《第7章 会计账簿复习课程》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第7章 会计账簿复习课程（67页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第7章 会计账簿,（时间：2次课，4学时）,第7章 会计账簿,本章学习目标： 了解会计账簿的概念。 理解会计账簿的作用及种类。 掌握各种会计账簿的登记方法和错账的更正方法。,第7章 会计账簿,7.1 会计账簿的意义和种类 7.2 日记账的设置与登记 7.3 分类账的设置与登记 7.4 对账与结账 7.5 账簿的启用、登记和更正规则 习题,7.1 会计账簿的意义和种类,本节主要介绍会计账簿的概念、作用、种类及会计账簿的基本内容。,7.1.1 会计账簿的概念,会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、连续、系统地记录和核算的簿籍，它是由具有专门格式连接在一起的账页组成。,7.1.2 会计
2、账簿的作用,1. 会计账簿可以全面、连续、系统地反映全部经济业务的发生、完成情况 通过会计凭证的填制和审核，可以反映经济业务的发生或完成情况。但一张会计凭证只能反映一项经济业务，因而会计凭证只能分散地、零星地、片面地反映经济业务。而通过设置会计账簿，一个企业所有的经济业务，根据其发生时间先后顺序，按不同的性质，在账簿中进行系统地、分类地记录，反映了全部业务的发生、完成情况，为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息。,7.1.2 会计账簿的作用,2. 为编制会计报表提供完整的数据资料 通过设置会计账簿进行记录和核算，能提供一个企业在一定时期内的资产、负债、所有者权益的增减变化和结存情况，以及收入
3、、费用、利润及其分配等的经营状况，而这些资料正是编制会计报表的主要依据。因此，正确完整的账簿资料为编制会计报表提供了必不可少的依据。 3. 为企业考核各项经营成果、计划完成情况提供重要依据 为企业提供各项指标的实际资料，并且比会计凭证提供的资料要全面系统，又比会计报表提供的资料更具体、更丰富，通过它可以计算收入、成本、费用、利润，并与计划数比较，考核其计划完成情况，从而有利于总结经验教训，加强经济管理。,7.1.2 会计账簿的作用,4. 以保护财产物资的安全完整 通过账簿记录可反映财产物资的增减变动情况及结存情况，通过对各项财产物资进行清查，确定其实际结存数，检查账实是否相符，有利于防止损失浪
4、费，揭露贪污盗窃行为，保护财产的安全完整。 5. 为分析和检查企业经济活动提供依据，起到经济档案的作用 账簿是重要的经济档案，它全面、连续、系统地记录了一个企业单位的经济活动情况，且有利于保存，便于查阅，因此一般须长期保存，以备以后上级主管部门、税务部门、审计部门等审查账目的查考。而通过对账簿资料的分析查考，可以知道企业在遵循国家政策、法规等方面的情况，可以分析计划完成情况，资金使用方向等，为开展分析和检查活动提供重要依据。,7.1.3 会计账簿的种类,1. 账簿按用途分类 账簿按其不同的用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三大类。 序时账簿又称为日记账簿，它是按照经济业务发生的先后顺序，
5、逐日逐笔进行登记的账簿，也称为流水账。在实际工作中，它是逐日按记账凭证的编号顺序进行登记的。按记录的经济业务内容不同可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账是用来序时登记全部经济业务的；而特种日记账是用来序时记录某类经济业务的账簿，如“现金日记账”、“银行存款日记账”、“转账日记账”。由于经济业务的复杂性，将全部经济业务登记到一个账簿上比较困难，因此最常见的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。,7.1.3 会计账簿的种类,分类账簿是区别不同账户分类登记的簿籍，按其反映内容的详细程度不同可分为总分类账和明细分类账。总分类账是按总分类户设置，用来总括反映一个单位全部经济业务的账簿。明细分类账是按
6、明细分类账户设置的，用来详细反映某一类经济业务的账簿。总分类账与明细分类账的关系是统驭与从属的关系。 备查账簿是对那些在序时账、分类账等主要账簿中未能记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。它不是每个单位都必须设置的账簿，视实际情况而设，如在会计实务中设置租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等备查账。,7.1.3 会计账簿的种类,2. 账簿按外表形式分类 账簿按外表形式可分为订本式、活页式和卡片式三大类。 订本式账簿是未启用前就将若干印有编号的账页按顺序固定装订成册的账簿。这种账簿的优点是可避免账页散失和抽换，有利于保管，能保证账簿资料的安全与完整。缺点是账页固定，不能根据需要增减账页，
7、因此在使用前就必须为每个账户预留空白账页，留页过多则易造成浪费；留页过少则会影响账簿记录的连续性。此外，也不便于会计上的分工记账，因为一本账簿在同一时间内只能由一人登记。所以凡是具有统驭和控制的账簿及重要的账簿，必须采用订本式账簿。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账就应用订本式账簿。,7.1.3 会计账簿的种类,活页式账簿是由若干零散、具有专门格式的账页组成的账簿。其特点是启用前不固定装订在一起，年终时才装订成册。其优点适应性强，可根据需要随时增减账页，不会造成浪费，且便于分工记账。缺点是容易造成账页散失或抽换。为防止散失和抽换，空白账页在使用时应注意编号，放在账夹中妥善保管。记录完毕或更
8、新账页时装订成册保管。活页式账簿适用于各类明细账。 卡片式账簿是用硬纸卡片做成的账簿。在使用前不装订，据需要随时增添卡片数量，且一般存放于卡片箱中保管，卡片式账簿可以跨年度使用，不一定每年更换新账。该种账簿主要适用于资产明细账，如固定资产明细账等。,7.1.4 会计账簿的基本内容,各单位由于经济业务内容不同，因此会计账簿也多种多样。但一般都包括以下基本内容。1. 封面 封面主要用来载明账簿名称和记账单位名称。 2. 扉页 扉页是用来登载账簿启用和经管人员的一览表。其主要内容如表7.1所示。 3. 账页 账页是账簿的主体。在账页上应列明：账户名称(会计科目)、记账日期、凭证字号、摘要栏、金额栏、
9、总页次和分页次。,7.1.4 会计账簿的基本内容,7.2 日记账的设置与登记,7.2.1 普通日记账 7.2.2 特种日记账 7.2.3 转账日记账,7.2 日记账的设置与登记,上一节介绍了会计账簿的种类。在此基础上本节针对日记账按记录的经济业务内容不同分类的普通日记账、特种日记账等详细介绍其设置与登记。,7.2.1 普通日记账,普通日记账是按时间先后顺序将一个单位全部经济业务以会计分录的形式来进行记录的账簿。常用普通日记账格式如表7.2所示。 普通日记账的登记方法： (1)根据记账凭证中所记录的日期、凭证字号及摘要填入日记账相应栏目中。 (2)“账户名称”则根据记账凭证中的会计科目按先借后贷
10、的顺序登记，而后按账户名称对应的方向将金额列入“借方金额”或“贷方金额”。 (3)每页日记账记满，应将借方金额与贷方金额加总，填入最后一行的金额栏中，并在摘要栏注明“过次页”。在合计数之上划一通栏单红线表示已加总。并在下一页的第一行，在摘要栏注明“承前页”，并将上一页的合计数照抄。 (4)每月月终时，应将全月累计的借方金额与贷方金额分别记入金额栏，并在摘要栏内注明“本月合计”，在合计数栏之上划一条通栏单红线加总；在合计数之下划一通栏单红线表结账。,7.2.1 普通日记账,7.2.2 特种日记账,1. 现金日记账 现金日记账是指由出纳员根据审核无误后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔记录现金
11、的收入、支出、结存情况的日记账。其格式有三栏式、多栏式两种。 (1)三栏式现金日记账的设置与登记 三栏式现金日记账主要设有收入、支出和结余三栏。具体格式如表7.3所示。 三栏式现金日记账的登记方法： “对方科目”填列现金的收入来源科目或支出用途科目，即记账凭证现金对应的借方或贷方科目。 “收入”、“支出”根据现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔填列，并结出余额。注意，对于从银行提取现金的业务，由于只填制了付款凭证，因此在登记现金收入时，以银行存款付款凭证为依据进行登记。 每日终了，就把现金日记账的账面余额结出，并与库存现金进行核对，看账实是否相符。,7.2.2 特种日记账,7.2.2 特种日记
12、账,(2)多栏式现金日记账的设置与登记 所谓多栏式现金日记账，就是将现金收入和支出栏分别按照对应科目设置若干专栏，以详细反映现金收入来源和支出用途情况的日记账。其具体格式如表7.4所示。 多栏式现金日记账的登记方法：由出纳人员将审核无误后的现金收款凭证中“现金”科目对应的贷方科目登记到日记账中“贷方科目”对应栏目中，对于从银行提取现金的业务则应根据银行存款付款凭证登记到“银行存款”栏目中；将现金付款凭证中“现金”科目对应的借方科目登记到日记账中相应的“借方科目”栏中。每笔业务登记后，均应计算出现金收入合计数与支出合计数，并结出余额。期末计算出各相应科目本期发生额合计及本期现金收入、支出合计，最
13、后结出现金期末余额。,7.2.2 特种日记账,7.2.2 特种日记账,期末可根据各栏目对应科目的合计数登记其相应的总分类账户，但银行存款账户除外，因其在银行存款日记账中也登记了，否则会造成重复记账。 多栏式现金日记账一般可分割成“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账，并在“现金收入日记账”中增设“支出合计”和“结余”两栏，每日将“现金支出日记账”的支出合计数转记到“现金收入日记账”中，并结出余额。其格式如表7.5和表7.6所示。,7.2.2 特种日记账,7.2.2 特种日记账,7.2.2 特种日记账,2. 银行存款日记账 银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误后的银行存款收、付款凭证，逐
14、日逐笔按顺序登记。其格式有三栏式和多栏式，登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。三栏式银行存款日记账，每日终了，应分别计算银行存款收入及付出的合计数并结出当日余额，并将余额定期与银行送来的对账单进行核对，检查银行存款日记账登记的正确性及完整性。对于现金存入银行的业务，由于只填制了现金付款凭证，因此，登记银行存款收入时应根据现金付款凭证进行登记。其格式如表7.7和表7.8所示。,7.2.2 特种日记账,7.2.3 转账日记账,转账日记账是根据每日的转账，凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。转账日记账的设置与否，可视单位的实际需要自行确定，其一般格式如表7.9所示。,7.2.3 转账日记账,7.3
15、 分类账的设置与登记,7.3.1 总分类账 7.3.2 明细分类账 7.3.3 总分类账与明细分类账的平行登记,7.3 分类账的设置与登记,会计账簿按用途可分为序时账簿(日记账)、分类账和备查账。上一节已介绍了日记账的设置与登记，本节介绍分类账的设置与登记，并运用具体的经济业务来详细说明部分类账与明细分类账的平行登记。,7.3.1 总分类账,总分类账是根据会计制度规定的统一会计科目中的一级科目设置的，由会计人员根据审核无误的记账凭证直接或汇总登记。通过设置总分类账，能连续总括地反映单位的生产经营状况及成果，为编制会计报表提供主要依据。总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账，并且借、贷、
16、余三栏只记金额，不记数量。其格式如表7.10所示。 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式，它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。如采用的是记账凭证核算形式，账页中的“借方”、“贷方”则根据记账凭证登记到贷方栏；“借或贷”栏，反映余额的方向，如为借方余额则填“借”字，为贷方余额则填“贷”字。,7.3.1 总分类账,7.3.2 明细分类账,明细分类账是根据总分类科目设置，按所属二级或明细科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。通过设置明细账，能够提供各会计要素及经营过程的详细资料，有利于加强财产物资的管理、往来账项的结算、费用开支的监督。明细账一般采用活页式的账簿，也有的用卡片式账簿。其具体格式有“三栏式”、“多栏式”、“数量金额栏式”和“横线登记式”四种。 1. 三栏式明细分类账 这种明细账账页内设“借方”、“贷方”和“余额”三栏，只记金额不记数量。适用于只进行金额核算的账户，如应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、短期借款、待摊费用、预提费用等科目的明细账
