《第八章固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计教学教案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八章固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计教学教案（23页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第八章 固定资产、无形资产内部控制与核算规程设计,第一节 固定资产、无形资产的业务会计制度设计 第二节 固定资产、无形资产内部会计控制制度设计设计 第三节 固定资产、无形资产业务核算规程的设计,第一节 固定资产、无形资产的业务会计制度设计,一、固定资产业务的概念与会计制度设计目标 二、无形资产业务概念与会计制度设计目标,一、固定资产业务概念与会计制度设计目标,（一）固定资产的概念和特点 1、固定资产的概念 2、固定资产的特点： 比重大、风险性大、赢利性较强、 资金耗费缓慢与价值补偿任意性 （二）固定资产业务会计设计的目标和要求 1、固定资产业务会计设计的目标 （1）取得合理性；（2）确认与计量
2、正确性 （3）安全与完整性；（4）折旧方法和处置措施合理性。,（二）无形资产业务会计制度设计的目标和要求 1、设计的目标 （1）取得合理性 （2）确认与计量正确性 （3）安全与完整 （4）摊销方法和处理措施的合理性 2、无形资产业务会计制度设计的要求P245,第二节 固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计,一、固定资产内部会计控制制度设计 （一）预算与审批制度的设计 1、加强预算控制 2、授权批准制度 （二）权责分配和职责分工制度 （三）会计核算控制制度设计 1、账簿记入控制 2、固定资产维修保养的控制,3、固定资产定期盘点控制 4、固定资产折旧控制 5、固定资产处置控制 （四）固定资产保险
3、控制制度设计 二、无形资产内部控制制度的设计 （一）预算与审核控制制度设计 （二）会计核算控制制度设计 （三）保密控制制度设计 （四）无形资产摊销控制制度设计,第三节 固定资产与无形资产业务核算规程的设计,一、固定资产与无形资产业务原始凭证和账表的设计 （一）固定资产业务原始凭证和账表的设计 1、固定资产基础工作的设计 （1）固定资产的构成条件的设计（固定资产目录） （2）固定资产分类设计 （3）固定资产计价设计：原始价格、重置价格和净值。,（4）固定资产折旧方法的选择 （5）固定资产后续支出等处理方法 资本化或费用化 固定资产期末计价: 当固定资产的账面价值可收回金额 按其差额计提固定资产的
4、减值准备 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 固定资产一旦计提减值准备后，不得转回,2、固定资产业务原始凭证和表格的设计 （1）固定资产交接证设计 购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：在建工程 贷：银行存款等 投资者投入的固定资产 借：固定资产 贷：实收资本,(4)接受捐赠固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 递延所得税负债 营业外收入 （2）固定资产卡片的设计：保存在卡片箱内，通常先按照固定资产类别排列，在每一类别按固定资产存放地点或部门排列。对本月增加的固定资产，根据交接凭证开设新卡片进行登记。,（2）固定资产卡片的设计 （3）固定资产登记
5、簿的设计 （4）固定资产报废单的设计 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产,发生清理费 借：固定资产清理 贷：银行存款 计算应缴纳的相关税费 借：固定资产清理 贷：应缴税费-应交营业税 出售收入 借：银行存款 贷：固定资产清理 结转损益 借：营业外支出 贷：固定资产,（3）固定资产登记簿的设计 （4）固定资产报废单的设计 转入清理： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费 借：固定资产清理 贷：银行存款 计较相关税费 借：固定资产清理 贷：银行存款,出售收入和残料等 借：银行存款或原材料 贷：固定资产清理 保险公司赔偿 借：其他应收款 贷：
6、固定资产清理 结转净损益 借：营业外支出 贷：固定资产清理 或 借：固定资产清理 贷：营业外收入,（5）固定资产原价 （6）固定资产盘点 1、盘盈时：借：固定资产 贷：以前年度损益调整 处理时：借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 盈余公积 利润分配-未分配利润 2、盘亏时：借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产,批准结转时：借：营业外支出 其他应收款 贷：待处理财产损益 （7）固定资产会折旧计算 按月计提折旧 借：生产成本 制造费用等 贷：累计折旧 （二）无形资产原始凭证设计和账表的设计 1、无形资产基础工作的设计 条件、分类、计量、摊销和处置。,2、无形资产业务原始凭证和表格
7、设计 （1）外购无形资产 借：无形资产 贷：银行存款 （2）自行开发无形资产 借：研发支出 贷：银行存款 完成研发阶段 借：管理费用 贷：研发支出,完成开发阶段 借：无形资产 贷：研发支出 （3）无形资产摊销 借：管理费用 贷：累计摊销 （4）无形资产减值准备 账面价值可收回金额比较， 按其差额计提减值准备，无形资产一旦计提减值准备不得转回 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备,二、 固定资产、无形资产业务核算程序的设计,一、设备更新申请批准程序设计 二、设备采购、验收、付款程序设计 三、设备报废清理程序设计,一、设备更新申请批准程序设计P264,二、设备采购、验收、付款程序设计P266,供货单位 车站（码头）,提货单 通知提货,到货清单,提货单,发票,设备购买通知单,合同,3,2,设备入1 库单,核对,设备库存帐,验货,货到后,验货后,发票,2,1、2,设备购买 通知单,合同 (副本),B,支票A,备查簿,2,核对,核对,A,B,银行,日记帐,明细帐,明细帐,1 发票B,三、设备报废清理程序设计P267,固定资产 卡片,设备提货 申请单,清理部门,4,1,1,固定资产 卡片,固定资产 登记簿,审核,3,固定资产 明细卡片,固定资产 增减 登记簿,大类帐,2,2,
