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1、1-2 认识会计要素和会计等式,认识会计要素,复 习 提 问, 会计的含义 会计是以货币为主要计量尺度，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对特定对象的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。,会计本质,管理活动,会计 目标,提高经 济效益,会计 职能,核算、监督、预测、决策,会计对象,资金 运动,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,一、会计基本假设 企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。也称会计核算的基本前提 。,前提条件,会计基本假设图表,会计基本假设,会计主体,持续经
2、营,会计期间,货币计量,会计所服务 的特定单位 （进行独立 核算的所有 企业）,年度（公元1/1-31/12） 半年度（公元1/1-30/6） 季度（公元1/1-31/3） 月度（公元1/1-30/1）,以人民币或 外币为记账本 位币（必须 以人民币表述）,1-2 认识会计要素和会计等式,会计主体假设是持续经营、会计分期和货币计量假设和其他会计核算基础建立的基础。,会计主体,持续经营,会计分期,货币计量,会计假设,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,二、会计信息的质量要求 ：,会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求。包括：,可靠性,相关性,可
3、理解性,可比性,实质重 于形式,重要性,谨慎性,及时性,1,1,2,3,4,5,6,7,8,1-2 认识会计要素和会计等式,1、可靠性（客观性） 企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠,内容完整。,实际发生的交易或事项,会计 信息,虚构的交 易或事项,停,2.相关性（有用性） 企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况做出评价或者预测。,会计 信息,1-2 认识会计要素和会计等式,3.可理解性 企业提供的信息应当清晰明了，便
4、于财务会计报告使用者理解和运用。,交易或事项,会计 确认,会计 计量,会计 记录,会计 报告,会计 信息,财务状况,经营成果,1-2 认识会计要素和会计等式,4.可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。,包括年限平均法、工作量法等,1-2 认识会计要素和会计等式,5.实质重于形式 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式作为依据。, 实质重于形式,1-2 认识会计要素和会计等式,【例】企业融资租入设备。,存在经济实质与法律形式分离的问题,按照实质重于形式要求，承租方在未分清设备款前已获得了相应的利益并承担了相应风险，因而可按其自有资产进行核算
5、,承租方,出租方,租入设备(10万元，两年付清),分期支付租金(设备款),租用期满，所有权等归属承租方,使用权,法律形式,法律形式,1-2 认识会计要素和会计等式,6.重要性 企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。,会计 确认,交易或事项,会计 计量,会计 报告,2007年,重要交易或事项对财务报告使用者的经济决策有重要影响的交易或事项,会计 信息,会计 记录,1-2 认识会计要素和会计等式,7.谨慎性（稳健性、保守性） 企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、不应低估负债或费用。,1-2 认识会计要
6、素和会计等式,8.及时性 企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提提前或者延后。,会计 确认,按规定时间及时进行报告,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,三、会计基础 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,1-2 认识会计要素和会计等式,会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 我国企业会计基本准则规定：企业应采用权责发
7、生制作为记账基础。 会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，一般包括八项要求，即：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。,1-2 认识会计要素和会计等式,四,1-2 认识会计要素和会计等式,会计要素,1-2 认识会计要素和会计等式,1资产。资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,1-2 认识会计要素和会计等式,资产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产,递延资产,其他资产,1-2 认识会计要素和会计等式,想一想，下列属于什么资产,1-2 认识会计要素和会计等式,2负债。负债是指企业过
8、去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务,1-2 认识会计要素和会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,3所有者权益。所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。,债权人 权益,业主 权益,权益,债权人 提供,投资者 投入,企业的资金,1-2 认识会计要素和会计等式,所在者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,1-2 认识会计要素和会计等式,所有者权益分类,资本,增值 （留存收益）,实收资本（股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,1-2 认识会计要素和会计等式,4收入。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的
9、经济利益的总流入。,1-2 认识会计要素和会计等式,（1）收入性质分类,提供劳务收入,让渡资产 使用权收入,收入,销售商品收入,1-2 认识会计要素和会计等式,（2）收入主次分类,日常收入,非日常收入,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,投资收益,1-2 认识会计要素和会计等式,5.费用。费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,1-2 认识会计要素和会计等式,（1）按费用与收入的关系分类：费用应与收入相配比。,费 用,1-2 认识会计要素和会计等式,（2）费用按经济用途分类。,费 用,1-2 认识会计要素和会计等式,6、利润。企业
10、在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。,1-2 认识会计要素和会计等式,下面属于哪一类？ 实收资本、库存现金、应付账款、应收账款、 管理费用、银行存款、营业利润、财务费用、 资本公积、开办费 短期借款、 应付工资、 机器设备、专利权、原材料、 应付利润、 应交税金、待摊费用、预提费用、生产成本、 销售费用、主营业务收入,资金,现金,存货,长期投资,机器设备,资 产,投资者,债权人,所有者权益,债权人权益,五、会计等式,1-2 认识会计要素和会计等式,1,1-2 认识会计要素和会计等式,费用（投入）,收入（产出）,利润,收入,费用,利润,=,1-
11、2 认识会计要素和会计等式,=,+,+,+,1-2 认识会计要素和会计等式,资产、费用减少,负债、所有者权益、收入增加,负债、所有者权益及收入减少,资产、费用增加,4、会计等式与经济业务类型（经济业务对会计恒等式的影响）,四类经济业务的发生，都不会破坏会计等式的数量平衡关系,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（1）接受投资者以货币资金100万投资,资产增加 100万,所有者权益 增加100万,=,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（2）以银行存款归还已到期的短期借款20万元。,资产减少20万,负债减少20万,=,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（3）企业以银行存款30万元购
12、入原材料。,材料增加20万,存款减少20万,不影响平衡,1-2 认识会计要素和会计等式,=,例：（4）企业将资本公积金50万元转增实收资本。,实收资本增加20万,资本公积减少20万,不影响平衡,一、会计要素、科目与账户,会计科目 对会计对象的具体内容即会计要素进行分门别类核算所规定的项目。 会计科目按经济内容分类,一、会计要素、科目与账户,会计科目按其核算指标详细程度及统驭关系分类,一级科目,二级、明细科目,对会计内容进行总括分类的会计科目。 一级科目由会计制度统一规定。,对总分类科目进一步分类的科目。 二级科目一般由会计制度规定，明细科目一般由各单位根据管理需要自行设置。,一、会计要素、科目
13、与账户,一、会计要素、科目与账户,一、会计要素、科目与账户,账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用于分类、系统、连续反映经济业务所引起的会计要素增减变动情况及其结果的工具。,一、会计要素、科目与账户,账户的结构,一、会计要素、科目与账户,账户的四个指标： 发生额：增加发生额、减少发生额 余额：期初余额、期末余额 关系式： 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 本期期末余额下期期初余额,一、会计要素、科目与账户,期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 1927114.5 700000 1643400 416285.5,一、会计要素、科目与账户,账户的简化格式“丁”字型结
14、构,左方 右方,帐户分为左右两方，一方登记增加，一方登记减少，至于哪方登记增加，哪方登记减少，取决于所采用的记账方法和账户的性质。,一、会计要素、科目与账户,会计科目与账户的关系,二、复式记账与借贷记账法,（一）记账方法 概念 记账方法是指经济业务发生之后，以凭证为依据，按照一定的记账原理和规则将其记录在账户中的方法。 种类：,二、复式记账与借贷记账法,对发生的的每项经济业务通常只在一个账户中进行登记的一种记账方法。,【例：】从外部购入一批材料15 000元（材料已收到，款项以银行存款支付），采用单式记账法时只在“银行存款”账户中作减少15000元的记录，而材料的增加则不予记录。登记结果如图示
15、,银行存款账户,二、复式记账与借贷记账法,账户设置不完整，没有完整的账户体系。,不是所有的经济业务都反映，仅反映一部分经济业务。,所反映的经济业务往往只反映一个方面。,所有经济业务会计记录不可能进行总体试算平衡。,二、复式记账与借贷记账法,复式记账法。 对于每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行登记的记账方法。,二、复式记账与借贷记账法,复式记账法的特点。,需要设置完整的账户体系。,全面和真实地反映每项经济业务的来龙去脉。,利用账户记录的结果进行试算平衡。,保证账户记录的正确性。,二、复式记账与借贷记账法,（二）借贷记账法 是以“借”、“贷”作为记账符号，在账户中记录资产与权益增减变化情况和结果的一种复式记账方法。,资产 = 负债 所有者权益,二、复式记账与借贷记账法,记账符号,二、复式记账与借贷记账法,借方 账户名称 贷方,左借右贷：至于哪方登记增加，哪方登记减少取决于该帐户的性质。,账户结构,二、复式记账与借贷记账法,资产类账户结构,借方 资产类账户名称 贷方,期末余额,登记增加金额 （）,登记减少金额 （）,资产类帐户：增加记借方，减少记贷方，余额一般在借方（即在增加方）。,二、复式记账与借贷记账法,举例：,二、复式记账与借贷记账法,借方 资产类账户名称 贷方,期初余额 , , ,期末余额 ,本期借方发生额,本期贷方发生额,本期借方发生额合计
