衡依据一定时期内全部账户发生额合计。 以上部分经济业务的账户登记如下：,平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,（2）余额平衡法 平衡公式：,平衡原理会计等式的平衡原理,平衡依据一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：,平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,总分类账户发生额及余额试算平衡表,
