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1、银行会计风险管理与内部控制,主讲：某大银行总行审计部 总经理 高级经济师,1,一、加强会计风险管理的重要意义 二、会计风险管理流程和控制要素 三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述 四、内部控制的定义、目标、原则和要素 五、内部控制基本方式 六、会计和柜台业务的内部控制重点内容 七、会计业务操作风险原因和防范措施 八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点 九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）,2,一、加强会计风险管理的重要意义,（一）会计业务是商业银行各项业务经营的基础。 （二）会计风险是导致商业银行风险和案件的重要诱因。,3,案例： 1995年巴林银行因其新加坡分行的交易员里森违
2、规操作而灰飞烟灭。 2002年爱尔兰联合银行因违规交易操作在远期外汇交易业务中损失7.5亿美元。 2004年澳大利亚国民银行四个交易员违规从事远期期权交易损失3.6亿美元。 2005年1月中国银行哈尔滨分行河松街支行行长高山卷逃10.3亿元。,4,2005年2月中国建设银行吉林分行违规经营3.2亿元。 2007年中国农业银行河北省邯郸分行5100万库款被盗。 2007年全球金融界最大的违规操作，法国兴业银行交易员凯维埃尔从事非法交易给兴业银行造成49亿欧元的巨额损失。,5,一、加强会计风险管理的重要意义,（三）加强会计风险管理是商业银行防范风险实现稳健经营可持续发展的重要手段。,6,二、会计风
3、险管理流程和控制要素,（一）流程,7,二、会计风险管理流程和控制要素,（二）控制要素 1、控制环境 （1）流程控制环境 （2）制度控制环境 （3）文化控制环境,8,二、会计风险管理流程和控制要素,2、风险识别与评估 （1）建立有效的会计风险识别机制 A、会计主管风险识别机制 B、事后监督风险识别机制 C、会计检查辅导风险识别机制 D、内部审计风险识别机制,9,二、会计风险管理流程和控制要素,（三）会计风险内部控制措施 严格的财务管理和制度控制 授权控制 参数控制 职务分离控制 岗位制约 后续监控 内部审计监督,10,二、会计风险管理流程和控制要素,（四）会计风险信息的交流与反馈 1、建立健全会
4、计风险信息报告制度 2、建立健全会计风险管理机制,11,二、会计风险管理流程和控制要素,（五）会计风险监督与纠正 1、建立独立有效的内部控制监督机制 2、建立科学合理的风险评价机制 3、建立标本兼治的会计风险整改纠错机制,12,二、会计风险管理流程和控制要素,A、建立会计事故警示教育机制 B、建立会计差错事故案例制度 C、建立会计操作差错事故责任追究制度 D、就事论理，举一反三，认真做好整改 工作,13,三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述,（一）巴塞尔银行监管委员会指出，有效的内部控制制度是银行管理的重要组成部分，也是银行机构安全、良好运行的基础。一个强有力的内部控制制度，有助于确保银
5、行机构达到其目的与目标，有助于确保其实现远期收益目标和维持可靠的财务与管理报告，还有助于银行确保遵循运适用的法律和规章制度以及银行的政策、计划、内部规定和程序，以减少意外损失或银行信誉受损的风险。,14,三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述,（二）内部控制可以预防或预先发现导致这些损失的问题，从而避免或减少银行机构所受的损失。有问题银行产生的共同现象就是内部控制失灵，内部控制失灵是产生有问题银行的普遍现象。,15,三、巴塞尔银行监管委员会关于内部控制的论述,（三）内部控制失灵情况可大致分为五类 1、管理层缺乏足够的监官和责任感，未能在银行内部形成浓厚的控制文化氛围。 2、对银行的经营活动
6、缺乏足够的风险评估。,16,3、没有实施关键的控制活动或控制活动失败，如责任划分，对运作状况的审批、核实、对帐和审查。 4、银行内部各级管理层之间缺乏充分的信息交流，尤其是在问题的上报方面。 5、稽核程序及其他监管活动不健全或无效。,17,四、内部控制的定义、目标、原则和要素,（一）定义 内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度和方法，对风险进行事前防范，事中控制和事后监督纠正的动态过程和机制。,18,四、内部控制的定义、目标、原则和要素,（二）目标 确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行 确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现 确保风险管理体系的有效性
7、 确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整,19,四、内部控制的定义、目标、原则和要素,（三）原则商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、独立的原则，包括： 1、内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节，覆盖所有的部门和岗位，并由全体人员参与，任何决策和操作均应当有案可查。,20,2、内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点，商业银行的经营管理，尤其是设立新的机构或开办新的业务，均应当体现“内控优先”的要求。,21,3、内部控制应当有高度的权威性，任何人不得拥有不受内部控制约束的权力，内部控制存在的问题应当能够得到及时反馈和纠正。,22,4、内部控制的监督、评价部
8、门应当独立于内部控制的建设、执行部门，并有直接向董事会、监事会和高级管理层报告的渠道。,23,四、内部控制的定义、目标、原则和要素,（四）内部控制要素 1、内部控制的环境 2、风险识别与评估 3、内部控制措施 4、信息反馈与交流 5、监督评价与纠正,24,五、内部控制的基本方式,（一）组织机构控制：是指对内部的组织机构设置的合理性、有效 性所进行的控制。,25,董事会,高级管理层,风险管理,财务控制,风险/审计委员会,信贷风险委员会,市场风险委员会,资产负债管理委员会,业务单元,资金部,董事会,管理层,企业银行,零售 银行,控制,业务,制约与平衡,运营,独立审核,由上至下多层监控及 风险管理机
9、制,治理层（董事会）,高级管理层 （各管理层委员会）,独立的监督机构 （风险管理部）,业务运作层 （业务单元）,监事会,26,（二）职务分离控制：是指对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。 （三）授权批准控制：是组织内各级工作人员必须经过授权批准才能对有关业务进行处理。 （四）人员素质控制：是指采用一定的方法和手段对员工的思想品德、职业道德、业务技能和工作能力的控制，以确保每个岗位员工具有与其所负责的工作相适应的,27,（五）信息质量控制：是指采取一系列的措施和方法以保证会计、统计信息的真实、及时、准确和完整。 （六）财产安全控制：是指为了确保商业银行财产、资金安全完
10、整所采取的各种方法和措施。,28,（七）业务程序控制：是指采用规范化、标准化、程序化的手段对业务处理过程进行控制。 （八）内部审计控制：是指通过内部审计部门对商业银行的各项业务活动和经营管理活动进行审计的一种监督手段。,29,六、会计和柜台业务的内部控制重点内容,（一）商业银行会计内部控制的重点是：实行会计工作的统一管理，严格执行会计制度和会计操作规程，运用计算机技术实施会计内部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁设置账外账，严禁乱用会计科目，严禁编制和报送虚假会计信息。,30,（二）商业银行存款及柜台业务内部控制的重点是：对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理
11、、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。,31,七、会计业务操作风险原因和防范措施,（一）操作风险是银行内部操作程序、人员、操作系统和外部事件等因素引发的，会计操作风险主要涉及以下经营和管理环节： 1. 人员配备机构设置风险。人员配备不符合内控要求，兼岗、混岗、业务处理一手清；营业网点负责人“一职双配”、业务分级授权、会计主管委派、轮岗轮调、强制休假等制度不落实；未经批准擅自设置“延伸柜台”等等。,32,2.会计结算操作风险。单位预留印鉴管理不善，支付核验过程操作随意；对帐户开户资料
12、审查和异常交易情况监督不力；对帐单打印、发送和回收不规范；重要空白凭证领用、保管、交接、使用等环节管理不严；现金尾箱（ATM机钞箱）操作、上门收款、查库等不符要求，大额现金支付审查不严；授权、风险监督及会计业务监控录像资料调阅工作流于形式等等。,33,3.票据业务操作风险。对票据承兑、贴现的交易背景真实性审核不落实，对承兑、贴现的后续监控不到位；空白银票保管、领取、销毁、登记管理存在漏洞；对克隆票、盗用票、伪造票识别水平不高；查询查复流于形式等等。,34,4.信用卡业务操作风险。客户资料真实性审核规定不落实，团办客户中伪冒申请、伪冒用卡屡有发生；对客户资料验证、额度确认、外包公司检查等管理手段
13、有限；催收人员匮乏等等。 5.个贷业务操作风险。贷前调查不认真；对套贷、骗贷行为识别防控能力不强；对贷款资金用途监控不力；担保手续存有瑕疵；个贷管理中心设置不到位等等。,35,6 .电子银行业务操作风险。电子银行管理人员欠缺；部分网银开户手续不规范、资料不全；少数网银用户激活码、数字证书密码信封和USBKEY交接手续不严等等。 7 .员工欺诈舞弊风险。员工因涉黄、涉赌、涉毒、炒股、经商、挥霍等，利用职务便利，贪污、盗窃、挪用、诈骗银行和客户资金；内外勾结窃取客户信息，共同欺诈银行和客户、收受好处，为不法分子获取资金提供便利或降低标准办理业务等等。,36,（二）会计结算操作风险重点环节 检查提纲
14、,37,38,39,40,41,42,43,44,45,46,47,48,49,50,51,52,53,54,55,56,57,58,59,60,61,62,63,64,65,66,67,68,69,70,71,72,73,八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点,74,八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点,（一）内部控制是商业银行的自律行为。要自觉执行内部控制的一切规章制度。 （二）内部控制是一项系统工程，涉及到银行经营的方方面面，防范风险需每一岗位员工共努力。,75,八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点,（三）内部控制无小事。 银行经营过程中的违规操作都存在形成风险的可
15、能，都会造成银行经营的潜在风险，而这些风险具有累积效应，积累到一定程度，量变就会导致质变，最终酿成大祸。所谓“最后一根稻草压跨了骆驼”说的就是这样一个道理。,76,八、加强会计业务风险防范的应该树立的几个观点,（四）内部控制的措施、手段必须与时俱进 （五）内部控制必须常抓不懈,77,九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）,78,九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）,（一）树立科学的发展观和正确的业绩观 应追求依法合规的发展、和谐的发展、有质量有效益的发展、可持续地发展。要正确对待指标和业绩。应该处里好显绩和潜绩，短期利益与长期利益，个人利益与集体利益，局部利益和全局利益关系。不搞急功近利
16、、杀鸡取卵、竭泽而渔，决不能将今天的发展建立在明天的风险上。,79,九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）,（二）认真学习制度，严格执行制度 制度问题带有根本性、全局性、稳定性和长期性，它在规范我们经营行为，提高我们的工作水平和防范经营风险能力中发挥极大的作用。因此我们必须认真学习制度，真正理解和掌握制度的精神实质。但是再好的规章制度如果不去执行，也会形同虚设。,80,我们许多很好的办法、制度之所以没有发挥应有的效力，没有达到预期的效果，其中最重要的原因就是执行不力。因此作为支行分管内控的负责人一定要认认真真、踏踏实实地抓好规章制度的贯彻落实，确保规章制度真正落到每个业务环节和每个员工身上。,81,九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）,（三）加强规章制度执行情况的检查，严格问责 做到日常检查和阶段性重点检查内容相结合。要在调查研究基础上，确定阶段性检查的重点内容，制定检查方案，明确检查方法。对检查发现的问题要严格问责，对重大违规违纪问题必须严肃处理。要把严肃纪律、严格问责作为提高执行力的重要手段。,82,九、加强会计业务风险防范的措施（管理上）,（四）注意案件防范方面的
