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1、基于财务管理的 企业内部控制与全面风险管理,主讲人：卜范涛,卜范涛讲师简介,近期服务过的主要客户 中国国家电网、中国广东核电集团、中国航天科工集团、东风南方实业集团、中国移动、中国电信、中电投宁夏青铜峡能源铝业集团、香港华宝国际控股集团、光大集团、北京建工集团、柳工机械、海汽集团、北京玉渊潭酒店管理集团、武汉钢铁集团有限公司、北京创景天下旅游规划设计院、北大维信生物医药股份有限公司、北京中建京海计算机工程有限公司、武汉老村长餐饮管理有限公司、深圳誉兴饮食管理有限公司等数百家企业。鹤岗市人民政府、周口市人民政府、南阳市旅游局等数十家政府机关及职能部门。 中国工商银行、中国银行、中国建设银行、中国
2、农业银行、中国邮政储蓄银行、中信银行、浦发银行、光大银行、广发银行、兴业银行、华夏银行、南京银行、苏州银行、福建三明农村商业银行、武汉市农村商业银行、温州农村信用联社、中山信用联社、贵州省农信社、烟台农信社等数百家各类商业银行。 学术博客：百度卜范涛博客/微博/视频,国家注册信用管理师培训师，中国企业联合会特聘全国财务总监培训教授、实战派风险内控培训（咨询）师，中国管理研究院风险管理研究所所长，中国创新管理研究院高级研究员，清华大学总裁班、首都经贸大学、中国石油大学经管学院等多所高校客座教授，几十家电视台联播节目特聘专家，欧中美联国际教育集团特聘培训（咨询）专家，中国智慧工程研究会理事。我国最
3、早一批从事风险管理研究和实践的专家型咨询师和培训师，成功为数十家大中小型企业提供内训及咨询服务。,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,风险管理概念的统一,风险的概念 根据ISO/IEC risk-Guide 73（2009）的定义： 风险是不确定性对目标的影响。,风险管理 根据ISO/IEC risk-Guide 73（2009）的定义：风险管理是督导和控制企业风险的所有协调性活动。,内部控制 内部控制是在组织内建立经营政策、标准和程序，并通过各
4、级管理层和员工有效运行，以此来防范风险，达成组织的目标。组织中的所有人员都负有相应的职责。,国际标准 1、ISO-31000 “风险管理原则与指引” 2、ISO/IEC guide 73(2009) 风险管理术语 3、ISO-31010”风险评估“,风险管理的国家标准与国际标准,国家标准 1、GBT 23694 风险管理术语 2、GBT 24353 风险管理原则与指引 3、GBT 24420 供应链风险管理指南 4、 风险评估标准 5、GBT 263172010 公司治理风险管理指南,内部控制的有关问题,控 制 为 什 么,+,+,控 制 什 么,谁 来 控 制,帮助达成组 织目标,风险,董事
5、会 总裁室 经理层 员工层,=,内部控制的核心内容三个“五”,合规 真实 效益 战略 安全,环境是基础 目标是关键 原则是保障,全面 重要 制衡 适应 成本,环境 评估 管控 信息 监督,企业风险管理基本框架（COSO）,监 督,风险管理,风险环境,风险评估,信息沟通,美国金融危机源自监管失控,这五件事非做不可,环境建设是风险内控成功的基础,有效控制手段： 风险管理前置 风险文化 风险制度 组织架构 风险战略 绩效标准,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,风险是一种潜在的问题或损失，也可能是机会。 风险评估： 确定什么地方可能出错，会有什么影响 量化是关键,量化是风险评估的关键,
6、信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监 控,为防范风险所采取的措施和行动。 控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩，保护资产，职责分离 控制活动能够抵偿风险,风险控制能力和水平决定着企业的核心竞争力,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监控,监督和评估内部控制系统设计合理性和运行有效性,没有有效监督就不可能有很好的风险内控,信息与沟通,控制环境,风险评估,控制活动,监控,为了实现控制目标，保证内部控制各个要素的可靠性，有关信息必须及时沟通。 信息沟通贯穿于整个控制,内部控制的 神经系统,信息和沟通是企业内控管理的命脉,企业内部控制的五项基本策略,策
7、略一,风 险 规 避,风 险 分 散,风 险 对 冲,风 险 承 担,风 险 转 移,策略二,策略三,策略四,策略五,五种通用的风险管理办法,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,风险管理的四大困惑,动态之惑,量化之惑,环境之惑,人才之惑,持续,工具,变革,培养,风险困局,RMCTTC风险内控落地执行系统的四大维度,环境建设 工具选择使用 人才培养 持续进行,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业
8、预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,销售预算控制应考虑的因素,1）一般市场价格 2）广告费用投入 3）销售人员数量 4）市场调研 某样板制造业销售控制风险矩阵,销售风险控制矩阵,采购预算控制应考虑的因素,1）购买原材料 2）购买辅料 3）原来库存情况 4）下周期库存要求 5）物流因素 某样板制造业采购控制风险矩阵,采购风险控制矩阵,成本预算控制,1）固定成本和变动成本 2）产品纯生产成本 3）质量成本 4）效率成本 5）资金占用成本,生产预算控制,1）产品计划数量 2）生产线情况（投资或变卖） 3）维修和保养需要 4）生产合理化投资
9、5）人员招聘（辞退数） 6）购买机器人数 某样板制造业生产控制风险矩阵,财务预算控制,1）社会福利费 2）中期贷款 3）购买有价证券 4）支付股息 5）管理合理化投资,规划未来 细化和量化战略目标,内部沟通 纵向和横向沟通,强化控制 作为控制经济活动的手段,考评业绩 考核责任中心业绩,整合资源 优化财务与财务资源 配置,预算作用,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,应收账款风险管理,应收账款风险控制内容和方法 1）业务目标 2）业务风险 3）控制
10、点 4）适用单位 5）不相容岗位 6）控制点 7）分值 8）控制点相关资料 9）会计报表认定 10）会计报表项目,应收账款 风险控制的意义,标杆制造业的应收账款风险控制矩阵图,1）某标杆制造业应收账款矩阵图演示 2）应收账款矩阵的编写内容及方法,应收账款流程风险的控制内容及方法,1）应收款项管理的风险控制点 2）应收款项的审核和记账风险点及控制措施 3）应收款项清账和核对风险点及控制措施 4）账龄分析风险点及控制措施 5）催收欠款风险点及控制措施 6）计提坏账准备风险点及控制措施 7）处置应收款项风险点及控制措施 8）清欠考核风险点及控制措施,企业持有应收帐款的利弊,利,弊,增强市场竞争力 扩
11、大销售额 降低库存及费用,现金短缺 负债增加 利润降低 坏帐率提高,应收帐款,应收帐款的价值将随着帐龄的延长而迅速减少,应收帐款的合理持有规模,总成本,机会成本,管理成本,坏帐损失,应收帐款规模,成本,短缺成本,总价值,影响应收帐款水平的因素,信用销售决策 信用期限 信用额度 风险控制 现金折扣 收帐代理,非信用销售决策 价格、质量 促销、广告 存货水平,外部环境 市场条件 经济环境,平均收帐期,销售量,应收帐款水平,利润,持有应收帐款的成本,短缺成本 没有赢得最大销售而产生的损失。与其他四项成 反比关系 管理成本 从应收帐款发生到收回期间所有的与应收帐款管 理系统运行有关的费用。它具有相对固
12、定性和阶 跃性的特点 机会成本 持有应收帐款而丧失的将这比资金投资于其他 赚取收益的项目的机会。是隐含的成本。 收帐成本 应收帐款的正常收帐费用和对逾期应收帐款的 催收费用。 坏帐损失 它有可能成为最大的持有成本。企业必须尽最 大努力防范其发生。,应收帐款的生命周期,销售产品 提供服务,坏帐,现金,帐单 催收 收帐 注销,逾期追收,日常监控,管理误区,销售部门,财务部门,订单、发货,记帐、结算,流动资金紧张,弊端：出现管理真空，帐款拖欠严重。 三角债,产生大量逾期应收帐款,客户应收账款风险的十大预警信息,1、客户管理层重要岗位的领导者或员工集中离职； 2、客户突然持续或集中大批量解雇员工； 3
13、、客户信息不准确，留下的信息根本找不到人； 4、客户习惯性的付款方式突然发生改变； 5、对方制造各种理由经常对产品及付款产生争议； 6、客户突然大量增加或减少产品的进货量或出货量； 7、客户经办人员刻意以远期支票作为支付条件； 8、客户企业的负面评价或报道增加； 9、客户的最重要客户产生重大诉讼或破产危机； 10、客户轻易承诺快速付清逾期账款。,应收账款控制的关键业务环节控制,应收帐款监控与管理要点,企业应收帐款管理现状分析 企业应收帐款合理持有规模 应收帐款帐龄管理法 DSO监控法 RPM监控法 客户申请延期付款决策树法 应收帐款监控指标体系 应收帐款管理信息系统,应收账款风险矩阵,帐龄记录
14、表,帐龄分析表（企业整体）,1.应收帐款余额/年度信用销售总额=1000000/5000000=20% 2.应收帐款余额/流动资产 =1000000/10000000=10% 3.应收帐款余额/资产总额 =1000000/30000000=3.33% 与企业上年度做比较 与行业平均水平做比较,帐龄分析表（客户）,平均账龄：各账龄以金额为权重、加权平均,帐龄分析象限图（客户）,A,C,B,D,帐龄,金额,10万,60天,A：立即催收、 重点催收 B： 暂缓催收、 自行催收 D：立即催收、 发催讨函 C：上门催讨,DSO销售变现天数,6月30日 总应收帐款 3500000元 6月的销售额 1400
15、000 30天 5月的销售额 1600000 31天 4月的销售额 500000 10天 DSO为 71天,倒 推 法,总的应收帐款由各月发生额组成 各月实际未付款除以当月日信用销售额 各月DSO合计 逾期应收帐款DSO、期限内DSO、有争议货款DSO,帐 龄 分 类 法,平均收帐期ACP,平 均 法,DSO的应用,反映了收款的速度，用于检验收款工作 与企业标准信用期限比较 通过现金折扣来改善 努力使之低于行业平均水平、获得竞争优势 与竞争对手比少十天，即少相当于十天销售额的贷款,客户付款的四种类型,应该付款时才付 被提醒时才付款 被威逼时才付款 在付款前宣布破产,方法：作帐龄分析时，将不同客
16、户 放到四类中，一般总是第二类最多。 绝大多数客户是被提醒后才付款。 如果没有被提醒，则一般在方便的 时候付款。 处理：采用RPM技术合理而有效地 安排时间来提醒。提醒的越及时、 提醒的方式越高明，越能及早得到 付款。,现金折扣的选择,现金折扣来刺激付款不应经常采用 现金折扣通常应足够高才有吸引力 现金折扣的成本率通常高于借款成本 有时忍受90天的延迟比2%折扣更便宜 与客户一起建立合适的付款期，有效执行,收帐成功率随逾期时间递减,应收账款风险控制,敏感财务指标的风险预警,企业业风险内控的核心内容,主 要 内 容,制造业预算控制的五大维度,RMCTTC风险内控落地执行系统,基于财务管理的企业内部控制与全面风险管理,预警内容与工具,预警内容 1）盈利警告 2）异常关联交易,预警工具 1）因特网上的信息/公告（
