《第六章会计账簿G讲义教材》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第六章会计账簿G讲义教材（22页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第六章 会计账簿2008年3月,【能力目标】 规范地设置和登记账簿 规范地对账与结账 【知识目标】 掌握账簿的登记方法 掌握对账与结账,第六章 会计账簿,【学习提示】 借阅上届学生会计实习做的凭证、账簿；观察凭证与账簿的关系；,二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 账簿按其用途分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 （二）账簿按其外表形式分类 账簿按其外表形式分类，可以分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿。 【思考6-1】订本账簿有什么优缺点？ 【思考6-2】活页账簿有什么优缺点？ （三）账簿按使用账页的格式分类 分为三栏式账簿、数量金额式账簿、多栏式账簿和横线登记式账簿。见教材P15
2、5页。,三、会计账簿的基本内容 1封面 2扉页 3账页,一、账簿的设置要求 【思考6-3】一般企业应设置哪些会计账簿？ 【解析】至少应设置总账、明细账、日记账、备查账簿。,第二节 账簿的设置与登记,二、账簿的登记方法 （一）日记账的登记方法 1.现金日记账，见教材P159页； 2.银行存款日记账，见教材P160页； （二）分类账的登记方法 1.总分类账，见教材P161页 2.明细分类账，明细分类账常用的格式有三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式等多种。见教材P162页 （三）备查账簿的登记方法，见教材P164页,一、账簿启用规则 首先应填写账簿扉页上的“账簿启用登记表”。见教材P165页 二
3、、账簿登记规则 (一)准确完整 （二）注明记账符号 （三）书写留空 （四）正确使用蓝黑墨水 （五）顺序连续登记 （六）按要求结出余额 （七）按规定过次页承前页 （八）按正确方法更正错账（九）定期打印,第三节 记账规则,三、错账的更正方法 (一)划线更正法 在登记账簿的过程中，如结账前发现账簿记录中有文字或数字错误，而记账凭证没有错，可采用划线更正法进行更正。更正时，在错误的文字或数字上划一条红线，在划线上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章，明确经济责任。见教材P167页更正示例。 【思考6-4】注意更正文字错误与数字错误有何不同,(二)红字更正法 在记账以后，如果发现记账凭
4、证中应借、应贷方向或会计科目用错或所记金额大于应记金额，并已过账时，应采用红字更正法1.全部冲销法，如果记账凭证中会计科目用错或借贷方向错误并已过账时，应采用全部冲销法。见教材P168 2.部分冲销法 如果记账凭证中会计科目和应借、应贷方向没有错误，但所填金额大于应填金额，并已过账时，应采用部分冲销法。见教材P170,（三）补充登记法 在记账以后，发现记账凭证应借、应贷方向及会计科目填写正确，只是所填金额小于实际金额，可采用补充登记法进行更正。见教材P170页。 【思考6-5】下列关于错账更正的说法正确的是哪些？ A.记账凭证正确，但账簿记录中文字有错误，应采用划线更正法 B.记账凭证上的应借
5、、应贷方向错误，应采用红字更正法 C.记账凭证中会计科目及记账方向正确，所填数字小于正确金额，应采用红字更正法 D.记账凭证上会计科目及记账方向正确，所填数字大于正确金额，应采用补充登记法,四、账簿的更换和保管 （一）账簿的更换 1.总账、日记账和大部分的明细账，每年更换一次。 2.部分明细账，如固定资产明细账等，因年度内变动不多，年初可不必更换账簿。但在“摘要”栏内要加盖“结转下年”戳记，以划分新旧年度之间的金额。各种备查簿可连年使用。 （二）账簿的保管 会计账簿是重要的会计档案，平时应由专人负责保管。,一、对账 （一）账证核对 （二）账账核对 （三）账实核对 二、结账 （一）结账的程序 1
6、将本期发生的全部经济业务事项登记入账，并保证其正确性。 2根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 3将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有的损益类科目，以正确计算经营成果。 4.结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和期末余额并结转下期。,第四节 对账和结账,（二）结账的方法 1对不需要按月结计本期发生额账户，每次记账后都要逐笔结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录之下划一条通栏单红线，不需要再结计一次余额。 2库存现金、银行存款日记账和需要按月结计本期
7、发生额的收入、费用等明细账，月末结账时，需要在最后一笔经济业务记录下面划一条通栏单红线，在下一行的摘要栏内注明“本月合计”字样，并结出本月发生额和余额，在下面再划一条通栏单红线。需要结计本月发生额的账户，如果本月只发生一笔经济业务，结账时，只需要在此行下划一条通栏单红线，表示与下面的发生额分开，无需另结出“本月合计”数。,3需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如主营业务收入、生产成本明细账等，月末结账时，应在“本月合计”行下摘要栏内注明“本年累计”字样，结计出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在下面再划一条通栏单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发
8、生额下划通栏双红线。 4总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下合计数下划通栏双红线。,【思考6-6】总账账户的月结与年结有什么区别？ 【解析】月末结账时，需要在本月合计栏下面划一条通栏单红线；而年终结账时，要在本年合计栏下划通栏双红线。,1.从账簿的用途来看，“租入固定资产登记簿”应为 A.卡片账 B.总分类账 C.备查账 D.订本账 2原材料明细账应采用（ ）账页。 A.多栏式 B.三栏式 C.数量金额式D.横线登记式 3活页账簿和卡片账簿可适用于（ ）。
9、A现金日记账 B总分类账 C银行存款日记账 D明细分类账,课后测试题,4会计人员在结账前发现，过账时误将3 000元记为30 000元，而记账凭证正确。对于这一错误，应采用的更正方法是（ ）。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.任选一种更正方法 5如果发现记账凭证所用的科目正确，只是所填金额小于应填金额，并已登记入账，应采用（ ）更正。 A.划线更正法 B.红字更正法 C.补充登记法 D.任选一种更正方法,课后测试题,6记账过程中，应采用红字更正法进行更正的错账有（ ）。 A.记账凭证正确，但账簿记录有文字或数字错误 B.因记账凭证中的会计科目有错误而引起的账簿记录错误 C.
10、记账凭证中的会计科目正确但所记金额大于应记金额所引起的账簿记录错误 D.记账凭证中的会计科目正确但所记金额小于应记金额所引起账簿记录错误,课后测试题,7下列账簿记录中，可以使用红色墨水的有（ ）。 A.在不设借或贷等栏的多栏账的账页中，登记减少数 B.在三栏账余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额 C.按红字冲账的记账凭证，冲销错误记录 D.登记期初余额 8下列各项属于登记账簿规则的是（ ）。 A.账簿书写的文字和数字上面要留适当空距，一般应占格的二分之一 B.登记账簿要以用圆珠笔、蓝黑或黑色墨水书写 C.各种账簿按页次连续登记，不得跳行、隔页 D.登记账簿换页时应注明“过次页”、“承前页”,课后测试题,课后活动指导： 结合教学实习，翻阅企业至少一个月的会计凭证与会计账簿，观察其会计账簿登记是否规范，错账更正是否规范，结账是否规范。并将发现的账簿登记问题整理出来，返校交流。,
